納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)的方式之一。通過(guò)實(shí)施納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)征收管理過(guò)程中的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。以幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正在履行納稅義務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)漏，矯正納稅人的納稅意識(shí)和履行納稅義務(wù)的能力等方面具有十分重要的作用。

　　一、納稅評(píng)估工作存在的問(wèn)題

　　1.納稅評(píng)估工作的定位不確切。現(xiàn)在的納稅評(píng)估工作主要表現(xiàn)形式為納稅評(píng)估工作是通過(guò)資料分析、評(píng)估約談等方式查找稅收問(wèn)題，近似案頭的納稅檢查，其評(píng)估工作的目標(biāo)和方法也是以查出問(wèn)題的多少為發(fā)展方向。且為了與稽查工作區(qū)分，評(píng)估過(guò)程中一般不調(diào)取賬簿憑證，不到納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。方式上局限于查對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)報(bào)表、計(jì)算相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實(shí)相關(guān)疑點(diǎn)等。靜態(tài)的監(jiān)督形式無(wú)法了解企業(yè)動(dòng)態(tài)實(shí)際情況，其結(jié)果勢(shì)必出現(xiàn)難以全面查閱、掌握納稅人的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問(wèn)題或嫌疑問(wèn)題，成效不明顯。上述評(píng)估方式是否可定位為管理式納稅評(píng)估；另一種納稅評(píng)估的工作方式類似于稅務(wù)稽查，但手段及與實(shí)際稽查又不完全相同，即可不按稽查工作程序進(jìn)行，只針對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題核查相關(guān)賬簿憑證等，局限于個(gè)人操作的較淺的核查狀態(tài)。同時(shí)，由于有效監(jiān)控機(jī)制還沒(méi)有真正建立起來(lái)，納稅評(píng)估工作在設(shè)計(jì)上存在一些不足，無(wú)法掌握外部相關(guān)信息，形成一些評(píng)估盲點(diǎn)。評(píng)估人員受相關(guān)因素約束，沒(méi)能全面發(fā)揮主動(dòng)管理監(jiān)控職能。而納稅人大多也未把納稅評(píng)估當(dāng)作是一次自查整改機(jī)會(huì)。因此，對(duì)納稅評(píng)估工作應(yīng)進(jìn)一步明確定位，即通過(guò)評(píng)估手段和調(diào)查手段，對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行較為全面的管理和監(jiān)控。

　　2.信息資料擁有量不對(duì)稱。無(wú)論采取何種納稅評(píng)估工作方式，都離不開(kāi)擁有翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料源，納稅評(píng)估過(guò)程中力求做到將評(píng)估對(duì)象的相關(guān)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、實(shí)現(xiàn)稅收指標(biāo)、各指標(biāo)的相關(guān)峰值等進(jìn)行充分測(cè)算、比對(duì)、定量、定性分析，據(jù)以找準(zhǔn)切入點(diǎn)。由此可見(jiàn)，缺乏足充的數(shù)據(jù)資料源，納稅評(píng)估工作就很難達(dá)到預(yù)期效果?，F(xiàn)實(shí)中常常遇到因信息資料擁有量不對(duì)稱的窘境，如納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類信息、經(jīng)營(yíng)核算類信息以及其他諸如登記注冊(cè)類、銀行賬戶及賬號(hào)、價(jià)格類等相關(guān)信息不真實(shí)、不完整的涉稅信息。而稅收管理員就目前情況看，尚無(wú)有效渠道或足夠的時(shí)間和精力去獲取龐雜的信息，也僅能對(duì)納稅人已報(bào)送報(bào)表信息資料所反映的“稅負(fù)”等表面問(wèn)題問(wèn)題有針對(duì)性評(píng)估，但由于信息資料源不完整或有可能錯(cuò)誤，無(wú)法把問(wèn)題完整地分析、查找出來(lái)，難免出現(xiàn)評(píng)估效率低，而且審核誤差大。 只有充分掌握了上述各類信息并進(jìn)行測(cè)算、比對(duì)以及綜合分析后，才能做出較為正確的評(píng)估分析和準(zhǔn)確判斷。

　　3.稅收管理員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。無(wú)論是從現(xiàn)實(shí)稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢(shì)看，對(duì)稅收管理員的素質(zhì)要求越來(lái)越需要造就綜合性、符合型的稅收管理工作者，即既要具有一定的計(jì)算機(jī)操作、懂得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)會(huì)技能等等，還要掌握稅務(wù)管理、稅收政策、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)分析等相關(guān)知識(shí)。但現(xiàn)在從事稅收管理崗位的工作人員大多是從原崗位技能分離明晰下的專管員制運(yùn)行一定時(shí)期改革后演變過(guò)來(lái)的，這部分稅收管理員的業(yè)務(wù)技能特點(diǎn)表現(xiàn)為技能的單一性較強(qiáng)，自身后續(xù)知識(shí)、技能的更新又跟不上納稅評(píng)估工作所需技能要求，他們中的稅收專業(yè)素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)理論、稅收管理、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)分析等知識(shí)面窄，技能單一。稅收管理員隊(duì)伍中缺乏足夠的專門綜合性、符合型的人才在從事納稅評(píng)估實(shí)踐過(guò)程中起到言傳身教的帶動(dòng)作用，必然造成開(kāi)展納稅評(píng)估的思路不寬、方法不多，效率不高。有的只能完成一般意義上的看看表、對(duì)對(duì)數(shù)、查查票等淺層次評(píng)估，無(wú)法收集、分析、評(píng)估深層次、代表性涉稅問(wèn)題，使納稅評(píng)估工作效率和效益難以提高。

　　二、提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量之管見(jiàn) .

