一、高校會計基礎(chǔ)工作存在的問題

　�。ㄒ唬┤藛T配備不合理，未定期輪崗 具體表現(xiàn)在：（1）目前部分高校會計機構(gòu)負責(zé)人為非會計專業(yè)人員，且無會計師職稱者居多，對業(yè)務(wù)不夠熟悉。（2）會計人員的專業(yè)素質(zhì)不高、知識老化。工作中出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)和新問題，不少會計人員只會按領(lǐng)導(dǎo)的意志辦事，不能依據(jù)國家會計法規(guī)與制度，進行獨立的職業(yè)判斷和實務(wù)操作。（3）會計各崗位之間未定期輪崗。一些重要崗位如現(xiàn)金出納崗，十幾年來一直由一人擔(dān)任；出納人員無證上崗現(xiàn)象也較多。

　�。ǘ�）會計核算不規(guī)范 具體表現(xiàn)在：（1）原始憑證填制、借用不合規(guī)。從外單位取得的原始憑證基本要素填制不齊全：無單位名稱、日期和明細清單，金額大、小寫填寫不完整；差旅費報銷憑證缺附件張數(shù)及相關(guān)出差事由；已報銷的原始憑證不加蓋現(xiàn)金、銀行收訖、付訖章。部分預(yù)借收據(jù)缺少分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對未入賬的預(yù)借票據(jù)清理不及時；套寫的發(fā)票作廢時未加蓋“作廢”章，更有甚者連存根聯(lián)也被撕掉。因?qū)Ψ竭z失需補制的原始憑證復(fù)印件不履行登記手續(xù)；當(dāng)事人原始票據(jù)丟失后，沒有原開票單位蓋有公章的說明。（2）賬務(wù)處理隨意性大。記賬憑證的摘要編制不科學(xué)，表述不準確；會計科目的登記、糾錯不嚴謹；附件張數(shù)不填或計數(shù)不準，經(jīng)常漏蓋經(jīng)辦人、出納、復(fù)核等人的名章。憑證裝訂不及時，憑證封面、側(cè)面填寫不完整且未加蓋裝訂人、保管人等名章。結(jié)賬不規(guī)范：現(xiàn)金日記賬未能日清月結(jié)、定期盤庫，盤庫記錄沒有或不完整；銀行日記賬各賬號對賬工作不及時，支票簽發(fā)人參與銀行對賬工作；資產(chǎn)賬目不能定期與有關(guān)實物核實；計算機生成的總賬、明細賬、日記賬格式不統(tǒng)一，不夠規(guī)范。（3）財務(wù)會計報告重數(shù)據(jù)、缺分析編制的財務(wù)報告只有執(zhí)行后的具體數(shù)據(jù)，而缺乏有力的財務(wù)分析，特別是對預(yù)算和決算數(shù)字相差的具體原因的分析。

　�。ㄈ�）內(nèi)、外監(jiān)督不到位 隨著高校撥款方式的變更，教育主管部門對高校財務(wù)工作的外部監(jiān)管正在弱化；單位內(nèi)部的會計、審計人員由于隸屬本單位領(lǐng)導(dǎo)，難于獨立行使會計監(jiān)督職能，難于抵制一些程序合法而內(nèi)容不合法的事項，如：部門購買的購物卡發(fā)票換開成“辦公用品”、“食品”發(fā)票在辦公費中列支；私人的考察費、圖書、出租車發(fā)票在科研課題經(jīng)費中列支等，致使這些不真實、不合法的原始憑證得以報銷。

