作為山東齊魯增塑劑股份有限公司的一員，筆者親歷了公司2003年3月間發(fā)生的被騙事件的始末。該案件在給公司造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的同時，也給公司的內(nèi)控管理敲響了警鐘。

　　案例概況

　　我公司2003年3月12日在銷售增塑劑產(chǎn)品過程中，出現(xiàn)了銷售調(diào)撥單及銷售章真實(shí)，財務(wù)專用章及增值稅發(fā)票系偽造的現(xiàn)象，導(dǎo)致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。具體手段如下：

　　1.一陌生客戶隱匿真實(shí)情況，到公司銷售公司開具了真實(shí)的產(chǎn)品銷售調(diào)撥單，使用偽造的財務(wù)專用章及增值稅專用發(fā)票，私蓋印章，然后到銷售處蓋銷售章，最后到儲運(yùn)車間提貨，導(dǎo)致事故發(fā)生。

　　2.利用財務(wù)部在三樓辦公，銷售公司在一樓營業(yè)，儲運(yùn)發(fā)貨在公司后區(qū)的劣勢，經(jīng)過長期預(yù)謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務(wù)部收款開發(fā)票關(guān)、銷售公司對接關(guān)、儲存車間發(fā)貨核對關(guān)、保衛(wèi)科車輛出入口驗(yàn)收關(guān)、齊魯石化股份公司門衛(wèi)查證關(guān)。以上幾個方面充分反映出了我公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。

　　案件暴露出的管理漏洞

　　1.由于業(yè)務(wù)量大及從未出現(xiàn)類似事故的僥幸心理，主觀麻痹大意，財務(wù)部與銷售公司、發(fā)貨處、保衛(wèi)科沒有建立起緊密結(jié)合的防范措施和監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，存在嚴(yán)重漏洞。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。給犯罪分子提供了作案的機(jī)會。

　　2.印鑒管理失控。財務(wù)印鑒與銷售印鑒缺少防偽措施，使用掌管存在漏洞，在加蓋印鑒時未能得到有力的監(jiān)控。

　　3.未建立發(fā)票購入，使用，注銷的登記制度。

　　4.物流反饋信息系統(tǒng)失靈，對賬不及時。若銷售及財務(wù)、發(fā)貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發(fā)現(xiàn)問題，杜絕漏洞。

　　5.銷售人員及發(fā)貨人員增值稅專用發(fā)票及印章方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了騙術(shù)得逞的可能。

　　6.交接工作不明晰。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應(yīng)責(zé)成其限期查明，否則不得離崗。

　　7.憑證單據(jù)檢查工作不力。

　　8.經(jīng)過公安部門介入和初步調(diào)查，有內(nèi)部人員預(yù)謀合伙作案的嫌疑。

　　9.發(fā)現(xiàn)問題時追查不及時。在事故發(fā)生三天后，此事才得到證實(shí)。當(dāng)時，由于人手較少未能對此進(jìn)行專項(xiàng)清查。

　　建立內(nèi)部控制制度堵塞管理中的漏洞

　　出現(xiàn)被騙巨款24萬元，究其根本原因在于缺乏一套相互牽制的約束機(jī)制，使之僥幸得手，猖狂作案。為此，將內(nèi)控原則運(yùn)用于銷售業(yè)務(wù)中，建立完善的內(nèi)控制度勢在必行。

　　為使內(nèi)控能夠充分發(fā)揮作用，設(shè)計(jì)各種控制措施必須遵循以下原則：

　　職責(zé)分工原則

　　每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理必須有明確的職責(zé)分工。即企業(yè)內(nèi)部必須實(shí)行部門責(zé)任制和崗位責(zé)任制，明確各自的職責(zé)范圍和處理業(yè)務(wù)的權(quán)限、政策界限與紀(jì)律規(guī)定。

　　相互牽制原則

　　其目的在于，利用不相容職務(wù)的分離和每項(xiàng)業(yè)務(wù)由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關(guān)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的自動控制。例如，出納職務(wù)與編制銀行余額調(diào)節(jié)表的職務(wù)分離；錢賬分管；賬物分管等等。

　　憑證制度原則

　　1.必須設(shè)計(jì)合適的憑證格式及其傳遞程序，憑證則作為反映業(yè)務(wù)過程的法律事實(shí)。

　　2.對所有憑證應(yīng)預(yù)先編碼，以防丟失。

　　3.對所有憑證在入賬裝訂前必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核，以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實(shí)性與合規(guī)性。

　　4.為防止個別人乘虛而入，應(yīng)建立及時溝通制度。

　　核對檢查原則

　　銷售開票、財務(wù)收款開票、發(fā)貨、出口應(yīng)實(shí)行集中辦公。除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)的核對檢查。

　　內(nèi)控原則在銷售業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用

　　印鑒管理制度

　　財務(wù)負(fù)責(zé)人掌管財務(wù)印鑒，加蓋時要審查有無審批手續(xù)，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定。不得簽發(fā)遠(yuǎn)期和空頭支票。應(yīng)更換防偽印章。

　　核對往來賬務(wù)

　　財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)指派專人隨時隨地與銷售及發(fā)貨核對賬務(wù)，及時互通信息，查實(shí)原因，調(diào)整賬務(wù)并催收應(yīng)收國內(nèi)（外）賬款。

　　監(jiān)督檢查制度

　　1.督促有關(guān)人員及時、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓單；

　　2.記賬與出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離，使記賬的權(quán)限僅限于主管會計(jì)，用密碼的方式給予限定；

　　3.對現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行經(jīng)常性和突擊性抽查，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。

　　4.監(jiān)督移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對于遺留問題應(yīng)限期查清，不留后遺癥。

　　嚴(yán)格交接手續(xù)

　　1.有關(guān)人員調(diào)換崗位，須按規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，做到前不清，后不接。

　　2.離職人員須編制移交清單，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關(guān)事項(xiàng)，由監(jiān)交人簽字認(rèn)可后方可辦理手續(xù)。交接清單一式三份，其中一份存檔。

　　嚴(yán)格發(fā)票鑒別制度

　　具體如：相關(guān)人員應(yīng)熟悉科學(xué)的發(fā)票鑒別方法，提高他們的發(fā)票鑒別能力，豐富他們的發(fā)票鑒別手段等。