　　1、要切實(shí)提高納稅評(píng)估工作效率和效益，關(guān)鍵在人！只有堅(jiān)持不懈地通過(guò)各種途徑、方式加強(qiáng)培訓(xùn)教育、評(píng)估實(shí)務(wù)演練等，不斷提高稅收管理員政治素養(yǎng)、各類相關(guān)知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)的提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。一方面，納稅評(píng)估工作需要評(píng)估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)，又能熟練操作計(jì)算機(jī)，要求評(píng)估人員能夠依據(jù)國(guó)家的稅收政策及自身綜合知識(shí)和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，并具備較強(qiáng)的邏輯分析能力；另一方面，由于需要評(píng)估人員進(jìn)行約談或舉證確認(rèn)，所以要求評(píng)估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，有過(guò)硬的業(yè)務(wù)水平，更要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對(duì)評(píng)估人員的綜合素質(zhì)是一個(gè)較大的挑戰(zhàn)。由此可見(jiàn)，只有大量綜合素質(zhì)較高的稅收管理員從事評(píng)估工作才能促進(jìn)評(píng)估工作的健康發(fā)展。為此，一要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、各項(xiàng)評(píng)估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二是適時(shí)組織開(kāi)展評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，通過(guò)評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法、約談技巧、報(bào)表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使納稅評(píng)估人員的評(píng)估水平在實(shí)務(wù)演練中得以普遍提高。三要加強(qiáng)評(píng)估工作考核，鼓勵(lì)先進(jìn)，帶動(dòng)后進(jìn)。通過(guò)系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進(jìn)一步提高全體評(píng)估人員的綜合素質(zhì)，使評(píng)估質(zhì)量實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步提升。

　　2、努力加快搭建納稅評(píng)估信息平臺(tái)步伐，建立充足的信息資料數(shù)據(jù)庫(kù)。隨著信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅力度，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高，為搭建納稅評(píng)估信息平臺(tái)創(chuàng)造了有利條件。但由于征管對(duì)象的多元化、復(fù)雜化，當(dāng)前納稅評(píng)估的難點(diǎn)集中體現(xiàn)在現(xiàn)金交易的擴(kuò)大以及不開(kāi)發(fā)票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時(shí)有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。若能盡快將金融保險(xiǎn)、海關(guān)、工商、民政、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等等與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分運(yùn)用金稅工程、CTAIS、納稅評(píng)估等軟件搭建納稅評(píng)估信息平臺(tái)。對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、分析、評(píng)估。 能在一定程度上為解決難點(diǎn)問(wèn)題提供及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)分析資料。因此，應(yīng)該進(jìn)一步拓展搭建納稅評(píng)估信息系統(tǒng)平臺(tái)的涵蓋面和數(shù)據(jù)量，為切實(shí)提高納稅評(píng)估質(zhì)量和效率提供有力的信息數(shù)據(jù)支撐。

　　3.提高信息采集、信息整合、信息分析運(yùn)用能力。一是要通過(guò)法律的形式明確相關(guān)單位或部門為建立和完善評(píng)估信息平臺(tái)提供保障機(jī)制，同時(shí)還要通過(guò)完善法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率，最大限度地減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善自身納稅評(píng)估操作軟件，增強(qiáng)自動(dòng)對(duì)比、計(jì)算功能實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確查找疑點(diǎn)問(wèn)題。即根據(jù)每個(gè)不同行業(yè)，自行采集輸入有關(guān)設(shè)備的產(chǎn)出量、耗用原材料、電、煤、工資等指標(biāo)以及產(chǎn)品的正常價(jià)格，取行業(yè)平均數(shù)，計(jì)算出應(yīng)有的銷售收入和稅負(fù)，對(duì)成本利潤(rùn)率、毛利率、稅負(fù)差異率、庫(kù)存變動(dòng)幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等疑點(diǎn)數(shù)據(jù)自動(dòng)篩查，找準(zhǔn)被評(píng)估　　對(duì)象。

　　4、構(gòu)建和諧征納關(guān)系，將納稅評(píng)估寓于納稅服務(wù)中。通過(guò)定期或不定期地開(kāi)展納稅評(píng)估工作，能較好地對(duì)納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的了解和掌握，從而能有效地及時(shí)糾正納稅人的涉稅違法、違規(guī)行為，提高他們正確依法履行納稅義務(wù)的自覺(jué)性。同時(shí)，通過(guò)約談或質(zhì)詢等方式讓對(duì)方說(shuō)明、解釋，并將評(píng)估結(jié)果通報(bào)被評(píng)估對(duì)象的過(guò)程，也是對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋、幫助他們提高正確理解和正確履行涉稅事項(xiàng)的有效的途徑。納稅評(píng)估對(duì)非主觀故意偷稅問(wèn)題的處理原則和方式，充分體現(xiàn)了黨和國(guó)家倡導(dǎo)的實(shí)事求是、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的思想和方法。解決了納稅人由于對(duì)稅收政策掌握不及時(shí)、不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)核算不正確等因素而造成的非故意偷稅問(wèn)題，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對(duì)案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、不斷優(yōu)化治稅環(huán)境的作用，促進(jìn)納稅人依法明白納稅、正確納稅、誠(chéng)信納稅。