貨幣增資驗資風險及對策

來源: 王華編輯： 2009/11/18 09:48:42　　字體：大小

　　眾所周知，設立驗資風險高，增資驗資風險更高，此文就貨幣增資驗資風險進行探討。

　　貨幣增資驗資風險表現(xiàn)在：

　　1.設立驗資時，在銀行開立臨時賬戶，其在辦理基本行開戶許可證之前不準動用，因此抽資風險小，而增資時，企業(yè)可以存入基本戶或一般戶，增資時企業(yè)可隨時動用增資款（國家對此并無明文規(guī)定增資時不可以動用），加大了驗資風險。

　　2.貨幣（現(xiàn)金）不像實物資產(chǎn)，有產(chǎn)權證、發(fā)票、運輸單、提貨單等一定程度上能證明所有權的單據(jù)，如股東以現(xiàn)金增資，分不清是公司的錢，還是股東的錢，所有權認定的風險很大，尤其在內(nèi)控風險很大的私人小公司，股東和公司的錢不分，大額資金往來大部分通過現(xiàn)金，加大了所有權認定的風險。

　　3.股東拿公司收回來的應收賬款或預付賬款或干脆是賬上的錢取出再投，即滾雪球，而實際上股東并未出資。

　　4.增資時一般目的性很強，如資質認定、銀行貸款、或對外有一個實力雄厚的形象，而且一般時間要求緊，股東其實沒那么多錢，于是借錢增資，出資后即還，加大了動機風險及增資后抽資風險。

　　5.增資風險還涉及到前期出資抽資風險可能轉移到本期，即原出資已抽問題。

　　6.增資不像設立驗資，一筆款打來，很簡單，增資是在企業(yè)已運行一段時間的基礎上再確認實收資本，加大了注冊會計師的驗資風險。

　　針對以上問題，注冊會計師驗資時應采取如下對策：

　　1.與銀行聯(lián)系，說明情況，請銀行協(xié)助，讓其盡量存入臨時戶，與銀行協(xié)商待新執(zhí)照下發(fā)后，才允許企業(yè)動用。如銀行不同意，應讓客戶存入一般戶中，因一般戶不能取現(xiàn)，相對風險小。同時要求企業(yè)增資時盡量轉賬，不要用現(xiàn)金繳款。

　　2.對于管理規(guī)范的大企業(yè)來說，大額資金通過銀行，相對驗資風險小，而對于私營小企業(yè)，現(xiàn)金余額又很大，大額資金往來大部分使用現(xiàn)金的，增資前現(xiàn)金余額又很大，風險就很大，要預以高度關注，可以現(xiàn)場突擊盤點現(xiàn)金，如現(xiàn)金對不上，差額很大，說明風險很大，可拒絕接受。同時可檢查增資前后大額現(xiàn)金收支，查看相關單據(jù)，以確定是否是正常業(yè)務往來。

　　3.對增資前后一段時間的大額資金往來要予以特別關注，讓企業(yè)提供最近日期的銀行對賬單，要求對賬單與銀行日記賬相符，如有未達賬項，要重點檢查，必要時對大額資金往來進行函證，要求其提供相應業(yè)務往來的發(fā)票、合同，以分辨是股東投資，還是收回往來賬，或賬上資金取出再投，尤其是大額支出，要仔細確認是抽出用于此次增資還是正常經(jīng)營用款。對于往來賬的回收款投入，可以結合審計，通過向往來單位發(fā)函詢證，看是否收回，賬面是否記載。

　　4.銀行對賬單要截至到出資后一段時間的，以防抽資。增資報告日期盡可能截至到投資日期或離投資日期很近的日期，以保護注冊會計師，因為越往后抽資風險越大，對于前期抽資風險，可要求提供最近期的審計報告和前期驗資報告，關注審計報告保留事項，如無或不能利用，應對增資前最近一期會計報表進行審計，此審計可以粗審，重點關注貨幣資金、往來、實收資本，看其他應收款是否有股東大額借款，存貨可以盤點，銀行存款函證，以確認前期是否抽資，同時確認本期是否是股東真正出資，同時報告中可以說明以前驗資由哪個事務所出具，以劃清責任。對貸款、資質等目的性要求很強、而且時間要求很緊的增資要高度警惕，要注意近期是否有銀行貸款，判定風險很大時可考慮拒絕接受。另外客戶選擇也很重要，如是私營企業(yè)，經(jīng)常是大額現(xiàn)金往來，增資前現(xiàn)金余額很大的，要謹慎接受。

責任編輯：冠

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