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面對中青旅連續(xù)10年的快速成長, 求穩(wěn)務(wù)實的焦正軍更希望從基礎(chǔ)管理抓起,在解決根本問題的同時,大力推進全面預(yù)算管理,開拓旅游行業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理的荊棘之路。
“中青旅在上市10年快速提升業(yè)績之后,目前正轉(zhuǎn)向由整合優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu),提升管理水平,以贏得可持續(xù)發(fā)展的全新階段。” 國內(nèi)旅行社行業(yè)首家A股上市公司、中國三大國際旅行社之一的中青旅控股股份有限公司副總裁兼財務(wù)總監(jiān)焦正軍,此時坐在由世界知名的德國GMP建筑師事務(wù)所創(chuàng)始人馮·格康教授擔(dān)任主設(shè)計師的中青旅大廈的辦公室里,向《首席財務(wù)官》雜志講述中青旅如何用現(xiàn)代財務(wù)理念和工具來改造這一古老而又朝陽的服務(wù)行業(yè)。
一切從基礎(chǔ)開始
自1997年上市10年來,中青旅連續(xù)榮獲“全國百強國際旅行社”第二名,2006年接待游客規(guī)模達100余萬人。正值上市10周年之際的中青旅,2007年又將交出一份令股東滿意的答卷。2007年前三個季度實現(xiàn)營業(yè)收入近30億元,凈利潤1.26億元。今年以來,中青旅入境、出境、國內(nèi)旅游業(yè)務(wù)繼續(xù)保持快速發(fā)展,旅游業(yè)務(wù)營業(yè)毛利及毛利率穩(wěn)中有升,截至2007年9月30日,中青旅總資產(chǎn)46.94億元, 凈資產(chǎn)18.37億元。
10年以來,中青旅一直順應(yīng)資本市場的要求,在不斷提升業(yè)績回報投資者的同時,緊抓基礎(chǔ)管理能力和隊伍素質(zhì)的提升。上市之初,中青旅就正確的提出隊伍建設(shè)永遠(yuǎn)優(yōu)于業(yè)務(wù)建設(shè)的理念。“經(jīng)營者要在公司規(guī)定的時間內(nèi),把隊伍帶到指定的地點。”焦正軍向《首席財務(wù)官》記者表示這樣的經(jīng)營理念在中青旅各級管理層中一以貫之。
“我一直致力于基礎(chǔ)工作的事情。”上市之初,中青旅的財務(wù)隊伍和管理基礎(chǔ)相對薄弱。如何使財務(wù)工作適應(yīng)上市公司的快速發(fā)展和業(yè)績迅速增長,成為焦正軍加入中青旅之后必須面對和解決的難題。經(jīng)過對現(xiàn)狀的認(rèn)真分析思考,他決定一切從基礎(chǔ)開始,將財務(wù)隊伍建設(shè)放在首位,帶出一支“真槍實彈”的隊伍,從而靠實力、靠業(yè)績提升財務(wù)地位。
帶隊伍的重點在于整合人員。一方面每年吸收新鮮血液促進人員更新。作為一家歷史比較久遠(yuǎn)的旅行社,中青旅的財務(wù)隊伍結(jié)構(gòu)中存在著財務(wù)隊伍老化不平衡的問題。“為改變這種結(jié)構(gòu),我每年要招幾個年輕人,”焦正軍表示財務(wù)隊伍的轉(zhuǎn)化需要一個自然淘汰循序漸進的過程,“需要兼顧管理成本和控制隊伍兩方面的問題。通過多年的調(diào)整,目前中青旅的財務(wù)隊伍結(jié)構(gòu)比較合理,老中青搭配合理,基本適應(yīng)了公司發(fā)展的需要。”另一方面要加強隊伍管理和培訓(xùn),通過工作實踐鍛煉隊伍,逐步實現(xiàn)隊伍的整體優(yōu)化和提升。處于高速發(fā)展時期的中青旅不斷有新的投融資項目需要配置財務(wù)負(fù)責(zé)人,培訓(xùn)一直是焦正軍工作中的一個重要環(huán)節(jié)。在焦正軍看來,通常一個優(yōu)秀的年輕人起碼要經(jīng)過三年栽培,熟悉了整個會計循環(huán)和財務(wù)流程之后才會被派到分子公司做財務(wù)負(fù)責(zé)人。
