摘　要：文章針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)信息失真、費(fèi)用支出失控、資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等實(shí)際問(wèn)題，提出加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾項(xiàng)措施。

　　企業(yè)內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和企業(yè)內(nèi)部管理控制。前者的目的是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者的目的是提高經(jīng)營(yíng)效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。隨著投資主體多元化和股份制企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部存在著股權(quán)日益分散，股東對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)督弱化，而經(jīng)理人的控制權(quán)日益強(qiáng)化。因此，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)，完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系越來(lái)越重要，它可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效運(yùn)轉(zhuǎn)而形成內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的具體政策和程序，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善必將產(chǎn)生積極的影響。根據(jù)內(nèi)部控制的全面性、經(jīng)常性、潛在性和關(guān)聯(lián)性的基本特點(diǎn)，針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)信息失真、費(fèi)用支出失控、資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等實(shí)際問(wèn)題，本文對(duì)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，提出以下措施。

　　一、以財(cái)務(wù)管理為中心，構(gòu)筑嚴(yán)密企業(yè)內(nèi)控體系

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，應(yīng)該把財(cái)務(wù)監(jiān)控職能理解成導(dǎo)航員的功能，要靠財(cái)務(wù)部門(mén)幫他們導(dǎo)航，幫他們找到有效控制點(diǎn)。在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷(xiāo)”全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，有關(guān)人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。例如，供應(yīng)部門(mén)材料采購(gòu)的控制點(diǎn)是批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃、授權(quán)簽定的采購(gòu)合同、材料入庫(kù)驗(yàn)收、材料領(lǐng)用發(fā)出、材料的盤(pán)點(diǎn)等，實(shí)行分員管理，建立嚴(yán)密的控制制度，定期與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，做到賬實(shí)相符。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售工作，對(duì)產(chǎn)品的出廠單、提貨單要設(shè)立專(zhuān)人保管制度、定期核對(duì)制度。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給公司決策人，這對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有重要作用。

　　二、定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行檢查與考核，并建立行之有效的獎(jiǎng)懲制度

　　為了保證企業(yè)內(nèi)部控制能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須組成最高決策人參加的，以財(cái)務(wù)部門(mén)為首的內(nèi)部控制小組，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，在執(zhí)行中有何問(wèn)題，為什么某項(xiàng)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予處罰。

　　三、深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

　　先不談國(guó)外的大公司，就國(guó)內(nèi)的外資企業(yè)而言，無(wú)論是人力資源部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)內(nèi)部，還是部門(mén)之間的配合，都是步步為營(yíng)，環(huán)環(huán)相扣，沒(méi)有一點(diǎn)漏洞。因此內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，這背后有著更深層次的原因，就是產(chǎn)權(quán)制度問(wèn)題。因此，只有通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施和強(qiáng)化內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制才會(huì)真正發(fā)揮作用。

　　四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督

　　要使企業(yè)的內(nèi)審真正發(fā)揮功效，從經(jīng)驗(yàn)看，主要還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的全力支持。要不斷加強(qiáng)審計(jì)力量，提高審計(jì)的地位，對(duì)于審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén)，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，否則形同虛設(shè)。同時(shí)要把審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對(duì)公司的管理和內(nèi)部控制作出分析、評(píng)價(jià)，提出內(nèi)部控制建議。對(duì)財(cái)政、稅務(wù)和中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督要注意信息交流，互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力。

　　五、提高會(huì)計(jì)電算化管理水平，建立嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)

　　一個(gè)良好的管理信息系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供全面、及時(shí)、正確的信息。目前，大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基本實(shí)現(xiàn)了電算化，很大一部分企業(yè)內(nèi)部控制也實(shí)行了計(jì)算機(jī)管理，既節(jié)省了時(shí)間，又提高了工作效率，也減少了人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響，對(duì)各個(gè)部門(mén)起到了相互聯(lián)系、相互制約、相互平衡的作用。