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完善我國環(huán)境稅制的思考

來源: 商蕾 編輯: 2009/06/19 16:32:39  字體:

  摘 要:在我國改革開放的幾十年里,經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時也付出了沉重的環(huán)境代價,而我國現(xiàn)行的環(huán)境稅費制度與加強生態(tài)環(huán)境保護工作的現(xiàn)實需求存在較大的差距,環(huán)境的急劇惡化在影響我國人民生存質(zhì)量的同時也在很大程度上制約了我國經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展,通過對我國實施環(huán)境稅的必要性分析,我們應該進一步調(diào)整和完善現(xiàn)行有關(guān)環(huán)境保護的稅種,井在學習、研究外國成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,開征新型稅種,爭取構(gòu)建一個既有利于經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展又能起到環(huán)境保護作用的綠色稅收體系。

  關(guān)鍵詞:環(huán)保;環(huán)境稅制;構(gòu)建;開征

  1 環(huán)境稅的概念和特點

  環(huán)境稅又稱生態(tài)稅、能源稅、綠色稅收,可以看作是一種生態(tài)環(huán)境補償費,它體現(xiàn)了“誰污染誰治理,誰開發(fā)誰保護,誰破壞誰恢復,誰利用誰補償,誰受益誰付費”的生態(tài)環(huán)境保護原則。

  環(huán)境稅作為一個稅種,具有稅收的一般特征,即強制性、無償性、固定性。除此之外,它還具有自身的特點;

  (1)環(huán)境稅是一種行為稅,征稅范圍廣,它運用稅收的調(diào)節(jié)作用對破壞環(huán)境、危害環(huán)境的行為加以規(guī)范、控制和管理,任何破壞環(huán)境資源和利用環(huán)境資源的行為都應納入征稅范圍。

  (2)征收環(huán)境稅的目的不在于改善和保護環(huán)境。征收環(huán)境稅的主要目的不是為了增加中央或地方的財政收入,而是在于改善和保護環(huán)境。

  (3)稅款專用。環(huán)境稅是出于環(huán)保的目的征收的,因此環(huán)境稅收人不能用于其他方面,只能用于環(huán)境保護方面。

  2 我國構(gòu)建環(huán)境稅制的必要性分析

  改革開放30年來,中國經(jīng)濟社會面貌發(fā)生了廣泛而深刻的變化。與此同時,經(jīng)濟增長也付出了沉重的資源環(huán)境代價。2006年中國國內(nèi)生產(chǎn)總值占世界的5.5%,卻消耗了世界54%的水泥,30%的鋼鐵,15%的能源,在國內(nèi),80%的河流受到不同程度的污染,全國2800多個湖泊由于接納城鎮(zhèn)污水,大多出現(xiàn)水體富營養(yǎng)化;由于海上油田開發(fā),油輪排污,海洋也在經(jīng)受巨大的環(huán)境污染考驗,據(jù)我國環(huán)??偩值恼{(diào)查預計顯示,我國的二氧化碳排放量在2000-2010年間年均增長4.2%,2010-2020年間年均增長4.7%,平均每年大氣污染損失近200億元,我國30%的國土面積被酸雨覆蓋,森林覆蓋面積銳減;水土流失占國土面積的16%,全球空氣污染最嚴重的20個城市有10個在中國。隨著生活水平的提高,公眾的環(huán)境意識不斷增強,對生態(tài)和環(huán)境的破壞將面臨越來越大的公眾壓力??刂骗h(huán)境污染,改善環(huán)境質(zhì)量已經(jīng)到了刻不容緩的地步。

  我國現(xiàn)行稅制存在諸多問題,對環(huán)境保護甚至于資源節(jié)約起不到應有的作用。

  (1)增值稅,增值稅中規(guī)定,對化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜等適用低稅率,在鼓勵產(chǎn)品銷售和進口促進農(nóng)業(yè)發(fā)展的同時,也加大了對環(huán)境的污染和破壞。

  (2)消費稅,2006年4月11日消費稅做了重大調(diào)整,新增成品油、木制一次性筷子、實木地板等項目,調(diào)整了小汽車、摩托車、輪胎的稅率,體現(xiàn)了保護環(huán)境,節(jié)約資源。但其中還存在不少問題,比如木制一次性筷子、實木地板的稅率偏低,起不到抑制消費、節(jié)約資源的作用;再比如征稅范圍窄,像多種一次性用品、電池、含磷洗衣粉等日常且極易產(chǎn)生污染的產(chǎn)品并沒有納入征稅范圍。

  (3)資源稅。開征資源稅的主要目的是調(diào)節(jié)企業(yè)的級差收益,而不是以節(jié)約、合理地開發(fā)資源為主要目標,資源稅的征收范圍很窄,很多稀缺和重要資源,如:森林、名貴中藥材、淡水資源等未納入征收范圍。而且資源稅率與現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展速度不相符合,過低的稅率造成資源的盲目開采。

