摘要：強化建設(shè)銀行會計內(nèi)部控制，規(guī)范會計內(nèi)部控制制度；強化人員行為準則，建立科學的內(nèi)控制度體系；完善會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制；加強會計人員隊伍建設(shè)。

　　關(guān)鍵詞：建設(shè)銀行；會計；內(nèi)部控制

　　會計內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，在會計工作全過程也逐漸形成了一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，成為一個嚴密完整的體系，統(tǒng)稱為會計內(nèi)部控制，進行內(nèi)部控制的制度、機制、體系和隊伍建設(shè)有利于建設(shè)銀行又好又快地發(fā)展。

　　1 建設(shè)銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

　　第一，會計內(nèi)控制度不完善。金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日新月異，對銀行加強會計內(nèi)控管理、防范金融風險提出了更高的要求。一些銀行不能及時結(jié)合本地區(qū)、本單位的實際情況，出臺規(guī)范細致的相關(guān)業(yè)務(wù)實施細則和具體操作流程。建設(shè)銀行的營業(yè)網(wǎng)點多，業(yè)務(wù)類型龐雜，風險點多，會計內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、整體性的情況，影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。

　　第二，執(zhí)行會計制度缺乏嚴格性。各級建設(shè)銀行都訂有一整套完備的會計管理制度，然而，有些單位卻不自覺遵守各項規(guī)章制度，如不嚴格執(zhí)行會計核算質(zhì)量考核獎罰制度，不嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)學習和崗位培訓制度，不嚴格執(zhí)行會計檢查制度，不認真貫徹執(zhí)行上級行文件精神和采取相應(yīng)的措施，影響了會計基礎(chǔ)工作的順利開展，致使會計工作隨意性很大，出現(xiàn)的差錯較多。以上問題的出現(xiàn)主要是因為會計人員不懂或不全懂各項會計制度，雖然各級行領(lǐng)導已越來越重視對會計人員的業(yè)務(wù)培訓，然而，由于會計崗位時間的局限性及人員緊張等原因，大部分行很少系統(tǒng)地組織所有會計人員進行培訓學習，對制度的貫徹及各項操作規(guī)程不能具體落實到每個經(jīng)辦人員身上；制度上的上傳下達工作做得不夠，上級有些新制度、新規(guī)定出臺，不能及時傳達到會計出納人員身上，也致使制定與遵守制度的脫鉤。

　　第三，會計核算質(zhì)量不高，審核工作薄弱。①在賬戶管理方面：未嚴格按中國人民銀行制定的《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》中的規(guī)定為客戶開立本外幣存款、貸款賬戶和內(nèi)部賬戶；應(yīng)收應(yīng)付款掛賬不符合有關(guān)規(guī)定，有的未及時清理；未按規(guī)定辦理賬戶查詢、查復，掛失、解掛，凍結(jié)及解凍和扣劃手續(xù)。②在會計科目和憑證管理方面：未正確使用中國建設(shè)銀行會計科目，有的是任意增加科目，有的是胡亂修改科目名稱；會計憑證使用不符合規(guī)定；會計憑證要素不嚴，各種簽章、附件不齊全；憑證傳遞不規(guī)范、不及時，簽收和登記手續(xù)不嚴密。③在業(yè)務(wù)操作流程方面：未按規(guī)定流程辦理收、付業(yè)務(wù)，有些會計人員在經(jīng)辦轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)時，未記賬就把回單打給顧客，有時甚至單位賬上出現(xiàn)透支還不知道，支付單位現(xiàn)金時先給現(xiàn)金后記賬的現(xiàn)象也時有發(fā)生。④在會計結(jié)算業(yè)務(wù)方面表現(xiàn)在：違反規(guī)定開辦銀行匯票、商業(yè)銀行匯票和銀行本票業(yè)務(wù)；由于記賬不及時、記賬錯誤或其他原因而造成賬卡不符現(xiàn)象，未按規(guī)定手續(xù)或授權(quán)辦理票據(jù)（銀行承兌匯票）業(yè)務(wù)等。⑤在登記會計賬簿及填制報表方面：賬簿、報表填列要素不齊全；未及時打印報表和登記賬簿；報表數(shù)字不正確，登記簿未及時與電腦賬和實物相核對。⑥財務(wù)收支核算方面：有些存、貸款利息不按規(guī)定結(jié)息，或利息不及時入賬，利息計算錯誤以及利率套用錯誤；未按規(guī)定收取憑證工本費、郵電費、手續(xù)費及電子匯劃費，或多收、少收各項費用；上劃各項收支不準確、不及時。

