24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶(hù)掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.41 蘋(píng)果版本:8.7.40

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線(xiàn):點(diǎn)擊下載>

研發(fā)費(fèi)用金額加計(jì)扣除的4個(gè)易錯(cuò)點(diǎn),謹(jǐn)記~

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:liuyi 2021/05/10 17:20:44  字體:

無(wú)論是高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè),實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)、只要符合稅法規(guī)定條件(不在負(fù)面清單里),就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠,網(wǎng)校為大家整理出來(lái)了研發(fā)費(fèi)用金額加計(jì)扣除的4個(gè)易錯(cuò)點(diǎn),一起看看吧~

研發(fā)費(fèi)用金額加計(jì)扣除的4個(gè)易錯(cuò)點(diǎn),謹(jǐn)記~

案例一:同時(shí)享受加速折舊與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

◆某汽車(chē)制造企業(yè)2019年2月購(gòu)入并投入使用一臺(tái)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備,單位價(jià)值480萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)處理:8年折舊

稅法上規(guī)定:最低折舊年限10年,不考慮凈殘值。

◆該企業(yè)符合并選擇一次性扣除的優(yōu)惠政策。

會(huì)計(jì)處理:2019年折舊=480/8×10/12=50(萬(wàn)元)

稅收處理:2019年折舊480萬(wàn)元

依據(jù):500萬(wàn)以下資產(chǎn)享受一次性扣除優(yōu)惠

該企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),其稅前扣除的折舊部分可以加計(jì)扣除,加計(jì)扣除金額=480×75%=360(萬(wàn)元)

案例二:其他費(fèi)用計(jì)算

◆某企業(yè)2019年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)A和B, A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬(wàn)元;

◆B項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬(wàn)元,假設(shè)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。

該企業(yè)2019年度可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額?

答案:

A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=(100-12)×10%/(1-10%)=9.78(萬(wàn)元),小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬(wàn)元,則A項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬(wàn)元(100-12+9.78=97.78)。

B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=(100-8)×10%/(1-10%)=10.22(萬(wàn)元),大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬(wàn)元,則B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬(wàn)元。

2019年度可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為98.89萬(wàn)元(97.78+100) ×75%=148.34 (萬(wàn)元)

案例三:委托研發(fā)計(jì)算

●企業(yè)委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,委托方可按規(guī)定稅前扣除,受托方不可以加計(jì)扣除;

●企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,委托方可按規(guī)定稅前扣除,受托方不可以加計(jì)扣除;

●企業(yè)委托境外個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,雙方不可以加計(jì)扣除;

●委托研發(fā)合同登記,一般由受托方登記(委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā),由委托方登記);

●委托境內(nèi)個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。

限額規(guī)定:

1.委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā):加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。

2.委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方加計(jì)扣除,同時(shí)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用不得超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的2/3。

總結(jié):

委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的,受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā),考慮到涉及商業(yè)秘密等原因,財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定,委托方加計(jì)扣除時(shí)不再需要提供研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。

A企業(yè)2019年委托B(境內(nèi))關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā),假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)條件。

A企業(yè)支付給B企業(yè)100萬(wàn)元,

B企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬(wàn)元(其中按可加計(jì)扣除口徑歸集的費(fèi)用85萬(wàn)元),利潤(rùn)10萬(wàn)元。

2019年,A企業(yè)可加計(jì)扣除的金額?

答案:

A企業(yè)可加計(jì)扣除的金額=100×80%×75%=60(萬(wàn)元)

B企業(yè)向A企業(yè)提供實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬(wàn)元的明細(xì)。

案例四:委托關(guān)聯(lián)方研發(fā)

◆A企業(yè)2017年委托其B關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā),假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件。

1.A企業(yè)支付給B企業(yè)100萬(wàn)元。

2.B企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬(wàn)元(其中按可加計(jì)扣除口徑歸集的費(fèi)用為85萬(wàn)元),利潤(rùn)10萬(wàn)元。

3.問(wèn):2017年,A企業(yè)可加計(jì)扣除的金額是多少?

答案:

2017年,A企業(yè)可加計(jì)扣除的金額為100×80%×50%=40(萬(wàn)元)

同時(shí),B企業(yè)應(yīng)向A企業(yè)提供實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬(wàn)元的情況。

想要掌握企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算和歸集及申報(bào)加計(jì)扣除,實(shí)際財(cái)務(wù)操作的處理環(huán)節(jié),就來(lái)《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算和歸集及申報(bào)加計(jì)扣除》吧。<<<點(diǎn)擊查看

推薦閱讀:

制造業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,還需要額外再辦理什么手續(xù)嗎?

今年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策主要有什么變化?

一文梳理 ▍研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)