　　（四）內(nèi)部管理制度不全，執(zhí)行不嚴 部分高校缺乏內(nèi)部牽制制度、會計工作交接的程序、會計檔案管理制度、資產(chǎn)物資管理等多項內(nèi)部管理制度；有制度的執(zhí)行不嚴，隨意性較強：（1）財務(wù)專用章隨意使用，沒嚴格審批；法人名章和財務(wù)專用章由一人保管；（2）現(xiàn)金管理不嚴，庫存與支付均超過限額；（3）計算機操作人員登陸密碼設(shè)置過于簡單，未定期更換；操作人員中途離開，沒有及時退出財務(wù)系統(tǒng)或設(shè)置相應(yīng)屏�？诹�；（4）未對重要事項（如操作人、操作時間、內(nèi)容、故障等）進行記錄，防病毒意識不強，內(nèi)、外網(wǎng)間U盤隨意插拔；（5）故障的防范和補救措施不到位，會計軟件的修改、升級和硬件更換的審批手續(xù)不夠完備。

　�。ㄎ澹�會計檔案保管不規(guī)范 具體表現(xiàn)在：（1）高校會計檔案保管人員對業(yè)務(wù)不夠熟悉，對檔案的立卷、移交、保管期限、銷毀等不到位。（2）會計憑證、賬簿隨意調(diào)閱，不履行必要的登記手續(xù)；借閱的檔案自行留下，不及時歸還。（3）只重視紙質(zhì)檔案的保管、忽視電子檔案的保管；重要的電子檔案未能保存雙份且存放在不同地點，未做到定期檢查和復(fù)制。

　　二、高校會計基礎(chǔ)工作問題成因

　�。ㄒ唬└咝ｎI(lǐng)導(dǎo)重視不夠

　　高校的領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)是教學(xué)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)骨干，騰不出精力來抓規(guī)范化建設(shè)，再加上對會計方面的知識了解不多，誤以為會計工作只是簡單的記記賬，對加強會計規(guī)范化建設(shè)工作的重要性認識不足，忽視了對會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，極大影響了會計人員積極性的發(fā)揮。

　　（二）會計人員不重視自身能力培養(yǎng)

　　部分會計人員缺乏責(zé)任感，學(xué)習(xí)氛圍不濃，不求上進，法制觀念淡薄，受外界因素干擾不能堅持原則，不能恪守職業(yè)道德；另外，會計人員由于長期忽視新知識和會計法規(guī)的學(xué)習(xí)，不重視職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，基本技能下降，遇到新問題缺乏應(yīng)有的會計職業(yè)判斷能力，計算機知識與實務(wù)操作技能也跟不上會計信息化發(fā)展的要求。

　　（三）內(nèi)部管理只重資金，忽視其他

　　工作重點只放在資金管理上，不重視預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財產(chǎn)清查、財務(wù)分析、債權(quán)債務(wù)管理等工作。內(nèi)審機構(gòu)獨立性、權(quán)威性也不夠，人手少且素質(zhì)參差不齊，工作難開展，內(nèi)部監(jiān)督流于形式，評價職能沒得到有效發(fā)揮，使違法違紀行為有可乘之機。

　　（四）外部監(jiān)管薄弱

　　外部監(jiān)督來自兩個方面：（1）來自上級主管部門。因部門人員少，業(yè)務(wù)忙，對高校會計基礎(chǔ)工作未能較好地負起定期指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查的職能。（2）來自社會中介機構(gòu)。因不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，會計事務(wù)所對高校的審計避重就輕，浮于表面，未能深挖分析實質(zhì)問題、實現(xiàn)有效的社會監(jiān)督。

　　三、高校會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)改進對策

　�。ㄒ唬┘訌婎I(lǐng)導(dǎo)，強化管理

　　領(lǐng)導(dǎo)重視是實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重要保證。因為從領(lǐng)導(dǎo)做起，會計人員才能以更嚴厲的制度來取得真實、完整、無誤的原始憑證，并真實的記錄賬簿、規(guī)范地填制報表。從源頭上控制，為會計數(shù)據(jù)的真實性提供保障。單位負責(zé)人要定期聽取財務(wù)部門的匯報，支持和保障會計人員依法行使職權(quán)，督促財務(wù)部門加強規(guī)章制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理，并能公正、嚴肅處理違法違規(guī)行為，要提高會計人員的職業(yè)道德，采用多種方式為規(guī)范會計基礎(chǔ)工作創(chuàng)造良好的條件。