  (4)現(xiàn)行排污收費制度存在問題。我國現(xiàn)行的環(huán)保收費制度主要是指排污收費,它在一定程度上限制了繳費人的污染行為,促進企業(yè)污染治理。但它也存在以下問題;

 ?、僬魇辗秶^窄。它只對污水,廢氣、噪聲等五大類113個小項收費,這遠達不到控制環(huán)境污染,改善整體環(huán)境的要求。

 ?、谑召M標準偏低,按現(xiàn)行收費標準,全國年征收額大約為512億元,而我國年環(huán)境損失約為2380億元,按現(xiàn)行收費標準測算的排污費收入只占環(huán)境損失的1/4還不到,這就無法保證環(huán)境保護工作的順利開展,更無法保證對已污染環(huán)境的補償。

 ?、壅鞴懿粐?,由于對污染環(huán)境的行為是以費的形式征收,其立法基礎(chǔ)薄弱,征收方式、范圍不規(guī)范,地方保護嚴重,導致征收阻力大,隨意性強,致使收入不能足額征收。

 ?、芘盼圪M的資金使用不明。地方環(huán)保部門截留挪用資金,用作環(huán)保部門自身事業(yè)經(jīng)費,少部分資金返還給企業(yè)后大多用作發(fā)展生產(chǎn),而真正用于環(huán)保治污的資金少之又少。

  由于現(xiàn)行稅制存在以上缺陷,所以建立完善的環(huán)境稅制就顯得非常必要。

  3 完善我國環(huán)境稅制的構(gòu)想

  3.1 調(diào)整現(xiàn)行稅種

  3.1.1 資源稅

  根據(jù)我們在前面提到現(xiàn)行資源稅存在的問題,首先應當盡量擴大資源稅的征稅范圍,將森林、草原、海洋、礦藏、動植物等資源列入其征稅范圍,并對稀缺、受破壞嚴重、不可再生資源提高稅率,課以重稅。

  其次,資源稅的計稅依據(jù)不合理。由于是以“銷售量”為計稅依據(jù),開采者只從自身利益出發(fā),不考慮市場需求和資源利用情況,盲目開采。因此計稅依據(jù)應由按“銷售量”改為按“產(chǎn)量”計算,這樣才能有效防止盲目投資和資源浪費現(xiàn)象。

  在上面調(diào)整的基礎(chǔ)上??梢栽僦贫ū匾墓膭钯Y源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策,提高資源的利用率。

  3.1.2 消費稅

  將消費稅放在環(huán)境保護的角度上來看,也存在著征稅范圍窄的問題。在我們?nèi)粘I钪?,像是白色塑料制品、氟利昂、含磷洗衣粉、殺蟲劑、電池以及不可再生資源為原料的產(chǎn)品都應在消費環(huán)節(jié)納稅,調(diào)節(jié)消費方式,鼓勵綠色消費。

  消費稅還應進一步實現(xiàn)差別稅率。比如在銷售汽車時可以設(shè)立一個銷售差別稅,應視汽車排放是否達標、排放達標的程度,是否裝有環(huán)保催化裝置來確定差別稅率,以此鼓勵節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和使用。

  3.1.3 增值稅

  增值稅中妨礙環(huán)保的主要問題在于進項抵扣制度。我們可以依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)將企業(yè)劃分為高消耗高污染或節(jié)約型低消耗等不同類型,并對各不同類型企業(yè)制定一個進項最高抵扣限額,其中高消耗高污染企業(yè)的可抵扣限額要明顯低于節(jié)能低耗企業(yè)的可抵扣限額,這樣既可以限制高耗企業(yè)無限制地輸入原材料生產(chǎn),又可以體現(xiàn)對節(jié)約低耗企業(yè)的支持與鼓勵。

  另一方面,在增值稅中,應取消不利于環(huán)保的稅收政策,如:不但要取消像農(nóng)藥、化肥等易產(chǎn)生農(nóng)業(yè)污染的用品適用低稅率的政策,而且要根據(jù)實際情況對其征稅。

  3.1.4 城市維護建設(shè)稅

  現(xiàn)在的環(huán)境污染生態(tài)破壞不再僅局限在城市,在廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)郊區(qū)。環(huán)境問題和公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)也面臨挑戰(zhàn),因此要將城市維護建設(shè)稅的征收范圍擴大到鄉(xiāng)鎮(zhèn),并將其更名為“城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅”。稅率也要適當提高,使稅率的地區(qū)差異更加明顯。

