一、內(nèi)控建設(shè)的背景

　　根據(jù)索克斯法案404條款的要求，非美國(guó)本土在美上市公司，從2006年起執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)審，管理層除需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估并出具聲明外；對(duì)公司的年報(bào)中的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)師，也需要對(duì)管理層的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)估進(jìn)行特別審計(jì)，并出具審計(jì)意見(jiàn)。中國(guó)聯(lián)通做為一家在美國(guó)上市公司，必須通過(guò)內(nèi)控制度的評(píng)估以提升公司價(jià)值，滿足市場(chǎng)監(jiān)管的要求。

　　從公司可持續(xù)發(fā)展的要求看，中國(guó)聯(lián)通經(jīng)過(guò)了10年的跨越式發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、資產(chǎn)、收入規(guī)模都實(shí)現(xiàn)了大幅度提升，同時(shí)在美國(guó)、香港、上海三地成功上市，成為我國(guó)一家大型基礎(chǔ)電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)。但是與業(yè)務(wù)快速發(fā)展和企業(yè)整體規(guī)模迅速擴(kuò)張不相適應(yīng)的是公司內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作還相對(duì)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)控制方面還存在一定漏洞，有待建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系，以保證公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)。

　　國(guó)資委（控股股東）、境內(nèi)外投資者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提出了更高的要求，為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高運(yùn)營(yíng)效率，也必須建立完善的內(nèi)部控制。通過(guò)建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程，合理地對(duì)公司內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行責(zé)任分工、控制和考核，以保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

　　二、內(nèi)控建設(shè)的具體目標(biāo)

　　每一位管理者都要成為有效的風(fēng)險(xiǎn)管理者，要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，我們的風(fēng)險(xiǎn)是什么？我們有相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度嗎？我們的風(fēng)險(xiǎn)控制有效嗎？每一個(gè)部門(mén)都要有明確的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，并將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工。為此，我們需要建立具體的工作目標(biāo)。

　　具體的工作目標(biāo)：1、機(jī)制。加快建設(shè)與國(guó)際接軌的完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度和公司法人治理結(jié)構(gòu)；建立科學(xué)的決策、運(yùn)行、監(jiān)督、考核機(jī)制；對(duì)運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行有效的評(píng)估，持續(xù)改進(jìn)。2、流程。注重對(duì)管理流程的梳理、重塑和再造；針對(duì)管理流程出現(xiàn)的缺陷，及時(shí)加以改造；建立健全應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，反應(yīng)快捷、信息反饋?lái)槙?、監(jiān)督控制有效、有利于高效統(tǒng)一運(yùn)作的管理流程。3、制度。根據(jù)流程規(guī)范，制定、完善相應(yīng)的管理制度；建立投資決策立項(xiàng)、科研、實(shí)施和投入運(yùn)營(yíng)后的評(píng)估與責(zé)任追究制度；建立完善的收入保障制度；成本費(fèi)用支出控制制度；加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確；資金資產(chǎn)安全保障制度。4、責(zé)任。將業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及控制標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)及工作崗位，將風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工；建立考核機(jī)制，形成完整的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系。

　　從內(nèi)控建設(shè)的背景和實(shí)施目標(biāo)，我們可以看到契機(jī)，做為一個(gè)財(cái)務(wù)管理者，我們的工作還存在什么問(wèn)題？如何提高我們的財(cái)務(wù)管理水平？是一個(gè)值得深思的問(wèn)題，以下提出本人的思索。

　　三、我們目前基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)管理有待提高，閑置資產(chǎn)的利用不夠。

　?。ǘ┴?cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)核對(duì)不完整，存在部分不符，直接影響收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。

　　各類(lèi)電信卡的銷(xiāo)售、充值、消費(fèi)、折扣及結(jié)存余額等未按規(guī)定管理和激活，基礎(chǔ)管理不規(guī)范。未建立會(huì)計(jì)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)每月稽核對(duì)賬制度，導(dǎo)致計(jì)費(fèi)與財(cái)務(wù)的應(yīng)收賬款存在差異。

　?。ㄈI(yíng)業(yè)資金資產(chǎn)管理還有不規(guī)范之處，存在風(fēng)險(xiǎn)。

　　1、沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行按日繳存和清算營(yíng)業(yè)款的業(yè)務(wù)管理制度和實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，營(yíng)業(yè)款存在坐支、截留風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、由于部分用戶資料真實(shí)性無(wú)法保證，信用管理系統(tǒng)支撐使用存在較大差距，欠費(fèi)無(wú)法及時(shí)追繳，公司經(jīng)營(yíng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、手機(jī)、卡類(lèi)及營(yíng)業(yè)廳管理的有效控制有待完善，未完全執(zhí)行不相容崗位分離制度，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄋ模?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步提高。

　?。ㄎ澹╊A(yù)算管理還不到位，對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)還不夠。

　　四、加強(qiáng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理的措施

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)資產(chǎn)管理，建立各類(lèi)資產(chǎn)信息庫(kù)，最大限度地降低各類(lèi)資產(chǎn)跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

