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備考信息
審計部門是一個經(jīng)濟監(jiān)督部門,在維護財政經(jīng)濟秩序,提高財政資金使用效益,促進廉政建設(shè),保障經(jīng)濟和社會健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟和社會事業(yè)的不斷發(fā)展,審計事業(yè)的發(fā)展必須與其相適應(yīng)。縣級審計機關(guān)的工作量和干部隊伍在全國審計系統(tǒng)中占相當(dāng)大的比重,因此基層審計機關(guān)建設(shè)不可忽視?;鶎訉徲嫏C關(guān)建設(shè)存在問題亟待解決。
一、基層審計工作中存在的問題
(一)人員結(jié)構(gòu)不合理,專業(yè)知識比較單一,缺乏“一專多能”的復(fù)合型人才。一方面基層審計機關(guān)中絕大多數(shù)審計人員所學(xué)專業(yè)是會計和審計專業(yè),從事財務(wù)收支審計人員較多,而金融、法律、計算機、工程預(yù)決算等專業(yè)人才很少,所占比例不足10%,金融、工廠預(yù)決算和計算機輔助審計人員極缺。第二,審計機關(guān)內(nèi)部人才交流較少,審計人員專業(yè)知識教育不夠,缺乏長效、系統(tǒng)、專業(yè)性的知識培訓(xùn)和更新。干部造成“一專多能”的復(fù)合型人才的成長和培養(yǎng)受到限制,導(dǎo)致各審計機關(guān)普遍缺乏“一專多能”的復(fù)合型人才。第三,人員進入大多是政策性安置,不懂業(yè)務(wù)的人員居多。表面上,審計機關(guān)人員有所增加,力量在加強,但真正從大學(xué)畢業(yè)生中招聘進來的少之義少,調(diào)入的人員多是政策性安置或外單位提拔進來的,沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)性的培訓(xùn)學(xué)習(xí),多數(shù)不懂業(yè)務(wù)知識,交流出去的也少,造成審計機關(guān)內(nèi)部缺乏活力,無法適應(yīng)新形勢下審計工作的需要。
(二)審計手段落后,特別在查處經(jīng)濟案件方面更為明顯。審計手段落后主要表現(xiàn)在:1 硬件建設(shè)跟不上審計工作的需要。在如今的網(wǎng)絡(luò)信息時代,部分基層審計機關(guān)辦公用計算機沒有上網(wǎng),且計算機老化配置極低,很難適應(yīng)工作需要。2 計算機審計水平低。一方面是審計人員自身計算機水平參差不齊,運用AO審計的能力低,且沒有參加系統(tǒng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),短期內(nèi)還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務(wù)未普及。特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)級單位,手工做賬的還比較普遍。3 審計的偵查手段弱,強制性不強。特別是查處經(jīng)濟案件的法律手段明顯不足。(1)在審計詢問時。當(dāng)事人拒不回答或者不提供真實情況,審計部門沒有剛性的法律手段應(yīng)對。(2)在審計取證上。當(dāng)事人拒絕提供證據(jù)、或者提供偽證,遇到這類情況審計多是采取行政協(xié)調(diào)辦法解決,解決不了的,審計部門無法及時追究其法律責(zé)任。(3)在審計查出問題的處理上,當(dāng)事人承認(rèn)審計事實、認(rèn)可對問題的定性和處理法律依據(jù)的前提下,不執(zhí)行或者不完全執(zhí)行審計決定,審計部門沒有司法手段應(yīng)對。當(dāng)前財政財務(wù)收支方面的違紀(jì)違法案件呈上升趨勢,其作案手段巧妙,違法行為開始由財務(wù)型向業(yè)務(wù)型,由財務(wù)部門向業(yè)務(wù)部門,侵犯客體m財務(wù)資料向業(yè)務(wù)資料,由內(nèi)部作案向內(nèi)外勾結(jié)作案,由可查型向隱蔽型變化。違紀(jì)違法手段的惡性化和審計手段的軟弱化造成了審計執(zhí)法的困難。
(三)經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任難界定,成果難運用,如果經(jīng)濟責(zé)任不能準(zhǔn)確界定,審計結(jié)果就難以運用到位。經(jīng)濟責(zé)任審計主要有三個責(zé)任難以劃分:一是前任與現(xiàn)任的責(zé)任。由于目前經(jīng)濟責(zé)任審計中一般都未進行全而徹底的清產(chǎn)核資,僅局限于會計數(shù)據(jù)反映,資產(chǎn)損益也相應(yīng)難以核定,從而也就對前任與現(xiàn)任的資產(chǎn)損益責(zé)任難以定位。另外,有些地方的往來賬款較多,一些債權(quán)債務(wù)未徹底盤清,在經(jīng)濟責(zé)任審計時,對前任和現(xiàn)任任期內(nèi)收支、債權(quán)債務(wù)情況也不能準(zhǔn)確界定。二是與下屬單位的經(jīng)濟責(zé)任不能及時劃分。一些地方在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行責(zé)任審計時,只審計他們機關(guān)的財務(wù)狀況,對站所、村的賬目未全面審計和核查,從而造成經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)定范圍不全,導(dǎo)致有些被審單位把工作側(cè)重點放在保證機關(guān)運轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購置上,放松對下屬單位的監(jiān)管,甚至將經(jīng)濟責(zé)任向各站所轉(zhuǎn)嫁,逃避責(zé)任追究。三是黨政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任難以區(qū)分。