　　第四，會計監(jiān)督檢查不到位，會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系不健全。部分行的會計監(jiān)督檢查深度和廣度不夠，檢查手段和方法單一，對有關(guān)業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角，對違規(guī)人員查處不力，使會計監(jiān)督檢查流于形式。會計監(jiān)督部門與稽核、監(jiān)察等部門缺少溝通聯(lián)系，造成監(jiān)管重疊或出現(xiàn)真空地帶而降低了監(jiān)督效率。會計內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴密的會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內(nèi)控制度設(shè)計的合理性、完整性及有效性，存在問題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內(nèi)控運行中的重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控和預(yù)警。

　　2 強化建設(shè)銀行會計內(nèi)部控制的對策

　　第一，完善會計內(nèi)部控制制度，強化銀行會計內(nèi)部控制。確立全員性與全程性的會計內(nèi)部控制質(zhì)量意識，是實現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度既定目標的關(guān)鍵。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)，要以最終實現(xiàn)銀行的價值為目標，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。加強員工內(nèi)控制度知識培訓，使其對內(nèi)部控制方法、方式與手段形成整體認識。

　　要強化防范風險意識，樹立內(nèi)控先行的理念。領(lǐng)導要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，準確掌握政策，提高管理水平。要加強對會計工作的組織領(lǐng)導，不能以行政命令代替國家法令，更不能授意、指使、強令會計人員違規(guī)操作。

　　第二，強化人員行為準則，建立科學的內(nèi)控制度體系。要不斷提高會計人員素質(zhì)，強化會計人員行為準則，形成會計職業(yè)道德的自律機制。在人員配置上，要充分調(diào)動會計人員積極性，要合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制；加強企業(yè)內(nèi)部控制與管理，變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，使會計內(nèi)部控制機制得以有效運行。建立相關(guān)的內(nèi)控制度，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，制定科學合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實施細則，使內(nèi)控制度形成體系。

　　第三，完善會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制。要檢查業(yè)務(wù)核算的合法性，既要查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)時點的結(jié)果。發(fā)揮內(nèi)部審計、稽核部門在會計內(nèi)控中的監(jiān)督作用，強化其獨立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要建立完整的監(jiān)督組織體系，實行聯(lián)查制度和追蹤檢查制度，建立長效機制。要建立會計內(nèi)控考評機制，對會計內(nèi)控的設(shè)置和執(zhí)行情況進行評價，重點應(yīng)放在有效性和全面性上，對風險隱患起到預(yù)警預(yù)報的作用。

　　第四，加強會計人員隊伍建設(shè)。提高建設(shè)銀行會計人員的素質(zhì)，要建立一支遵紀守法、廉潔自律、作風過得硬的隊伍，加強會計人員的自身建設(shè)，提高他們的思想素質(zhì)和政治素質(zhì)，培養(yǎng)他們的國家主人翁精神，使他們自覺而又嚴格遵守各項會計制度，樹立具有時代特色的財會觀念。同時，要強化會計人員的業(yè)務(wù)培訓，加強全行員工的風險防范意識教育。加強對新員工的業(yè)務(wù)培訓，做到上崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)必須達到規(guī)定要求，要加強對新業(yè)務(wù)、新知識的培訓，使一線員工能熟練掌握有關(guān)新業(yè)務(wù)的操作，熟悉規(guī)章制度和風險防范要點，自覺地按章操作。要提高微機操作人員的業(yè)務(wù)水平，定期地舉辦微機應(yīng)用技術(shù)學習班，經(jīng)常開展技術(shù)比武活動，使他們盡快掌握計算機的基本知識，能熟練地進行操作，并能排除簡單故障。

　　參考文獻：

　　安小圣。中國建設(shè)銀行會計內(nèi)部控制研究［J］。商業(yè)研究，2007（5）。