　　聯(lián)通公司做為一家大型的電信綜合企業(yè)，其涉及的資產(chǎn)范圍和價(jià)值都是不可低估的。

　　1、借助現(xiàn)代化的管理工具，建立各類(lèi)資產(chǎn)信息庫(kù)。

　　2006年，內(nèi)部控制建設(shè)被列為公司最重要的工作，我們通過(guò)全國(guó)內(nèi)控建設(shè)的整體安排，陸續(xù)啟動(dòng)了卡、終端、工程物資、固定資產(chǎn)等各類(lèi)資產(chǎn)的管理系統(tǒng)，從技術(shù)手段來(lái)說(shuō)，提供了現(xiàn)代化的管理工具，一定程度上規(guī)避了手工管理方式帶來(lái)的人為原因造成的錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)。這些系統(tǒng)基本涵蓋了聯(lián)通公司資產(chǎn)的范圍，我們今后一段時(shí)間內(nèi)的任務(wù)是如何有效運(yùn)用這幾個(gè)資產(chǎn)管理模塊，把公司的資產(chǎn)信息準(zhǔn)確無(wú)誤地錄入系統(tǒng)，建立各類(lèi)資產(chǎn)的完整信息庫(kù)。按月進(jìn)行庫(kù)存分析，便于管理者及時(shí)掌握信息，積極采取措施提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，降低跌價(jià)損失風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、盤(pán)活閑置物資，有效整合各類(lèi)資產(chǎn)。

　　通過(guò)定期的資產(chǎn)清理，對(duì)閑置資產(chǎn)建立臺(tái)賬，加強(qiáng)與省份資產(chǎn)信息的互通，積極與省份溝通調(diào)劑，在工程建設(shè)時(shí)優(yōu)先考慮利用閑置資產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)利用率的提高納入相關(guān)部門(mén)績(jī)效考核。

　　成立技術(shù)鑒定小組，公司發(fā)展至今，培養(yǎng)出了一大批精英骨干力量，可充分利用我們的人才優(yōu)勢(shì)，成立資產(chǎn)技術(shù)鑒定小組，有效整合各類(lèi)資產(chǎn)。如將已報(bào)廢資產(chǎn)的某個(gè)尚可使用零件與其他在用資產(chǎn)進(jìn)行整合，提高在用資產(chǎn)的整體性能等。技術(shù)鑒定小組可以在這些方面做些嘗試，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，看是否有推廣應(yīng)用的價(jià)值，特別是在今后幾年里，資產(chǎn)陸續(xù)提足折舊，是否可以有效地利用這些資產(chǎn)，降低資產(chǎn)重置成本，是我們值得探討的一個(gè)問(wèn)題。

　　3、明確資產(chǎn)保養(yǎng)責(zé)任，防止資產(chǎn)非正常過(guò)度使用報(bào)廢。對(duì)于公司各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分，根據(jù)區(qū)分的類(lèi)別明確資產(chǎn)保養(yǎng)的項(xiàng)目、期限內(nèi)容，并明確到各類(lèi)資產(chǎn)的實(shí)物保管人，納入個(gè)人的定期固定工作，并將資產(chǎn)保養(yǎng)情況報(bào)各部門(mén)專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理聯(lián)系人，通過(guò)比較資產(chǎn)保養(yǎng)成本與資產(chǎn)重購(gòu)成本，掌握可調(diào)配的空間，盡可能地發(fā)揮資產(chǎn)的最大效用，尤其要防止資產(chǎn)非正常過(guò)度使用引起的報(bào)廢。

　?。ǘ┮袁F(xiàn)金流稽核為中心，切實(shí)做好財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)核對(duì)，防止收入的跑、冒、滴、漏。

　　整體而言，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)做好收入保障工作。計(jì)費(fèi)系統(tǒng)各項(xiàng)運(yùn)行結(jié)果最終在財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)，重要關(guān)注計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中用戶欠費(fèi)、用戶預(yù)存、出賬收入、結(jié)算支出、現(xiàn)金收入等重要指標(biāo)之間的關(guān)系。我們建立有章可循的對(duì)賬機(jī)制，在解決時(shí)點(diǎn)性差異等問(wèn)題的同時(shí)，仍抓住“資金”這根主線，“資金”包含兩部分：一部分指我們應(yīng)該收取的，重點(diǎn)解決用戶欠費(fèi)問(wèn)題；另一部分指用戶已通過(guò)公司的各繳費(fèi)渠道繳納的資金，我們要確保完整收回。

　　對(duì)于用戶欠費(fèi)的回收，公司制定了一整套欠費(fèi)回收管理辦法，重點(diǎn)執(zhí)行部門(mén)在計(jì)費(fèi)部，就此不進(jìn)行詳述，僅就財(cái)務(wù)管理方面，要切實(shí)做好以下兩項(xiàng)工作：

　　1、確保用戶通過(guò)各繳費(fèi)渠道繳費(fèi)的資金及時(shí)、完整、準(zhǔn)確歸集。建議以內(nèi)控流程為主線，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控流程的執(zhí)行，區(qū)分自有營(yíng)業(yè)廳、合作營(yíng)業(yè)廳、代收費(fèi)金融機(jī)構(gòu)、合同收款業(yè)務(wù)員等不同的繳費(fèi)渠道，借助財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)的管理手段和銀行先進(jìn)的資金管理網(wǎng)絡(luò)，落實(shí)各項(xiàng)資金的進(jìn)賬情況，加速資金的周轉(zhuǎn)。落實(shí)押金制度，明確規(guī)定合作營(yíng)業(yè)廳欠繳額達(dá)到押金的一定百分比時(shí)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)關(guān)閉收費(fèi)權(quán)限的功能。

　　2、按月做好與業(yè)務(wù)部門(mén)的對(duì)賬工作。機(jī)制已建立，今后重點(diǎn)做好兩方面的事情：一是根據(jù)新開(kāi)展的業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)制度的更新，強(qiáng)調(diào)更新的及時(shí)性；二是按月做好核對(duì)工作，并向業(yè)務(wù)部門(mén)反映核對(duì)的結(jié)果，如存在差異，要建立跟蹤機(jī)制，切實(shí)尋找差異產(chǎn)生的原因，有的放矢，催促業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)解決存在的問(wèn)題，避免出現(xiàn)長(zhǎng)時(shí)間不能解決的差異原因。