我們通過(guò)對(duì)中國(guó)人民保險(xiǎn)公司幾家支公司的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)各支公司都有不納入單位財(cái)務(wù)收支的資金收支，即小金庫(kù)。小金庫(kù)的資金來(lái)源五花八門(mén)，其手段越來(lái)越高，隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)的難度越來(lái)越大。盡管如此，只要我們充分利用已有的經(jīng)驗(yàn)；內(nèi)查（檢查保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)資料）外調(diào)（就某些事項(xiàng)到外部單位進(jìn)行調(diào)查），還是可以發(fā)現(xiàn)的。下面就小金庫(kù)的資金來(lái)源渠道，談?wù)劙l(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)公司小金庫(kù)的審計(jì)方法。

　　一、通過(guò)對(duì)保費(fèi)收入的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)。小金庫(kù)的資金來(lái)自于收入環(huán)節(jié)的，主要是通過(guò)吃單或陰陽(yáng)單隱瞞、截留收入。發(fā)現(xiàn)隱瞞、截留保費(fèi)收入的審計(jì)方法是核對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票存根。具體作法是：將保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票會(huì)計(jì)記賬聯(lián)與存根聯(lián)逐一核對(duì)，有存根聯(lián)無(wú)記賬聯(lián)的（吃單），存根聯(lián)的金額，一或是存根聯(lián)與記賬聯(lián)不一致的（陰陽(yáng)單），其差額，即為隱瞞、截留的保費(fèi)收入。這種方法雖然工作量大，費(fèi)工費(fèi)時(shí)，但效果好，只要存在隱瞞、截留保費(fèi)收入的問(wèn)題，就一定會(huì)發(fā)現(xiàn)。

　　核對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票也可利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行，打開(kāi)Excel，將記帳憑證號(hào)、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票號(hào)、保戶名稱、保費(fèi)金額等內(nèi)容逐一輸入計(jì)算機(jī)，然后按保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票號(hào)排序，再與保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票存根聯(lián)逐一核對(duì)，會(huì)計(jì)聯(lián)缺號(hào)的（排除作廢的）即為吃單，會(huì)計(jì)聯(lián)與存根聯(lián)不一致的，即為陰陽(yáng)單。

　　陰陽(yáng)單除保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票存根聯(lián)與會(huì)計(jì)記賬聯(lián)不一致，還有存根聯(lián)與會(huì)計(jì)記賬聯(lián)一致，但會(huì)計(jì)記賬聯(lián)與給保戶的報(bào)銷聯(lián)不一致的陰陽(yáng)單，通過(guò)上述方法是發(fā)現(xiàn)不了的，這就需要與保單、承保臺(tái)帳核對(duì)或到保戶去調(diào)查核實(shí)�！�一核對(duì)保單、承保臺(tái)帳或逐一對(duì)所有保戶進(jìn)行調(diào)查，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，也不可能，這就需要確定重點(diǎn)的保戶。如何確定需核對(duì)的保單、承保臺(tái)帳或調(diào)查的保戶？首先調(diào)查了解當(dāng)?shù)赜心男┐蟮膯挝�，一般�?lái)講大的單位也是保險(xiǎn)公司大的保戶，然后用計(jì)算機(jī)檢索與這些大保戶的保險(xiǎn)費(fèi)往來(lái)，根據(jù)檢索結(jié)果來(lái)確定往來(lái)比較頻繁的保戶為核對(duì)或調(diào)查的對(duì)象。如果核對(duì)或調(diào)查的結(jié)果不一致，就是會(huì)計(jì)記帳聯(lián)與給保戶的報(bào)銷聯(lián)不一致的陰陽(yáng)單

　　二、通過(guò)對(duì)賠款支出的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)。小金庫(kù)資金來(lái)自于賠款支出的，主要是編造虛假賠案，汽車保險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)這兩個(gè)險(xiǎn)種虛假賠案居多。查虛假賠案要有的放矢，不能漫無(wú)邊際的一個(gè)案卷一個(gè)案卷地檢查。首先，要了解保險(xiǎn)公司的大保戶的詳細(xì)名稱；其次，通過(guò)計(jì)算機(jī)保險(xiǎn)審計(jì)軟件檢索保險(xiǎn)公司與這些大保戶業(yè)務(wù)往來(lái)，即收保費(fèi)和支付賠款情況；第三，調(diào)閱賠款案卷，查找疑點(diǎn)。主要是對(duì)照案卷目錄檢查案卷資料是否齊全，案卷中每一資料的內(nèi)容填寫(xiě)是否齊全、內(nèi)容是否符合邏輯，各項(xiàng)資料間的內(nèi)容是否符合邏輯、前后是否矛盾；審批手續(xù)是否齊全并符合規(guī)定；第四，針對(duì)疑點(diǎn)較大的賠案，直接向有關(guān)人員提出質(zhì)疑，或直接到索賠的保戶進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)過(guò)上述檢查和調(diào)查，如果有虛假賠案就一定能審計(jì)出來(lái)。另外，還要注意檢查將真賠案的賠款金額擴(kuò)大的問(wèn)題。查出虛假賠案，再追其資金去向，小金庫(kù)也就出來(lái)了。

