歷史上曾因銀行內(nèi)部控制制度失靈而導(dǎo)致重大損失的事實(shí)，教訓(xùn)深刻。改革開(kāi)放以來(lái)，由于高級(jí)管理層的管理失誤或重大的內(nèi)部控制缺陷，造成大批貸款損失，銀行嚴(yán)重虧損，領(lǐng)導(dǎo)干部貪污。腐化變質(zhì)，干擾了金融政策，破壞了黨在人民群眾中的形象。如湖南省工商銀行行長(zhǎng)劉宜清就是在審批貸款時(shí)，由于內(nèi)控缺陷，失去監(jiān)督，造成幾千萬(wàn)元的貸款損失，被判刑十五年。為此，筆者認(rèn)為，應(yīng)建立健全一套有效的銀行監(jiān)管體系——銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)體系。

　　一、完善銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)的調(diào)整意見(jiàn)

　　為全面開(kāi)展內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)工作，建議在農(nóng)行內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)主持下，結(jié)合銀行實(shí)際和試點(diǎn)工作中的反映，適當(dāng)修訂調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如堅(jiān)持對(duì)金融政策業(yè)務(wù)制度的例會(huì)學(xué)習(xí)制度、堅(jiān)持每日核對(duì)銀行與儲(chǔ)蓄所往來(lái)余額、聯(lián)行人員分工明確、規(guī)范操作等等，應(yīng)簡(jiǎn)化一些操作程序，確保面上推廣時(shí)，提高評(píng)價(jià)質(zhì)量。

　　二、銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)應(yīng)從源頭抓起

　　巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（建立于1975年，由十國(guó)集團(tuán)國(guó)家中央銀行行長(zhǎng)組成，委員會(huì)的秘書(shū)處設(shè)在巴塞爾的國(guó)際清算銀行）關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的 14個(gè)原則中，有贍個(gè)原則是針對(duì)內(nèi)部控制制定的。內(nèi)部控制程序曾經(jīng)是一種用來(lái)減少舞弊、盜用公款和失誤等的機(jī)制，現(xiàn)擴(kuò)展到解決銀行機(jī)構(gòu)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。良好的內(nèi)部控制程序?qū)τ谶_(dá)到既定的目標(biāo)和維持銀行良好的財(cái)務(wù)狀況至關(guān)重要。因此，內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)應(yīng)從銀行高級(jí)管理層抓起，首先應(yīng)從以下幾方面考慮：

　　1、管理層營(yíng)造監(jiān)管與控制的文化氛圍。銀行董事會(huì)是商業(yè)銀行的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審批銀行機(jī)構(gòu)的框架、策略和政策，了解銀行運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，確定銀行對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的承受力，并采取必要措施識(shí)別、監(jiān)管和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，確保高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)的有效性實(shí)行監(jiān)管。高級(jí)管理層有責(zé)任提高自身的職業(yè)道德與廉潔自律的標(biāo)準(zhǔn)，在銀行內(nèi)部形成一種良好的文化氛圍，向各級(jí)人員說(shuō)明并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，并在內(nèi)部控制各程序中全力以赴履行自己的職責(zé)。

　　2.加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。高級(jí)管理層應(yīng)確保能夠識(shí)別和評(píng)價(jià)可能對(duì)銀行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部及外部因素。這種評(píng)價(jià)應(yīng)包括銀行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)（如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家與外匯轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等）。有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)涵蓋可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)（如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和清算風(fēng)險(xiǎn)）和不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)（如運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序要判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是銀行可以控制的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是銀行不可以控制的，通過(guò)控制程序減少風(fēng)險(xiǎn)或加強(qiáng)內(nèi)部控制程序，以便有效地控制任何新的或以前未加以控制的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、嚴(yán)格控制、分散風(fēng)險(xiǎn)。制定和實(shí)施控制活動(dòng)是為了控制銀行通過(guò)上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)�？刂苹顒�(dòng)由三個(gè)步驟組成：即控制政策；控制程序按照政策執(zhí)行；核實(shí)政策是否落實(shí)。

