【摘 要】現代市場經濟條件下,內部審計的服務職能越來越重要。本文通過對內部審計服務職能的介紹,提出了完善內部審計職能的一些建議。

　　【關鍵詞】內部審計 服務職能 建議

　　內部審計在企業(yè)中起著越來越重要的作用,為企業(yè)的發(fā)展和提高經濟效益做出了很大的貢獻。傳統的以“查錯防弊”為主的財務領域的內部審計,已經遠不能滿足企業(yè)經營管理的需要,而且內部審計的“服務”的特色不明顯。所以,在現代市場經濟條件下為了更好地發(fā)揮內部審計的職能,內部審計人員要樹立參與服務的理念,做好內部審計工作時除要發(fā)揮內審工作的監(jiān)督職能外,還要充分發(fā)揮其服務的職能。

　　一、內部審計服務職能的涵義

　　在日常工作中往往存在這樣的情況,當談及內部審計的職能時,強調審計監(jiān)督多,而對其服務職能涉及較少,甚至有人認為,審計就是查出企業(yè)的違規(guī)、違紀和作弊行為,這是對內部審計的片面的認識。就內部審計的服務職能,我們可以從以下幾個方面去認識。

　　1.內部審計應為領導決策、宏觀管理服務

　　一個企業(yè)每年度的審計計劃和具體審計項目的實施,都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領導最關心的問題開展工作,除及時、準確、客觀地提出審計問題外,更重要的是要提出具有可行性的審計意見和建議,為領導解決問題提供決策依據,以利于及時采取措施,糾正已經產生或可能產生的問題,改善和加強管理。比如煤炭企業(yè)的審計部門通過對產品成本的審計,發(fā)現安全成本投入地過多,應提出將安全成本控制在合理范圍、建立安全和生產并重的理念、不應過度重視安全而忽視了生產效益等建議。領導根據審計部門的建議及有關部門的調研,重新考慮對生產安全的投入。

　　2.應為被審單位加強管理、提高經濟效益服務

　　內部審計要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作,把為被審單位服務的思想貫穿于審計全過程,實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現問題,更重要的是幫助分析查找問題產生的原因,提出切實可行的改進措施并督促落實整改,以規(guī)范財務行為,提高經濟效益。比如說審計過程中發(fā)現個別基層煤炭單位的會計核算不健全,比較混亂。就需要幫他們查找問題的根源,如果是因為會計人員的素質問題,可以建議集團組織其定期進行培訓;如果是因為煤炭單位成本的特殊性,有的項目的成本不能準確核算,就需要與成本核算部門進行溝通等等。

　　3.從廣義上說,審計監(jiān)督本身就是一種服務

　　在依法審計過程中,對查出的被審單位在生產經營管理過程中存在的違規(guī)、違紀的經濟事項,貪污受賄、以權謀私、揮霍浪費等違法犯罪案件,依照法律、法規(guī)進行嚴肅認真的處理,該上繳的限期上繳,該處罰的依法進行處罰。因此,審計監(jiān)督的服務作用是從直接和間接兩方面體現出來的,懲前毖后、治病救人是其主要服務形式。

　　4.利用工作優(yōu)勢,提供咨詢服務

　　內部審計人員在收集資料、認識并評價風險的過程中,對經營和改良時機產生了深刻見解,這些見解可能會對機構帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他的形式(如程序設計、提供培訓等)呈現出來。內部審計應該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨特優(yōu)勢,提供建議以及相關的客戶服務活動,以增加價值并提高機構的運作效率。

　　二、完善內部審計服務職能的建議

　　企業(yè)經營的好壞與企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮有著很密切的關系。下面就如何發(fā)揮審計服務職能提出幾點建議。