這一問題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出,鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記是負(fù)總責(zé)的,而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政一般由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))長主管,在劃分經(jīng)濟責(zé)任時,究竟應(yīng)由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))長負(fù)責(zé),還是由黨委書記負(fù)責(zé),以誰為主負(fù)責(zé),還是共同負(fù)責(zé),各承擔(dān)的責(zé)任是多少,難以定論。經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用不到位,組織、紀(jì)檢、審計部門對審計結(jié)果的運用沒有完善的機制,大都放在了審計實施和聽取情況上,對苗頭性、傾向性的問題,缺乏深層次地研究和剖析,沒有完善相應(yīng)的制度,致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。
(四)管理體制有待完善。地方審計機關(guān)是在當(dāng)?shù)攸h委政府直接領(lǐng)導(dǎo)下,業(yè)務(wù)受上級審計機關(guān)指導(dǎo)開展審計工作。實行“雙重領(lǐng)導(dǎo)體制”,由于審計機關(guān)的人、財物受當(dāng)?shù)卣苯庸芾恚瑢嶋H上已演變?yōu)檎?ldquo;自己監(jiān)督自己”的單邊體制,這種審計體制格局決定了審計監(jiān)督的職責(zé)不能夠充分有效地發(fā)揮。從基層審計機關(guān)在日常工作中遇到的一些實際情況,不難看出一些問題。比如在審計中查出了部分專項資金出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題。如何處理?先避開審計執(zhí)法層面不談,大部分審計機關(guān)由于受體制的限制,采取的是先給當(dāng)?shù)攸h委政府匯報審計情況,這一關(guān)能不能過,要不要如實上報?有些問題一經(jīng)披露,主要是怕影響地方利益,影響地方的招商引資,從而影響到地方的經(jīng)濟發(fā)展,在得到當(dāng)?shù)攸h委政府領(lǐng)導(dǎo)的指示后,再報出審計結(jié)果。使審計監(jiān)督的職能大打折扣,上級政府和主管部門根本掌握不了真實情況。
二、意見和建議
(一)加快審計人才培養(yǎng)速度。從上至下都要加大審計人員培訓(xùn)力度,對現(xiàn)有人員要普遍輪訓(xùn),特別是計算機、金融、工程預(yù)決算、審計知識和AO系統(tǒng)操作培訓(xùn)。同時,要爭取地方黨委、政府的支持,對審計干部隊伍進行優(yōu)化,可以增加審計編制,把地方優(yōu)秀的財會人員和相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才充實進審計隊伍;還可以分期分批送審計人員到大專院校深造。通過多種渠道,努力塑造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、專業(yè)全面的復(fù)合型審計隊伍。盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高等問題。
(二)完善審計執(zhí)法手段。對審計監(jiān)督法律依據(jù)不足和審計執(zhí)法手段不足的問題,應(yīng)該通過修改相關(guān)法律法規(guī)以及求得國家授權(quán)等途徑來解決。
(三)規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任認(rèn)定和審計成果運用機制。要建設(shè)一套相關(guān)的責(zé)任指標(biāo)體系。用科學(xué)的指標(biāo)體系來劃分責(zé)任,準(zhǔn)確界定前任與現(xiàn)任、黨組織負(fù)責(zé)人與行政負(fù)責(zé)人,本級與下屬單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任劃分要突出重點指標(biāo)。離任與上任者在交接時要對審計結(jié)果簽字,離任時,對照接任時的審計結(jié)果。逐項比較,認(rèn)定責(zé)任。同時,要加大推行任中審計,變被動為主動,將監(jiān)督關(guān)口前移,縮短調(diào)任時經(jīng)濟責(zé)任審計的時間,以解決“審”、“任”的銜接困難。把審計成果作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的一把“尺子”,歸入干部考核檔案,各級組織、人事、紀(jì)檢部門要加強研究,制定操作性強、簡單實效的審計結(jié)果運用辦法,堅持具體情況具體分析。合理運用。各相關(guān)職能部門要緊密合作,對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)線索要一查到底,組織部門研究任免干部時。要考慮到經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論,使用干部時要將審計結(jié)果與干部任用對應(yīng)起來,真正實現(xiàn)憑實績用人。
(四)探索審計管理體制新模式。對基層審計機關(guān),可以實行省級行政垂直管理。就是省級審計機關(guān)在省政府和國家審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下工作,市、縣二級審計機關(guān)實行省廳派出制,工作人員、工作經(jīng)費實行省級垂直管理,經(jīng)費由省級財政保障。這種體制是一種現(xiàn)行法律體制的完善,有利于提高審計工作的效率和獨立性。
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