　　控制活動(dòng)的內(nèi)容包括：最高管理層的審查—一銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層通過(guò)定期的述職報(bào)告和業(yè)績(jī)報(bào)告，以便其對(duì)銀行實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的情況予以審查；活動(dòng)控制——一銀行的部門(mén)管理層負(fù)責(zé)的職能審查，如接收和審查每日、每周或每月的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)和例外報(bào)告；實(shí)物控制——一般集中在限制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，包括實(shí)物限制、雙重監(jiān)管和定期盤(pán)存等；審批與授權(quán)—一對(duì)交易的某些限度進(jìn)行審批與授權(quán)，有助于建立責(zé)任制；核實(shí)與對(duì)賬等，只有當(dāng)管理層和銀行全體員工將控制活動(dòng)視為銀行日常運(yùn)作必要組成部分而不是附加物時(shí)，控制活動(dòng)才是最有效的。

　　4.強(qiáng)化信息與交流。高級(jí)管理層應(yīng)確保掌握充分的、綜合的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和合規(guī)性信息以及決策事件的外部市場(chǎng)信息；如果失去有效的交流，信息便毫無(wú)價(jià)值。因此，高級(jí)管理層必須建立有效的交流渠道，以確保所有工作人員能充分了解影響其職責(zé)的政策和程序，并將其他信息提供給相關(guān)人員；銀行必須對(duì)電子信息系統(tǒng)及信息技術(shù)應(yīng)用帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，即一般控制和應(yīng)用程序控制，防止它們擾亂銀行經(jīng)營(yíng)，給銀行帶來(lái)?yè)p失。

　　5、認(rèn)真監(jiān)管、保障運(yùn)行。高級(jí)管理層對(duì)銀行內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)的總體有效性進(jìn)行連續(xù)監(jiān)管，以幫助銀行實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，保障內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)的運(yùn)行；監(jiān)管人員應(yīng)由合格的、訓(xùn)練有素的工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的全面的內(nèi)部稽核，內(nèi)部稽核應(yīng)形成直接向銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的機(jī)制。金融監(jiān)管部門(mén)應(yīng)要求所有銀行，不管規(guī)模大小均要建立一套有效的內(nèi)部控制制度。該制度應(yīng)與銀行機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、復(fù)雜性、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)與表外活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)相一致，并能對(duì)銀行環(huán)境和條件的變化作出反應(yīng)，隨時(shí)修訂和完善。

　　三、整個(gè)銀行系統(tǒng)建立健全內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)體系的思路

　　內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)活動(dòng)由中國(guó)人民銀行總行部署，其目的是進(jìn)一步做好各金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)和監(jiān)督工作，并對(duì)各金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人就內(nèi)部控制的有關(guān)政策和要求進(jìn)行培訓(xùn)和宣傳；各總行內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)是內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)“辦法”的制定和實(shí)施過(guò)程中的管理監(jiān)督工作，各銀行一級(jí)分行統(tǒng)一組織，二級(jí)分行具體實(shí)施，各級(jí)內(nèi)部稽核部門(mén)每年至少檢查一至二次。評(píng)價(jià)體系所示（如下圖）：

　　機(jī)構(gòu)：內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)聘 各級(jí)稽核部門(mén)（審計(jì)） 一級(jí)分行組織 二級(jí)分行實(shí)施

　　四、建立、健全與完善內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)體系的具體措施

　　1、切實(shí)做好內(nèi)控評(píng)價(jià)宣傳教育和發(fā)動(dòng)工作。在銀行乃至金融系統(tǒng)廣泛開(kāi)展內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)體系的宣傳教育，使銀行管理者和一般工作人員均能熟悉內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)和自己應(yīng)該承擔(dān)的工作職責(zé)。

　　2.積極做好內(nèi)控評(píng)價(jià)人員的培訓(xùn)工作。內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)在農(nóng)行系統(tǒng)經(jīng)初步試點(diǎn)，取得了一些成功的經(jīng)驗(yàn)，但也有一些不足和教訓(xùn)。在此基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員實(shí)施定期的有計(jì)劃的培訓(xùn)工作十分重要，這有利于內(nèi)控評(píng)價(jià)人員掌握評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、合理計(jì)算分值，綜合考核等級(jí)，以便在整個(gè)金融系統(tǒng)推廣、應(yīng)用內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)的程序和方法。

　　3、充分運(yùn)用銀行各業(yè)務(wù)部門(mén)監(jiān)管和常規(guī)、專(zhuān)項(xiàng)稽核成果。各業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)結(jié)合管理實(shí)際，制定自律監(jiān)管實(shí)施細(xì)則，以落實(shí)內(nèi)控措施，進(jìn)一步搞好內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)工作。