　　三、通過(guò)對(duì)手續(xù)費(fèi)支出的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)金庫(kù)。小金庫(kù)的資金來(lái)自手續(xù)費(fèi)支出的，一是擴(kuò)大手續(xù)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)，將擴(kuò)大基數(shù)部分提取的手續(xù)費(fèi)記入小金庫(kù)；二是在規(guī)定8％比例內(nèi)提多付少，將少付的部分套出的手續(xù)費(fèi)，記入小金庫(kù)。審計(jì)手續(xù)費(fèi)支出，一是檢查代辦保費(fèi)的代理臺(tái)帳，查其代理臺(tái)帳上代辦保費(fèi)金額是否與計(jì)提手續(xù)費(fèi)的基數(shù)一致，若不一致就很可能是擴(kuò)大了計(jì)提手續(xù)費(fèi)的基數(shù)，多提了手續(xù)費(fèi)；二是到代辦機(jī)構(gòu)去調(diào)查，檢查代辦機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的手續(xù)費(fèi)是否與保險(xiǎn)公司付出的手續(xù)費(fèi)一致，若不一致，就很可能是提多付少。

　　四、通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)。小金庫(kù)的資金來(lái)自營(yíng)業(yè)費(fèi)用的，主要是采取虛列。涉及低值易耗品攤銷、修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳費(fèi)和防災(zāi)費(fèi)等其他費(fèi)用。

　�。ㄒ唬┑椭狄缀钠窋備N。由低值易耗品攤銷套取資金，是用假發(fā)票。審計(jì)低值易耗品攤銷，應(yīng)按賬戶——會(huì)計(jì)憑證——原始憑證的順序檢查。即先從帳戶上檢查金額大或金額大且是整數(shù)的低值易耗品購(gòu)進(jìn)記錄，然后由會(huì)計(jì)憑證查到原始憑證，檢查購(gòu)買低值易耗品的發(fā)票，購(gòu)買的實(shí)物，存放地點(diǎn)，如有必要還要親自去盤(pán)點(diǎn)。通過(guò)詢問(wèn)和盤(pán)點(diǎn)，即可查出假發(fā)票。

　�。ǘ�）修理費(fèi)。由修理費(fèi)套取資金，也是用假發(fā)票。其假發(fā)票一般來(lái)自汽車修理廠和汽車配件門(mén)市部。來(lái)自汽車修理廠的發(fā)票要注意審查發(fā)票后面是否附有汽車修理費(fèi)用明細(xì)表，若無(wú)該表可能就是假發(fā)票。來(lái)自汽車配件門(mén)南部的發(fā)票多半是假發(fā)票，因汽車修理一般由汽車修理廠直接提供配件，并進(jìn)行修理，保險(xiǎn)公司自己須配件的可能性很小。審計(jì)修理費(fèi)也是由修理費(fèi)賬戶入手，檢查金額較大的記錄，審核原始憑證及發(fā)票，若必要可到提供發(fā)票外單位去調(diào)查，或到銀行去檢查保險(xiǎn)公司付出的修理費(fèi)的去向。

　　（三）會(huì)議費(fèi)。由會(huì)議費(fèi)套取資金，也是用假發(fā)票。從營(yíng)業(yè)費(fèi)用—一會(huì)議費(fèi)帳戶中檢查金額大或金額大且是整數(shù)的記錄，然后檢查該記錄的原始憑證，即會(huì)議費(fèi)發(fā)票，認(rèn)真分析會(huì)議費(fèi)發(fā)票內(nèi)容的真假和提供發(fā)票單位是否具基召開(kāi)會(huì)議的條件，還可檢查保險(xiǎn)公司的會(huì)議記錄中是否有該次會(huì)議的記錄。通過(guò)以上檢查分析，即可查出會(huì)議費(fèi)發(fā)票的真假。

　�。ㄋ模┢渌�費(fèi)用。主要是宣傳費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、公雜費(fèi)、取暖降溫費(fèi)等，由這些費(fèi)用套取資金，也是用假發(fā)票。其審計(jì)方法與上述方法基本相同。審核原始憑證——購(gòu)貨發(fā)票，要進(jìn)行認(rèn)真的分析，必要時(shí)可到外部單位去調(diào)查核實(shí)，一是到銀行去核實(shí)所付款項(xiàng)的去向，二是到出票單位去調(diào)查。

　　五、通過(guò)檢查固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)。由固定資產(chǎn)賬戶套取資金主要是采取二次入賬，即在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，用假發(fā)票（購(gòu)買非固定資產(chǎn)的發(fā)票）以各種費(fèi)用列支，形成賬外資產(chǎn)，待上級(jí)保險(xiǎn)公司下達(dá)固定資產(chǎn)規(guī)模后，再以購(gòu)買固定資產(chǎn)的發(fā)票入賬，從而套取資金。檢查固定資產(chǎn)的二次入賬，應(yīng)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬人手，檢查固定資產(chǎn)的增加記錄，然后追查原始憑證——購(gòu)買固定資產(chǎn)的發(fā)票。檢查發(fā)票日期與入帳日期、發(fā)票日期與銀行結(jié)算票據(jù)上的付款日期是否一致，若相差幾個(gè)月或幾年，說(shuō)明其中有問(wèn)題，要延伸到付款銀行查其款項(xiàng)去向。

　　六、通過(guò)審計(jì)收款收據(jù)，發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)。收款收據(jù)是保險(xiǎn)公司收取除保費(fèi)以外的款項(xiàng)的收據(jù)，如低值易耗品、固定資產(chǎn)的變賣收入，與職工及其他單位之間的款項(xiàng)往來(lái)等。審計(jì)收款收據(jù)要保險(xiǎn)公司提供收款收據(jù)存根，存根聯(lián)與會(huì)計(jì)記帳聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，如有不符，查其原因，一追到底，就可以發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)的重要線索。