中美合資上海施貴寶制藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱“施貴寶”）在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控過程中，主要采取了以下幾項(xiàng)措施：

　　預(yù)算監(jiān)控管理

　　1.預(yù)算管理的全面性。

　　“施貴寶”將與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)容，例如：銷售、成本、固定資產(chǎn)投資、人員流動(dòng)、現(xiàn)金流量等全部納入預(yù)算管理，實(shí)行有效監(jiān)控。預(yù)算每年8月開始編制，年底董事會(huì)通過后，第二年開始執(zhí)行。企業(yè)每個(gè)部門經(jīng)理以及總監(jiān)以上管理者都有一份預(yù)算表，預(yù)算執(zhí)行情況納入考核，包括管理者的個(gè)人費(fèi)用也專門設(shè)立一個(gè)賬戶，既不能超支，也不能結(jié)余，否則說明預(yù)算制定缺乏準(zhǔn)確性。

　　2.預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

　　每年在制定預(yù)算時(shí)，對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)算增減，部門經(jīng)理必須站在講臺(tái)上，面對(duì)審查人員的提問，說出預(yù)算升、降的依據(jù)，其中包括要預(yù)計(jì)到下一個(gè)年度國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的走向、市場(chǎng)銷售新產(chǎn)品的力度、廣告費(fèi)投入的數(shù)量等等，所有這些內(nèi)容都要有充足的依據(jù)。總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和市場(chǎng)總監(jiān)還要到總部匯報(bào)預(yù)算制定和執(zhí)行的情況，這一切既是監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況的需要，也是公司在實(shí)際工作中測(cè)評(píng)考核管理人員業(yè)務(wù)能力的需要。

　　責(zé)任授權(quán)管理

　　“施貴寶”從總經(jīng)理到部門主管，所有人的權(quán)力都是有限的，被約束的。授權(quán)管理的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。授權(quán)管理的原則是：對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外，還下達(dá)公司的相關(guān)部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。

　　根據(jù)授權(quán)管理原則，公司設(shè)計(jì)好管理程序，管理人員如違反要求，將受到追究和處理，直至除名。對(duì)于公司內(nèi)部的重大問題，由公司管理委員會(huì)集體討論決定，該委員會(huì)由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)等人組成。

　　職責(zé)分離管理

　　該公司按照總部的要求，對(duì)所有相關(guān)職責(zé)的崗位實(shí)施分離管理，以化解可能出現(xiàn)的危害公司利益的風(fēng)險(xiǎn)，這方面集中體現(xiàn)在工程招投標(biāo)和內(nèi)部采購(gòu)方面。

　　在公司工程部，負(fù)責(zé)招投標(biāo)的是物資采購(gòu)部。工程部沒有決定承包工程的權(quán)力，只負(fù)責(zé)提供三家以上的承包方，以及與此相關(guān)的資質(zhì)證書，決定工程招標(biāo)時(shí)，按照同價(jià)情況下看質(zhì)量，同質(zhì)量情況下取最低價(jià)的原則進(jìn)行比較。除此之外，財(cái)務(wù)部還具有監(jiān)督和否決權(quán)，即你認(rèn)為這個(gè)工程的報(bào)價(jià)最低，財(cái)務(wù)部認(rèn)為在相同質(zhì)量下還有比這一價(jià)格更低的，就可以否決你的方案。

　　信息記錄管理

　　國(guó)外跨國(guó)公司強(qiáng)調(diào)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要有記錄，公司在信息管理上要求做到完整、準(zhǔn)確、及時(shí)和安全。信息的完整就是禁止賬外賬，并做到有始有終；信息的準(zhǔn)確就是保持賬與賬之間的真實(shí)，并定期核對(duì)；信息的及時(shí)就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)入賬，無論什么財(cái)務(wù)賬，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)入賬；信息的安全，就是將所有的客戶建立檔案，輸入電腦，按業(yè)務(wù)量和信用情況給予不同的信用額度。公司設(shè)立了黑名單，如果欠賬未付清，就會(huì)進(jìn)入黑名單，絕對(duì)輸不進(jìn)銷售單。

