作為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的手段之一，稅收對(duì)外向型企業(yè)有較多的優(yōu)惠政策和服務(wù)措施，企業(yè)可以利用這些政策措施應(yīng)對(duì)目前的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、出口退稅《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2008〕111號(hào)）規(guī)定，自2008年8月1日起，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%；將部分竹制品的出口退稅率提高到11%。在此基礎(chǔ)上，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2008〕138號(hào)）規(guī)定，自2008年11月1日起，將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；將部分家具出口退稅率提高到11%、13%；將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機(jī)、風(fēng)扇、數(shù)控機(jī)床硬質(zhì)合金刀、部分書(shū)籍、筆記本等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。這些政策有助于減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力，有利于引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)步伐，對(duì)提高企業(yè)出口競(jìng)爭(zhēng)力有積極作用。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定，對(duì)外承包工程公司承攬的外國(guó)政府、國(guó)際組織或國(guó)外公司為主的建設(shè)項(xiàng)目以及物資采購(gòu)和其他承包業(yè)務(wù)，運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅；對(duì)企業(yè)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的（含實(shí)物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件，實(shí)行出口退稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2008〕16號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備實(shí)行退稅。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法；增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。

　　企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件（包括實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備），實(shí)行出口退（免）稅政策。實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)以實(shí)物投資出境的在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以后購(gòu)進(jìn)的設(shè)備及零部件，不實(shí)行單項(xiàng)退稅政策，實(shí)行免、抵、退稅的政策。

　　二、企業(yè)所得稅新企業(yè)所得稅法明確對(duì)我國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)直接或間接投資的外國(guó)企業(yè)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以納入稅收抵免范圍，在原來(lái)稅法直接抵免的基礎(chǔ)上，又引入了間接抵免的做法，有利于企業(yè)進(jìn)一步拓寬企業(yè)境外投資的方式和領(lǐng)域?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：1.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》進(jìn)一步明確，企業(yè)所得稅抵免限額，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。

　　三、稅收服務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局《中國(guó)居民（國(guó)民）申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2005[115號(hào)）規(guī)定，中國(guó)居民凡遇有下列情況之一的，可以書(shū)面形式向主管的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)稅局或地稅局申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序：需申請(qǐng)雙邊預(yù)約定價(jià)安排的；對(duì)聯(lián)屬企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)利潤(rùn)調(diào)整征稅，可能或已經(jīng)導(dǎo)致不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的；對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等的征稅和適用稅率存有異議的；違背了稅收協(xié)定無(wú)差別待遇條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成歧視待遇的；對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)和居民身份的認(rèn)定，以及常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有異議的；在稅收協(xié)定的理解和執(zhí)行上出現(xiàn)了爭(zhēng)議而不能自行解決的其他問(wèn)題的；其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕32號(hào)）進(jìn)一步明確，一是為我國(guó)企業(yè)境外投資提供優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)，包括制定統(tǒng)一規(guī)范的企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，暢通企業(yè)境外投資稅收宣傳和咨詢(xún)渠道，加強(qiáng)對(duì)境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo)；二是落實(shí)和完善企業(yè)境外投資稅收政策，包括加大企業(yè)境外投資稅收政策的執(zhí)行力度、完善相關(guān)稅收政策；三是規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)境外投資的稅收管理，包括制定我國(guó)企業(yè)境外所得稅收征管操作規(guī)程，規(guī)范和加強(qiáng)戶(hù)籍管理，規(guī)范和加強(qiáng)境外所得申報(bào)，規(guī)范和加強(qiáng)境外所得的稅務(wù)檢查等?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和簡(jiǎn)化出口退稅人工審核的意見(jiàn)》（國(guó)稅函〔2007〕1350號(hào)）明確，對(duì)出口企業(yè)申報(bào)退稅提供的出口報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、外匯核銷(xiāo)單等紙質(zhì)單證實(shí)現(xiàn)電子信息比對(duì)，減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅管理部門(mén)的負(fù)擔(dān)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，加快出口退稅進(jìn)度。