在財務(wù)管理上,焦正軍從公司實際和業(yè)務(wù)出發(fā),將工作重心定位在“四管”,即管核算,管資金,管預(yù)算,管稅務(wù)籌劃。追求會計核算效率和精細(xì)度的提升,滿足業(yè)務(wù)需要;居安思危,未雨綢繆,確保資金鏈條周轉(zhuǎn)順暢,追求資金使用效率與安全運轉(zhuǎn)的平衡;推行全面預(yù)算,撬動管理升級;規(guī)范納稅,追求合法節(jié)稅。除了公司總部的財務(wù)管理,公司的存量資產(chǎn)管理也由焦正軍分管,他與分子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人實際上是“考核與負(fù)責(zé)”的垂直關(guān)系。這種“垂直關(guān)系”讓財務(wù)核算極其復(fù)雜的整個財務(wù)體系一直表現(xiàn)得有條不紊。
隨著對外開放,中國已經(jīng)成為越來越重要的旅游目的地,中青旅的入境旅游業(yè)務(wù)連續(xù)快速增長。而中國匯率的不斷攀升,也給作為重要業(yè)務(wù)支撐的入境旅游業(yè)務(wù)帶來了新的財務(wù)課題。面對難題,往常立場沖突很大的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門一下子走到了一起,焦正軍與公司管理層則抓住機會及時制定了一整套匯率風(fēng)險規(guī)避措施:
第一,最根本的是加快回款速度。隨著中青旅電子商務(wù)及ERP的建設(shè),團隊結(jié)束即可將單據(jù)發(fā)給對方,提供單據(jù)的及時性提高了整體的回款速度。
第二,根據(jù)銀行對匯率升值的預(yù)期,報價前對匯率進行預(yù)升值。
第三,與客戶談判時,在對方能夠理解的前提下,爭取建立共擔(dān)風(fēng)險的機制。
第四,提倡預(yù)付款制度。焦正軍坦言這對于服務(wù)業(yè)比較難,目前的實際操作并不多。
全面預(yù)算=全面改造
作為世界第一大產(chǎn)業(yè)的旅游業(yè),在國內(nèi)已經(jīng)有50多年的發(fā)展歷史,而其市場化的過程伴隨著改革開放才開始啟動。然而,無論是從客戶滿意度,還是業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新的角度來看,旅游業(yè)相對于同期市場化的其他行業(yè)而言,在精細(xì)化管理方面還有相當(dāng)大的擴展空間。
正是看到了這一點,從2000年起中青旅的經(jīng)營模式由“被動坐等客戶旅游”模式向“主動尋找客戶旅游”模式轉(zhuǎn)變。中青旅在行業(yè)內(nèi)率先提出了電子商務(wù)的概念,并于2000年6月開通電子商務(wù)網(wǎng)站“青旅在線”,同年8月中青旅連鎖店在北京城區(qū)開業(yè)。從此,中青旅走上了“電子商務(wù)+連鎖店”的銷售模式。2001年中青旅開始實施ERP。通過ERP信息化平臺建設(shè),中青旅實現(xiàn)了包括公司總部、網(wǎng)站、中青旅連鎖等既有資源的整合,同時規(guī)范了操作流程,實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和專業(yè)化,為網(wǎng)絡(luò)化、國際化奠定了基礎(chǔ)。
而中青旅良好的股東結(jié)構(gòu)也便于管理層推行精細(xì)化管理工作。在經(jīng)過近兩年的股權(quán)分置、增發(fā)及股改限售等之后,中青旅目前的股東為10家,相對分散的股東結(jié)構(gòu),使得中青旅在“一股獨大”的國企公司治理痼疾上并沒有明顯的不良表現(xiàn),同時中青旅的實際控制人——中國共青團中央的“兩不原則”,即“不拿上市公司一分錢,不干預(yù)上市公司經(jīng)營”,使管理層在日常的經(jīng)營運作上可以完全按照公司治理結(jié)構(gòu)所賦予的職責(zé)放手決策。