　　1.從微觀角度去查找問題,從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問題,更好地為領導決策服務

　　內部審計是通過對企業(yè)內部單位進行常規(guī)或專項審計工作來實現其職能的。雖然在實際工作中,審計人員查的是一筆筆資金,一項項業(yè)務,一個個項目,這些都是局部問題,但審計人員不能被這些微觀現象所限制,要用全局的、戰(zhàn)略的觀點去分析問題的本質和產生的原因。要善于從一筆筆資金流動中發(fā)現管理上存在的漏洞,通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設性的防止問題重復發(fā)生的措施,為領導提供完善體制、改進機制方面的建議,促進企業(yè)建立健全內部控制制度。

　　2.內部審計工作要圍繞企業(yè)的中心工作來開展

　　作為企業(yè)的監(jiān)督與服務部門,要參與到企業(yè)的經營管理中來,對各單位內部控制制度的有效性、合理性進行審計;對建設項目竣工結算和工程預結算情況進行跟蹤審計;對單位領導人員離任進行經濟責任審計等等方面進行審計。

　　3.關注和提高內部審計人員的素質,增強服務質量

　　隨著企業(yè)經營活動的多元化,經營區(qū)域的擴大化,企業(yè)內外部交易頻繁且業(yè)務量大,管理活動日趨復雜。要求審計人員不僅要熟悉企業(yè)生產經營和管理活動,還要成為懂專業(yè)、知管理的復合型人才。內審人員要能夠領會運用數學模型、經濟學、統計學、信息技術等相關專業(yè)知識和技能來開展工作,以便對企業(yè)的內控制度、風險管理以及控制和治理過程進行全面綜合評價。其實,我們好多單位的審計人員并不是不想提供服務型的審計服務,而是因為他們感覺知識層次不高,知識老化,無法提供服務型的審計。這就需要引起企業(yè)的足夠的重視了,一方面要吸收一些知識水平高的年輕人才,另一方面要使現有的內部審計人員有種“我要學”的思想,比如說有些單位采納的審計人員的工資、晉升的機會與自身的文化修養(yǎng)和所通過的職稱考試相掛鉤。只有人員的素質高了,才能提出有針對性和操作性的建議,內部審計的服務職能才能得以發(fā)揮。

　　4.審計關口前移,從事后審計向事前、事中審計延伸

　　內部審計的目的在于協助企業(yè)管理者完善企業(yè)內部控制,防范風險,促進經濟效益的提高。作為熟知企業(yè)內情的內部審計人員,要責無旁貸地參與到事前決策中來,通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現決策的不完備之處,向決策者提供準確的依據和建議,使之盡快修改完善。事前、事中審計防范比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和經濟價值。因此,審計工作必須向前延伸,對管理行為實施全過程監(jiān)控,為企業(yè)經營者和投資者提供服

　　5.樹立現代內部審計服務理念

　　內部審計人員常以監(jiān)督、查錯的面目出現,這很容易引起被審單位和人員的對立情緒,甚至采取不合作的態(tài)度,給審計證據的收集、取得造成一定困難,不利于審計工作開展,也不利于審計意見的采納及實施。這就要求審計人員一是要改進審計工作方法,在開展審計工作之前與被審單位進行溝通,積極尋求他們的合作。二是對審計中發(fā)現的問題,共同分析其原因以及可以采取的對策。只有把監(jiān)督寓于服務之中,才能減少被審單位的對立情緒,達到既實現對財務行為進行監(jiān)督,又促進被審計單位加強財務管理的目的。

　　三、結束語

　　現代企業(yè)面臨復雜多變的環(huán)境,變幻莫測的經營風險以及日趨激烈的市場競爭,這種環(huán)境為內部審計工作的發(fā)展既帶來了機遇又帶來了挑戰(zhàn)。因此,只有不斷地完善和發(fā)展內部審計的服務職能,實現內部審計職能從“監(jiān)督型”向“監(jiān)督與服務并重型”的轉變,才能應付環(huán)境變化所帶來的挑戰(zhàn)和機遇,也才能夠更好地為企業(yè)服務。

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