中保壽險公司責(zé)任準(zhǔn)備金管理存在的問題

　　自恢復(fù)辦理國內(nèi)人身保險業(yè)務(wù)以來，原人保公司在壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理方面做了許多工作，制定了一套規(guī)章制度，規(guī)定了計提方法，年度決算時按照規(guī)定計算提留，專項管理。但是，從當(dāng)瓣壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累情況看，保險業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，而壽險責(zé)任準(zhǔn)備锪積累卻未能與之同步，與其所承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任不相適應(yīng)。如中保壽險系統(tǒng)自機構(gòu)分設(shè)以來，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累下降，1997年該項指標(biāo)為負(fù)數(shù)，而這幾年中保壽險業(yè)務(wù)卻突飛猛進(jìn)地發(fā)展。1996年保費收入212.9億元（人民幣，下同），較上年增長40%；1997年保費收入迅速增加到389億元，較上年凈增長176.1億元；1998年保費收入達(dá)到530億元，比上年增長了34.3%.業(yè)務(wù)擴大，保險所承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任同時增加，而用于給付的奢險責(zé)任準(zhǔn)備金在管理上存在一些問題：

　　對壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理沒有真正從思想上引起重視。壽險業(yè)務(wù)的特點是保險期限上，一般幾年、十幾年、甚至幾十的，因此，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金在部分要經(jīng)過較長一段時間以后才實現(xiàn)給付。由于時間長，公司經(jīng)營效益和成果不能很快地反映出來，因此有的管理者，更多考慮的是解決眼前的困難和問題，對遠(yuǎn)期償債能力如何并不那么關(guān)心。加之壽險業(yè)務(wù)是全國統(tǒng)一核算，一級法人制度，公司是否具有償債能力、壽衛(wèi)責(zé)任準(zhǔn)備金積累率高低等等，似乎與下面各級公司沒有直接利益關(guān)系。形成基層公司注重局部利益，而不重視全系統(tǒng)的整體利益。如，有的基層公司為了搞好地方關(guān)系，便于開展業(yè)務(wù)，寧可將資金留在當(dāng)?shù)劂y行，按活期存款利率計息，也不愿將資金上調(diào)給利息高的省公司，增加資金積累。由于管理者在思想上認(rèn)識不足，沒有真正的、將壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的管理工作擺到重要位置，故在實際工作中，不能正確處理好眼前利益和長遠(yuǎn)利益、局部利益和全局利益的關(guān)系，導(dǎo)致壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理問題重重。

　　壽險責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占挪用。中保機構(gòu)分設(shè)前，由于產(chǎn)、壽險業(yè)務(wù)長期混業(yè)經(jīng)營，在經(jīng)營指導(dǎo)思想上重產(chǎn)險，輕壽險；重速度，輕管理，造成壽險責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占挪用。主要表現(xiàn)在：第一，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金支付產(chǎn)險業(yè)務(wù)的應(yīng)分?jǐn)偟馁M用，形成壽險費差損，減少了壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。第二，因超額使用發(fā)展基金，安排和購置在建程和固定資產(chǎn)而擠占了壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。1994年新舊會計制度轉(zhuǎn)換時，在制度接軌中安排的基建項目和一些清理出來的超規(guī)模在建工程、帳外固定痢疾，大都擠用了壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。固然，這些占用可以通過固定資產(chǎn)折舊逐年攤回，但因為是公司自用的固定資產(chǎn)，不能生息增值，因而造成壽險責(zé)任準(zhǔn)備金利息損失。第三，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金相當(dāng)部分已變成風(fēng)險資產(chǎn)，收加難度大。前幾年，在資金運用上出現(xiàn)了不少數(shù)量的不良資產(chǎn)，主要是逾期、呆滯貸款，虧損的“三產(chǎn)”投資、房放投資。這些資金運用項目多由壽險責(zé)任準(zhǔn)備投主，也成為壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的損失。

