實際發(fā)生而未取得發(fā)票的費用是否可以在稅前扣除？

來源: 財會學習編輯： 2009/07/28 10:02:11　　字體：大小

　　咨詢年終之時，企業(yè)存在一些已經(jīng)實際發(fā)生但暫時無法取得合法憑證的費用，按照會計核算原則，應當作為預計費用處理，但年末是否需要將其進行所得稅納稅調(diào)整？如果不需要調(diào)整，也就是不能稅前扣除，那么第二年是否可以繼續(xù)稅前扣除？

　　解答《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]084號）第四條第（一）款規(guī)定，除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認一般應遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。該文第三條規(guī)定，納稅人申報的扣除要真實，是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的費用應在取得相應憑據(jù)的情況下，在當年度所得稅前扣除；如不能取得相應合法憑據(jù)的，則不能在稅前扣除，應做納稅調(diào)增處理。實務中，如果企業(yè)納稅年度發(fā)生的支出，在匯算清繳前能取得相應憑據(jù)的，一般可以在稅前扣除。

　　上述不得扣除的費用也不能在以后年度補扣，《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]079號）第一條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。”

責任編輯：Sylar

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