  3.2 開征新型稅種

  在調(diào)整與完善我國現(xiàn)行環(huán)保稅費的同時,應開征以環(huán)境保護為直接目的的新型稅種,建立起獨立的環(huán)境保護稅種。

  3.2.1 大氣污染稅

  大氣污染稅是針對我國向空氣中排放有害氣體而征收的一種稅。由于在我國是試行階段,可以只對超過一定規(guī)模的排放源進行征收。而且大的排放企業(yè)要安裝測量廢氣的裝置,便于對其測量計稅。對于安裝催化裝置或在節(jié)能減排方面進行研究的企業(yè)要給予稅收優(yōu)惠。

  制定以二氧化碳、二氧化硫、氮氧化物等物質(zhì)為稅基,稅率視污染源排放量以及排放濃度和種類來劃分。對于污染集中的排放源,可以以排放量計征,對于污染源分散、不好控制排放量、監(jiān)測成本高的,按照排放物的濃度和種類計征。

  3.2.2 水污染稅

  水污染稅是針對直接或間接污染水資源的企業(yè)和家庭征收的一種稅。對于企業(yè),可以由環(huán)保部門實地測量,按照抽取污染物的濃度、成份等指標劃分差別稅率。低于一定指標或裝有凈化設(shè)備的企業(yè)應給予免稅等優(yōu)惠措施。

  因為家庭的用水絕大部分是以污水的形式排出,可以依據(jù)家庭的實際用水量來計征水污染稅,這樣既達到了節(jié)約用水的目的,又籌集了治理污水的資金。

  3.2.3 固體廢棄物稅

  像塑料袋、一次性相機、飲料容器、電池都是固體廢棄物,都應征收固體廢棄物稅。對于這些廢棄物我們可以從量計征,將稅款計人售價后在消費環(huán)節(jié)征收。而對于垃圾這種特殊的固體廢棄物,我們可以采取歐盟的做法,按照企業(yè)或家庭丟棄垃圾的重量征收服務(wù)費,用于政府或污物處理公司收集、處置此類廢棄物的費用支出。

  3.2.4 噪聲稅

  現(xiàn)在人們對生活質(zhì)量和居住環(huán)境的要求越來越高,但是噪聲源反而越來越多,它嚴重干擾了人們的生活,在實施初期可以先將噪聲稅鎖定在幾個特定的場所。飛機噪聲,可以按照飛機的著陸次數(shù)計征;工地噪聲,可以根據(jù)工程規(guī)模大小、作業(yè)時間長短等因素來計征,汽車噪聲,則按用途以輛為單位定額征收。

  3.2.5 垃圾稅

  (1)生活垃圾稅。生活垃圾是以單位或個人家庭為單位來征收,在征收初期為了便于征收可以按照家庭人口數(shù)量和單位規(guī)模來制定定額稅。

  (2)工業(yè)垃圾稅,我國的工業(yè)垃圾集中在大型制造企業(yè),如機械設(shè)備、石油化工等行業(yè),工業(yè)垃圾稅以我國境內(nèi)的企業(yè)單位和個體經(jīng)營者排放的各種工業(yè)垃圾為課征對象,以排放垃圾的單位和個體經(jīng)營者為納稅人,對不同種類需用不同方式處理的垃圾采用不同的征稅方法。

  (3)電子垃圾回收稅。這個稅種是隨著科技的日新月異、電子產(chǎn)品以驚人的速度更新?lián)Q代而應運而生的,電子垃圾像廢舊電腦、家電、手機等,成為目前世界上增加速度最快的垃圾,由于它們中含有鉛、汞、鉻等有毒物質(zhì),如果處理不當會對環(huán)境造成嚴重污染,所以。應盡快制定電子垃圾強制回收法規(guī),讓消費者在購買電子產(chǎn)品時繳納回收稅。政府可在大中城市設(shè)立電子垃圾回收中心,將征繳的稅款用作垃圾的回收、再利用或處置的費用。

  3.2.6 農(nóng)業(yè)污染稅

  我國是農(nóng)業(yè)大國,對農(nóng)藥和化肥的使用較多。為保護生態(tài)環(huán)境應選擇性的對農(nóng)藥和化肥征稅,針對目前市場上無機農(nóng)藥和化肥的大量使用,而有機農(nóng)藥和化肥的使用范圍狹小的不利狀況,為保證可持續(xù)發(fā)展。建議對無機農(nóng)藥和化肥的生產(chǎn)征收一定量的農(nóng)業(yè)污染稅,用所得稅款設(shè)立專項基金,對從事有機農(nóng)藥和化肥研究的企業(yè)實施無息貸款或直接進行財政補貼,壓低有機農(nóng)藥和化肥的價格,從而推廣有機農(nóng)藥和化肥的使用范圍,保護生態(tài)環(huán)境。

  通過以上調(diào)整完善現(xiàn)行稅種、開征新型稅種,我國的環(huán)境稅制已初步完善,這不僅能有效改善我國的生態(tài)環(huán)境現(xiàn)狀,而且可實現(xiàn)社會經(jīng)濟的可持續(xù)、健康地發(fā)展。

責任編輯:冠

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