在業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)型的同時,中青旅把全面預(yù)算管理作為走向精細(xì)化管理的一個重要路徑。焦正軍認(rèn)為,“如今我們的全面預(yù)算管理已經(jīng)進行了三年。全面預(yù)算管理改變了原來的作業(yè)習(xí)慣,將原來個體的目標(biāo)計劃集合成公司整體戰(zhàn)略指導(dǎo)下的全面計劃,將原來點式的‘信息孤島’連成系統(tǒng),公司層面實現(xiàn)了統(tǒng)籌兼顧,宏觀調(diào)控;預(yù)算單元層面實現(xiàn)了業(yè)務(wù)決策重心下移,優(yōu)化了責(zé)權(quán)利體系;公司運行走向了全面預(yù)算軌道上的良性自轉(zhuǎn)。”
“中青旅的全面預(yù)算管理體系由世界知名的埃森哲咨詢公司幫助設(shè)計,公司自己進行實施和深化。像我們這樣的旅游服務(wù)性行業(yè)請他們,可見公司高層是下了很大決心的”。中青旅管理層對全面預(yù)算管理的一致認(rèn)同,給焦正軍的工作帶來了極大的便利。“如果全面預(yù)算管理不成功,那我就是不合格的。”焦正軍向CEO蔣建寧立下了軍令狀。
“全面預(yù)算管理的成功很大程度上取決于‘一把手’。”蔣建寧親自出任全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組組長,將全面預(yù)算管理、企業(yè)文化建設(shè)、IT規(guī)劃建設(shè)列為中青旅提升管理的三項重點工程。同時把全面預(yù)算管理當(dāng)作一項長期性、漸進性的工作,在實施過程中,根據(jù)承受能力逐步深化,形成了三步走的策略:從喚起預(yù)算理念、學(xué)會預(yù)算方法到形成預(yù)算文化。
按照總體設(shè)計,中青旅的全面預(yù)算管理分為三個階段。第一階段目標(biāo)是實現(xiàn)全面預(yù)測未來。在每年年初預(yù)測出全年的業(yè)績,以此為基礎(chǔ)做簡要的對比分析,輔助決策,配置資源。目前中青旅已經(jīng)完成第一階段目標(biāo),公司對未來業(yè)績預(yù)測的精準(zhǔn)度達到90%以上。第二階段是把預(yù)算做得更貼近實際,控制住主要的成本項目——人力成本。這個階段的主要訴求是降低成本,同時強化業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié),采取先作業(yè)務(wù)計劃后進行預(yù)算編制的流程,預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)差異,對照業(yè)務(wù)計劃找出原因,服務(wù)于業(yè)務(wù)決策。目前第二階段已經(jīng)實現(xiàn)。第三階段是把預(yù)算單元的所有投入產(chǎn)出納入預(yù)算,實現(xiàn)對各預(yù)算單元經(jīng)濟增加值(EVA)考核,然后按照考核結(jié)果來配置資源,服務(wù)于公司戰(zhàn)略決策。
焦正軍坦言,實現(xiàn)全面預(yù)算管理第三階段目標(biāo)將經(jīng)歷一個循序漸進的過程,不可能一蹴而就,預(yù)計在2012年見到階段性成果。目前中青旅的核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)都已上線,目標(biāo)是把各個單元資金收支打造成一個平臺,徹底改變以前只核算會計損益的狀況,將資金的時間價值計入經(jīng)營結(jié)果。焦正軍認(rèn)為目前所有的上線系統(tǒng)都是為了最終實現(xiàn)第三階段而作的必備過渡。