　　受壽險業(yè)務(wù)核算特殊性的影響。由于壽險核算規(guī)定，壽險利潤年終全部轉(zhuǎn)為特種責(zé)任準(zhǔn)備金，因此，中保分業(yè)經(jīng)營后，壽險公司購置房屋、業(yè)務(wù)用車、電腦設(shè)備等固定資產(chǎn)主要的資金來源沒有正常渠道解決。從費用上看，保險條款除營銷業(yè)務(wù)外預(yù)定費用率都偏低，如，養(yǎng)老金保險、地方性險種條款預(yù)定費用率為6. 6%、5.5%，手續(xù)費僅1.5%，實際開支費用大大超過預(yù)定費用，超支費用也無法解決，這些最終都導(dǎo)致壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的減少。這就提出一個值得重視的問題，即：以往壽險責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占的現(xiàn)象不僅沒有得到很她解決，而新的占用卻有所增加，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金難以隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而擴大積累。

　　具體操作中壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計提不準(zhǔn)確。目前計算壽全責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)資料大多仍依靠手工逐級匯總完成，由于壽險責(zé)任準(zhǔn)備金是分險種、按承保年限逐單逐筆計算，內(nèi)容多，工作量大，容易產(chǎn)生錯誤，一是手工操作中失誤；二是一些公司對此項工作缺乏認(rèn)真態(tài)度，計算中未按規(guī)定執(zhí)行，人為造成的錯誤。這些往往引起計算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，必然造成壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計算不準(zhǔn)確，形成壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計提問題。

　　政策因素導(dǎo)致利差虧損。我國《保險法》規(guī)定，保險資金運用限于銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運用形式。目前壽險資金絕大多數(shù)存入銀行，銀行利率的高低相當(dāng)程度上決定了壽險資金收益水平。1996年以來銀行利率連續(xù)六次下計，同時取消了對壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的特定利率，壽隊公司因此減少相當(dāng)一部分的利息收入。而壽險條款預(yù)定利率普遍偏高，多為8. 8%復(fù)利，相比之下，兩項懸殊太大，壽險公司支付給保戶的利息，無法從銀行存款或購買國債中得到彌補，因此產(chǎn)生大量虧損，使壽險公司背上沉重的包袱。

　　解決問題的對策

　　轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)真執(zhí)行《保險法》，維護(hù)保戶利益。加強壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的管理，首先，要林思想上入手，認(rèn)真學(xué)習(xí)、執(zhí)行《保險法》。世界上各國都對保險公司償付能力的監(jiān)管極為重視，大多數(shù)國家或地區(qū)都以法律的形式確定了保險公司最低償付能力，由政府或有關(guān)部門直接進(jìn)行監(jiān)管。我國《保險法》也作了明確規(guī)定，足額提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，不斷提高承保質(zhì)量和資金效益，切實提高壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。其次，在工作中真正樹立保戶第一的觀念，樹立局總利益服從全局利益、眼前利益服從長遠(yuǎn)利益的觀念，管好用好壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，以最大可能去實現(xiàn)其保值增值。同時 ，要通過開展勤儉節(jié)約，艱苦奮斗的思想教育，控制費用開支，增收節(jié)支，以增加壽全責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。

　　嘗試改革壽險財務(wù)核算辦法。在完善保險責(zé)任準(zhǔn)備金計算的基礎(chǔ)上，對壽險財務(wù)核算辦法可試行利潤核算，即半目前壽險核算中“死差、費差、利差”作為單獨考核。通過利潤核算，從公司盈利中提取公積金和公益金，以解決基本建設(shè)、固定資產(chǎn)購置的資金出路問題。對分業(yè)后占用的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)盡可能地通過逐年消化，加以填補。

　　加大考核和監(jiān)管力度。一是試行對省級機構(gòu)償付能力考核�？蓞⒄找患壏ㄈ说淖龇�，由總公司向中省下?lián)苜Y金作為資本金管理，對資本金和壽全責(zé)任準(zhǔn)備金等實行指標(biāo)考核，進(jìn)行償付能力管理，與經(jīng)濟利益掛鉤，發(fā)揮省級分公司積極性。二是加大監(jiān)管力度。切實做好財務(wù)分析，通過報表信處掌握動態(tài)，預(yù)測各面準(zhǔn)備金與其所承擔(dān)的風(fēng)險相適應(yīng)的能力。建立預(yù)警制度，對達(dá)不到最低償付能力要求的要及時發(fā)出警告，采取措施。