　�。ǘ�）培養(yǎng)會計復(fù)合型人才，建立規(guī)范化基地

　　鼓勵會計人員參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，會計人員不僅要學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)、規(guī)章制度以及先進的財務(wù)管理理念，還要掌握會計信息化的新知識、新技能，努力成為復(fù)合型人才；會計人員之間也要定期交流經(jīng)驗，探討工作中出現(xiàn)的問題。條件允許的情況下，可在高校系統(tǒng)內(nèi)建立會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化示范基地，以實物的形式展示會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準，給新會計從業(yè)人員提供一個學(xué)習(xí)、工作、交流互動的平臺，并組建專家隊伍跟蹤監(jiān)管指導(dǎo)。

　�。ㄈ�）完善管理制度，規(guī)范財會秩序

　　各高校要建立內(nèi)部會計管理體系，明確單位法人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，明確會計機構(gòu)負責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。同時各高校應(yīng)結(jié)合實際，健全內(nèi)部會計管理制度：如會計人員崗位責(zé)任制度、會計工作崗位輪換辦法、會計事項授權(quán)批準制度、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制制度、預(yù)決算管理制度、預(yù)決算執(zhí)行情況考核辦法、現(xiàn)金管理條例、票據(jù)管理、國庫集中支付管理、財務(wù)分析制度、會計電算化管理制度、會計檔案管理、資產(chǎn)物資管理等多種制度、辦法。制度是實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的機制保障，各部門應(yīng)相互配合，采取多種措施，定期對各項內(nèi)部會計管理制度的落實情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，使單位的會計基礎(chǔ)工作有制可依、依制而行，且及時更新完善，保證各內(nèi)部規(guī)章制度全面貫徹落實。從而使會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，實現(xiàn)財務(wù)管理向業(yè)務(wù)領(lǐng)域更深、更廣層次的延伸，使整個財會機制高質(zhì)量地有序運轉(zhuǎn)。

　�。ㄋ模┙∪�體系監(jiān)督，強化信息反饋

　　監(jiān)督體系應(yīng)由政府的監(jiān)督部門、中介組織和高校內(nèi)部會計監(jiān)督三種內(nèi)外形式構(gòu)成，主要監(jiān)督高校經(jīng)濟活動的合法、合理性以及會計資料的真實性、完整性，三形式應(yīng)相互配合，力求事前、事中、事后監(jiān)督到位，使監(jiān)督貫穿于高校整個經(jīng)濟活動中，確保學(xué)校經(jīng)濟在法規(guī)約束下按國家政策運行。此外，還應(yīng)建設(shè)內(nèi)網(wǎng)進行動態(tài)監(jiān)督管理，使用信息化手段進行數(shù)據(jù)采集與處理，改變各部門信息相互獨立的現(xiàn)象，提高會計核算的時效性和工作效率；同時要規(guī)范信息的輸出管理，遵循相互制約、安全保密的原則，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。

　�。ㄎ澹┘訌娍己恕ⅹ剝�(yōu)懲劣

　　高校應(yīng)建立分管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)為主的業(yè)務(wù)考核小組，依據(jù)學(xué)校自身情況確定考核內(nèi)容和期限（通常為一年），使考核工作經(jīng)常化、制度化，確保高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)始終在規(guī)范化軌道上運行。上級主管部門應(yīng)按照公開、公平、公正的原則進行考核，考核分設(shè)優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個等次，對考核合格的單位，由省教育廳頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化合格證》，有效期通常為五年；對考核達優(yōu)秀者進行表彰和獎勵；對考核不合格者責(zé)令其限期整改，經(jīng)整改仍未達標(biāo)的高校將在系統(tǒng)內(nèi)通報批評。同時，對實施過程中的好經(jīng)驗和好做法應(yīng)召開經(jīng)驗交流會、座談會，并在高校中積極推廣，以提高整體工作水平。