　　總部審計(jì)管理

　　公司總部每年派人來公司審計(jì)，主要是看對(duì)施貴寶總部制定的政策執(zhí)行情況如何。審計(jì)的重點(diǎn)是合法銷售，公司產(chǎn)品的銷售是建立在質(zhì)量、服務(wù)、價(jià)格和其他合法的市場(chǎng)機(jī)制基礎(chǔ)上的；二是禁止賄賂，以賄賂獲取銷售在公司將被完全杜絕；三是無政治性捐助；四是公私分開，包括打電話上公私也要嚴(yán)格分開，施貴寶公司認(rèn)為如果一個(gè)人公私不分，那么這個(gè)人的素質(zhì)是有問題的；五是一切活動(dòng)都要有記錄，因此總部每年來重點(diǎn)審計(jì)，且來的人不可能重復(fù)出現(xiàn)，以后再來另一批人審計(jì)，專門找毛病，對(duì)查出的問題嚴(yán)肅處理。

　　中美合資上海施貴寶制藥有限公司的內(nèi)部控制制度主要從四個(gè)層面強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理：

　　第一個(gè)層面是預(yù)算監(jiān)控?！笆┵F寶”深諳預(yù)算監(jiān)控的重要，該公司對(duì)預(yù)算的管理體現(xiàn)了全面性和嚴(yán)肅性的原則。該公司對(duì)預(yù)算管理的全面性在于將與公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)作有關(guān)的內(nèi)容實(shí)行有效監(jiān)控。該公司預(yù)算的制定、執(zhí)行程序化中一個(gè)值得借鑒的舉措是：特別要求預(yù)算期終結(jié)時(shí)，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行必須與預(yù)算相符，將其作為對(duì)預(yù)算制定者制定預(yù)算效益實(shí)績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)。

　　該公司對(duì)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性在于：其一，公司預(yù)算通過之后，公司的各部門及員工必須堅(jiān)決執(zhí)行。其二，公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和市場(chǎng)總監(jiān)定期到總部匯報(bào)預(yù)算制定和執(zhí)行的情況，將其作為監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及對(duì)預(yù)算執(zhí)行者執(zhí)行預(yù)算效益實(shí)績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二個(gè)層面是責(zé)任授權(quán)?！笆┵F寶”內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要舉措是責(zé)任授權(quán)。該公司從總經(jīng)理到部門主管，所有人員的權(quán)力不僅是有限的，而且是被約束的。該公司授權(quán)控制的方法較為規(guī)范，能根據(jù)財(cái)務(wù)管理授權(quán)理論的要求，通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。同時(shí)，該公司能夠遵循授權(quán)控制的原則指導(dǎo)公司的運(yùn)作，即在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。

　　第三個(gè)層面是職責(zé)分離?！笆┵F寶”依據(jù)不相容崗位相互分離，也就是不相容職務(wù)分工的內(nèi)部控制原理，將公司所有相關(guān)職責(zé)的崗位實(shí)施分離管理，以化解可能出現(xiàn)的危害公司利益的風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)公司的運(yùn)作予以有效地制約和監(jiān)督。該公司將所有相關(guān)職責(zé)的崗位實(shí)施分離管理的做法雖然可能會(huì)影響一些效率，但是分工起到了化解可能出現(xiàn)的危害公司利益的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)踐證明是利大于弊。

　　第四個(gè)層面是信息記錄。信息記錄是公司一項(xiàng)不可或缺的重要工作，也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面?！笆┵F寶”在信息管理上要求做到完整、準(zhǔn)確、及時(shí)和安全。

　　一個(gè)健全的公司財(cái)務(wù)控制體系，除預(yù)算監(jiān)控、責(zé)任授權(quán)、職責(zé)分離、信息記錄等四方面的內(nèi)容外，還應(yīng)包括責(zé)任制度、定額標(biāo)準(zhǔn)控制、實(shí)物控制、財(cái)務(wù)結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制等。