為適應財政國庫集中支付制度改革的需要，加強財政性資金的管理與監(jiān)督，各級行政事業(yè)單位已逐步實行財政國庫集中支付制度改革。行政事業(yè)單位的會計核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的行政、事業(yè)單位會計制度，并根據(jù)核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設“零余額賬戶用款額度”科目進行會計核算。為了加強對零余額賬戶用款額度的內部控制和管理，保證零余額賬戶用款額度的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》等法律法規(guī)，行政事業(yè)單位應當結合部門或系統(tǒng)的零余額賬戶用款額度管理有關規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的零余額賬戶用款額度內部控制制度，并組織實施。

　　一、崗位分工及授權批準控制

　　1、單位應當建立零余額賬戶用款額度業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和經(jīng)辦人、審核人等崗位的職責權限，確保辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　零余額賬戶用款額度經(jīng)辦人是單位的出納人員的，不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務的全過程。

　　2、單位辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。

　　3、單位應當對零余額賬戶用款額度業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對零余額賬戶用款額度業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人、審核人辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　4、審批人應當根據(jù)零余額賬戶用款額度授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

　　經(jīng)辦人、審核人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理零余額賬戶用款額度業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的零余額賬戶用款額度業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

　　5、單位應當按照規(guī)定的程序辦理零余額賬戶用款額度支付業(yè)務。

　　財政直接支付程序：

　?。ㄒ唬?、行政事業(yè)單位實行直接支付的資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出、轉移支出和其他具有特定用途的支出項目。其中工資支出指由財政直接供給經(jīng)費的行政單位、事業(yè)單位和社會團體的在職人員；工程采購支出是指行政事業(yè)單位基本建設投資中的支出，包括建筑安裝工程、設備采購、工程監(jiān)理、設計服務和管理費用等支出；物品和服務采購支出是指列入政府采購目錄的物品、服務支出或雖未列入政府采購目錄但單件物品、服務支出超過規(guī)定金額的物品和服務采購支出。

　?。ǘ?、需要支付時，行政事業(yè)單位填寫或通過網(wǎng)絡打印《財政資金直接支付申請書》后，向財政國庫支付局提出支付申請，并按照該項支出的管理要求，履行相應的審批手續(xù)。

　?。ㄈ⒅Ц渡暾埥?jīng)財政國庫支付局審核確認后，開具《財政資金直接支付憑證》送銀行，由銀行通過財政零余額賬戶將資金直接支付給收款人和用款單位，并按日或實時辦理清算。

　　財政授權支付程序：

　?。ㄒ唬⒇斦跈嘀Ц哆m用于未納入工資統(tǒng)發(fā)的行政事業(yè)單位的工資支出，工程采購支出，物品、服務采購支出中分算管理的購買支出和零星支出等。

　　（二）、財政授權支付的方式包括轉賬支付和現(xiàn)金支付。支付金額在財政財政授權支付額度以內辦理，其中現(xiàn)金支付必須按照《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ?、行政事業(yè)單位辦理財政授權支付時，通過國庫集中支付網(wǎng)絡詳細填寫《財政資金授權支付憑證》各項內容，經(jīng)復核后，打印并加蓋印鑒，到指定銀行通過行政事業(yè)單位零余額賬戶辦理轉賬支付或提取現(xiàn)金。

　　6、單位對于重要零余額賬戶用款額度支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用零余額賬戶用款額度資金等行為。

　　7、嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理零余額賬戶用款額度資金業(yè)務。

　　二、零余額賬戶用款額度的管理控制

　　1、行政事業(yè)單位負責按照財政部門預算管理使用資金，加強財務管理，做好會計核算工作。

　　2、編制工程、物品、服務采購計劃和用款計劃；負責組織管理本單位的招標投標工作；管理工程進度、質量。

　　3、配合財政部門對本單位預算執(zhí)行、資金申請與撥付和賬戶管理等情況進行監(jiān)督管理，及時報送有關報表。

　　4、對通過國庫集中支付網(wǎng)絡打印和報送的各項憑證的真實性和合法性負責，保證國庫集中支付計算機管理系統(tǒng)終端的正常和安全運行。

　　5、負責提出財政直接支付申請，提供有關申請所需憑證，保證憑證的真實性、合法性；根據(jù)財政授權支付管理規(guī)定，簽發(fā)支付令，通知代理銀行支付資金。

　　6、往來現(xiàn)金收入應當及時存入代理銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴禁坐支現(xiàn)金，不得私設“小金庫‘，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序。

　　7、單位應當指定專人定期與財政、銀行核對零余額賬戶，每月至少核對一次，編制零余額賬戶調節(jié)表；零余額賬戶用款額度直接支付余額與財政調節(jié)相符，授權支付賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應查明原因，及時處理。

　　三、票據(jù)及有關印章的管理控制

　　1、 單位應當加強與零余額賬戶用款額度相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓，注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　　2、 單位應當加強銀行、財政預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　四、 監(jiān)督檢查控制

　　1、單位應當建立對零余額賬戶用款額度業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限定期和不定期地進行檢查。

　　2、零余額賬戶用款額度監(jiān)督檢查的內容主要包括：

　?。ㄒ唬┝阌囝~賬戶用款額度業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在零余額賬戶用款額度業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。

　?。ǘ┝阌囝~賬戶用款額度授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查零余額賬戶用款額度支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

　?。ㄈ┲Ц犊铐椨≌碌谋９芮闆r。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

　?。ㄋ模┢睋?jù)的保管情況。重點檢查授權支付等票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　3、對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的零余額賬戶用款額度內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。