　　擴大業(yè)務(wù)發(fā)展，加大清收力度，降低不良資產(chǎn)比重。對于歷史遺留問題，一方面通過大力發(fā)展業(yè)務(wù)，增加保費收入的途徑提高資產(chǎn)總量。在增加資產(chǎn)總量的同時要十分注意防止新的風(fēng)險資產(chǎn)的出現(xiàn)，確保不良資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重逐年下降。另一方面要下大力做好不良資產(chǎn)清收工作，減少資產(chǎn)損失。隨著這項工作不斷深入，難度也在加大，只有各級領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，才能使清收工作做得更有成效。

　　重視責(zé)任準(zhǔn)備金計算工作，利用電子手段，確保精算準(zhǔn)確性、科學(xué)性，嚴(yán)肅性。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計算是一基嚴(yán)肅細(xì)致的工作，要有高度責(zé)任感、事業(yè)忙亂認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，才能搞了。嚴(yán)禁弄虛作假的行為，確保計算結(jié)果的真實性。為了提高壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計算的準(zhǔn)確性，中保壽險公司可利用電子表經(jīng)的先進(jìn)手段進(jìn)行管理，從根本上解決人員少和管理工作量大的矛盾，保證壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計算準(zhǔn)確。近年來，各級領(lǐng)導(dǎo)對電子化工作臺的重要性已形成共識，都在積極開發(fā)程序投入使用，但由于缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，還不能形成統(tǒng)一的電腦網(wǎng)絡(luò)，開展統(tǒng)一規(guī)范的責(zé)任準(zhǔn)備金計算工作。因此，上級公司有必要進(jìn)一步推動，并加快電子化建設(shè)的進(jìn)程，不斷發(fā)揮電子化優(yōu)勢，提高中保壽險公司電腦經(jīng)管理水平，以適應(yīng)新形勢的需要。

　　力爭政策上的支持，尋求保險資金運用的有效途徑。在保險市場激烈的競爭中，中保壽險公司要發(fā)揮業(yè)務(wù)和資金兩面三大優(yōu)勢�！皟蓚�輪子一起轉(zhuǎn)”�？v觀世界上保險業(yè)發(fā)達(dá)國家，保險公司利潤的來源多數(shù)依靠保險資金的投資獲得。保險資金運用成為保險經(jīng)營中不可缺少的重要一環(huán)。據(jù)瑞士再保險公司統(tǒng)計資料，1982年全世界私營保險公司（不包括前蘇聯(lián)及東歐國家）用作投資的資產(chǎn)總值達(dá)15000億美元，其中人壽保險公司為11000億美元，占總投資額的73. 3%.日本最大的壽險公司——日本生命保險公司，資金運用率高達(dá)98%.資金運用率收益達(dá)到7. 93%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)年預(yù)定利率4. 5%，他們將投資收益以分紅方式返還給保戶，1986年躉交5年期養(yǎng)老保險金的保戶可行到年利率高達(dá)8%的分紅，而日本商業(yè)銀行2年期定期利率僅為4%，10年期國債利率最高僅為6%.可見，資金運用對保險公司有著很重要的意義，就國內(nèi)壽險公司而言，當(dāng)前，第一，要加強對現(xiàn)有資金的管理，防范資金風(fēng)險，防止新的資金流失。第二，采取集中管理辦法，提高保險資金的管理水平和控制能力。第三，注意掌握資金運用的結(jié)構(gòu)，既保證公司正常給付和日常開支，又可有一定的流動性，有利于靈活調(diào)度資金，還可以獲得較高的投資收益。第四，本著積極穩(wěn)妥的態(tài)度，在保證資金安全的前提下，積極爭取政策支持，在法律規(guī)定的范圍骨，適當(dāng)放寬資金運用的渠道，允許將保險資金設(shè)向規(guī)模大、信用高、影響廣、效益好的投資項目。既讓龐大的壽險資金在國家經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮作用，又增加壽險資金的效益，提高壽險責(zé)任準(zhǔn)備金產(chǎn)值率，加速保險資金的積累，壯大中保壽險公司的實力。