摘 要：中央儲(chǔ)備糧企業(yè)是涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的國(guó)有重要骨干單位。能否制定和落實(shí)科學(xué)高效、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的中儲(chǔ)糧企業(yè)內(nèi)部控制制度，是關(guān)系到加強(qiáng)國(guó)家糧食儲(chǔ)備、維護(hù)糧食市場(chǎng)穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)國(guó)家安全的重大問(wèn)題。本文從加強(qiáng)內(nèi)控制度的必要性出發(fā)，提出了中儲(chǔ)糧企業(yè)內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略目標(biāo)，闡述了完善其內(nèi)控制度的具體內(nèi)容及措施。

　　關(guān)鍵詞：中儲(chǔ)糧企業(yè) 內(nèi)部控制制度

　　1 加強(qiáng)中儲(chǔ)糧企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

　　1.1 內(nèi)部控制制度概述

　　內(nèi)部控制指的是企業(yè)為貫徹其經(jīng)營(yíng)決策，確保會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料真實(shí)、正確、合法，有效防止、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤及舞弊，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整，而制定的監(jiān)察制約機(jī)制，具體包括控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)所涉及的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等一系列環(huán)節(jié)的政策及程序。內(nèi)部控制作為一種科學(xué)先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)效管理機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著極其重要的作用，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。

　　1.2 中儲(chǔ)糧企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性和緊迫性

　　中央儲(chǔ)備糧企業(yè)擔(dān)負(fù)著關(guān)系國(guó)家安全的戰(zhàn)略物資儲(chǔ)備的重要責(zé)任，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著不可替代的角色。企業(yè)規(guī)模大、覆蓋面廣，經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題多、難度大，且擔(dān)負(fù)著特殊的政策性任務(wù)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，如何制定和執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)健康持續(xù)地運(yùn)行和發(fā)展，保證國(guó)家糧食安全的問(wèn)題就更加凸現(xiàn)出來(lái)，已經(jīng)成為當(dāng)前擺在中儲(chǔ)糧企業(yè)管理者面前的一個(gè)重要課題。

　　2 中儲(chǔ)糧企業(yè)內(nèi)控制度的目標(biāo)

　　中儲(chǔ)糧企業(yè)的管理分為“總公司—分公司—直屬庫(kù)”三級(jí)架構(gòu)?？偣窘y(tǒng)一負(fù)責(zé)中儲(chǔ)糧油的經(jīng)營(yíng)管理；分公司負(fù)責(zé)管理轄區(qū)內(nèi)的中儲(chǔ)糧油和直屬庫(kù)；直屬庫(kù)作為中儲(chǔ)糧的承儲(chǔ)單位。內(nèi)部控制制度可幫助企業(yè)提升各級(jí)單位的管理水平，使其在三級(jí)架構(gòu)內(nèi)協(xié)調(diào)運(yùn)作，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。搞好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)效益提高的戰(zhàn)略目標(biāo)，具體包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

　?。?）不斷提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效益，努力實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，圓滿(mǎn)完成總公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。（2）嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)章，自覺(jué)形成守法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)作的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；（3）確保中央儲(chǔ)備糧數(shù)量真實(shí)、質(zhì)量良好和儲(chǔ)存安全；（4）確保中央儲(chǔ)備糧調(diào)得動(dòng)、用得上，并盡量減少儲(chǔ)存費(fèi)用；（6）保證各種業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整；（6）建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的健康運(yùn)行與企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；（7）預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤和弊端，及時(shí)采取有效糾正措施，防范經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)；（8）健全符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)合理的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

　　3 內(nèi)控制度的具體內(nèi)容

　　3.1 內(nèi)部控制的組成要素

　　中儲(chǔ)糧企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括五個(gè)方面：控制環(huán)境主要指建立組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和人力資源管理的相關(guān)制度：建立合理的組織結(jié)構(gòu)；對(duì)糧庫(kù)人員規(guī)定相應(yīng)崗位的能力要求；提高人員素質(zhì)與能力，提高糧庫(kù)整體管理效率應(yīng)充分識(shí)別、評(píng)估、防范及應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理中的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)建立確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的程序和方法，對(duì)具有較高發(fā)生概率、影響重大的風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先考慮。

　　3.2 《內(nèi)部控制手冊(cè)》的編制

　　編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》的目的在于建立一套統(tǒng)一、完備，內(nèi)容涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)領(lǐng)域的內(nèi)控制度，確保企業(yè)各項(xiàng)工作統(tǒng)一、規(guī)范、有序運(yùn)行，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在遵循合規(guī)性、全面性、系統(tǒng)性、可操作性、包容性等幾大原則的基礎(chǔ)上，多層面規(guī)范和展現(xiàn)內(nèi)部的整體控制：一是企業(yè)層面的監(jiān)控，闡述企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制方面的方針、政策，匯總企業(yè)相關(guān)規(guī)定，詳細(xì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)各相關(guān)崗位的工作程序和職責(zé)。二是企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的控制。將企業(yè)重要業(yè)務(wù)分為多個(gè)流程及若干子流程，根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況界定各個(gè)流程的控制點(diǎn)。三是按COBIT的框架結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，制定相應(yīng)的控制辦法。《內(nèi)控手冊(cè)》規(guī)定糧庫(kù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，包括糧油輪換、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、人事行政管理等各個(gè)方面和環(huán)節(jié)。

　　3.3 執(zhí)行措施

　　內(nèi)控制度的執(zhí)行應(yīng)具體做到：（1）符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和糧庫(kù)的實(shí)際情況；（2）大力宣傳內(nèi)控制度對(duì)個(gè)人切身利益的密切關(guān)系，使全體管理人員與職工理解貫徹執(zhí)行制度的意義；（3）使全體員工明確自身職責(zé)，提高其自我監(jiān)督及監(jiān)督他人的意識(shí)；（4）任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，應(yīng)針對(duì)各關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；（5）各層級(jí)管理人員都應(yīng)自覺(jué)遵守與自己有關(guān)的各項(xiàng)控制制度，維護(hù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；（6）注意制度執(zhí)行中的檢查與調(diào)節(jié)工作，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，立即按規(guī)定嚴(yán)肅處理；（7）通過(guò)合理的成本控制達(dá)到最佳的經(jīng)營(yíng)效果；（8）應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、內(nèi)部職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷對(duì)內(nèi)控制度給予修訂完善。

　　4 結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，建立并落實(shí)良好的內(nèi)部控制制度，可以幫助中儲(chǔ)糧企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防范財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，并能通過(guò)合規(guī)經(jīng)營(yíng)提高經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)內(nèi)部組織合理、分工明確，職責(zé)清晰，配合緊密，從而搞好國(guó)家糧食儲(chǔ)備工作，服務(wù)國(guó)家宏觀調(diào)控，維護(hù)糧食市場(chǎng)穩(wěn)定。