“全面預(yù)算管理最重要的作用在哪里?預(yù)測未來、控制成本當(dāng)然很重要,但更重要的還是將全面預(yù)算意識和理念深入人心并轉(zhuǎn)化為行動。目前,公司內(nèi)部尊重預(yù)算,用數(shù)字說話已成為風(fēng)氣。員工在規(guī)劃產(chǎn)品、運作項目的時候,普遍有意識地用做預(yù)算的方法去分析和思考,這在一定程度上實現(xiàn)了公司內(nèi)部商業(yè)語言的統(tǒng)一。”
在路上
1980年剛滿16歲的焦正軍考入中央財經(jīng)大學(xué)金融系,四年之后被分配到審計署從事金融審計工作。1993年已經(jīng)做到審計署金融司副處長的焦正軍毅然決定辭職,“下海”到人保信托做財務(wù)部經(jīng)理。“出來主要也是因為自己個人的一些原因,可能當(dāng)時審計機關(guān)的清貧,不足以實現(xiàn)我的更高追求。”談及辭職原因時這個樸實的山東漢子絲毫沒有掩飾當(dāng)時的想法,“其實從金融轉(zhuǎn)到財務(wù)也是一個偶然,但是這次轉(zhuǎn)型成為我事業(yè)中的一個里程碑。”
七年后焦正軍加盟中青旅,從財務(wù)部副總經(jīng)理、總經(jīng)理一直做到副總裁兼財務(wù)總監(jiān)。
2003年“非典”時期受任財務(wù)總監(jiān)的焦正軍,經(jīng)歷了中青旅上市以來的最低谷,但SARS也恰好給了中青旅一個休整的機會,“趁著‘非典’帶來的全國旅游業(yè)低迷時期,我們將低效資產(chǎn)都‘洗了’一遍,為目前中青旅資產(chǎn)流動性和贏利能力達到有史以來的最好水平奠定了基礎(chǔ)。”
“穩(wěn)不是財務(wù)的專利,如果公司的整體戰(zhàn)略是激進的,財務(wù)想獨善其身也是不可能的,關(guān)鍵還是在于公司自上而下的總體理念。”這也正應(yīng)了蔣建寧在中青旅內(nèi)部始終倡導(dǎo)的理念——“作為上市公司,中青旅必須始終堅持穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的財務(wù)風(fēng)格,追求規(guī)范、可控。”身為首席執(zhí)行官的蔣建寧親自主管資金運行,身體力行執(zhí)行各項制度規(guī)定,凡事追求規(guī)范運作,講求透明公正,合法合規(guī),講求節(jié)約就是創(chuàng)利。同時要求經(jīng)營者要具有財務(wù)素質(zhì),財務(wù)人員要有經(jīng)營觀念。在這樣的理念指引下,財務(wù)部不僅自身發(fā)展穩(wěn)健,同時穩(wěn)健的財務(wù)管理也有效地支持了業(yè)務(wù)的發(fā)展,保障了公司業(yè)績的快速發(fā)展。
多年的實踐經(jīng)驗已讓焦正軍對財務(wù)總監(jiān)角色有了頗為深刻的認(rèn)識。“作為CFO,我認(rèn)為要堅持三點:第一,現(xiàn)在知識更新很快,尤其是財務(wù)及管理方面的知識,所以永遠(yuǎn)不能停止學(xué)習(xí)和思考,‘不拒絕學(xué)習(xí),不停止思考,不斷否定自己’;第二,要誠懇,我對財務(wù)報告的編制堅持的總原則就是誠懇,對投資者、市場不玩文字游戲,堅守財務(wù)報告的平實及真實;第三就是溝通能力,隨著財務(wù)功能的不斷延伸,溝通能力已經(jīng)成為CFO必不可少的能力,無論是溝通的姿態(tài)、態(tài)度還是技巧,總的目的就是取得員工、合作伙伴及投資者的理解和認(rèn)同。”
“成功?我才剛上路呢。”把“亞洲第一CFO”韓穎作為自己職業(yè)生涯標(biāo)桿的焦正軍用周潤發(fā)的名言給自己做了定位。七個月后將全面對外資開放的中國旅游業(yè)注定將上演更多精彩的故事,而同樣“剛上路”的中青旅無疑將是其中一個引人注目的角色。
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