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論貨物運(yùn)輸發(fā)票管理存在的問題及對策

來源: 中國稅務(wù)報(bào)·宋永信 孫起翔 編輯: 2006/08/18 09:08:41  字體:

  近年來,利用虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票偷稅的犯罪行為越來越多。貨物運(yùn)輸發(fā)票涉及國民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)角落,虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票大量泛濫,對國家稅收和法制,市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序,都會造成不可低估的危害和影響。

  一、利用虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票偷稅犯罪的主要特點(diǎn)

  1.犯罪手段以制造和銷售虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票為主。形式多為假票假開(無任何業(yè)務(wù))、假票代開(將貨款開為運(yùn)費(fèi))、假票真開(有真實(shí)的貨運(yùn)業(yè)務(wù))。以真實(shí)的貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行虛開的相對較少。

  2.涉及面廣,受票企業(yè)集中。虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票涉及大多數(shù)縣市區(qū),接受虛假發(fā)票企業(yè)主要集中在用煤大戶(如發(fā)電廠、鋼鐵廠、造紙廠、熱電廠等)、經(jīng)營煤炭的商貿(mào)企業(yè),以及鋼材、水泥等建材行業(yè)。

  3.虛假發(fā)票注明的開票方式主要以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開為主。由于地稅機(jī)關(guān)對自開票企業(yè)要求標(biāo)準(zhǔn)很高,1個(gè)縣市區(qū)一般只有1戶~2戶企業(yè)自開貨物運(yùn)輸發(fā)票,其他企業(yè)大都由地稅機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸發(fā)票。因此,不法分子多以編造地稅機(jī)關(guān)代開形式開具虛假發(fā)票,非常具有隱蔽性和迷惑性。

  4.對虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票源頭的追查以及對不法分子的查處難度很大。不法分子往往利用電話、傳真、短信、特快專遞等形式進(jìn)行聯(lián)系和傳遞虛假發(fā)票,互相之間不見面,且發(fā)票提供者往往利用虛假身份進(jìn)行作案。因此,查找虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票的開具者和提供者十分困難。

  5.虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票的傳遞渠道多種多樣。一是供貨單位和個(gè)人提供,并負(fù)責(zé)運(yùn)輸。二是配貨站提供。受票單位銷售貨物需要配貨站聯(lián)系車輛,配貨站同時(shí)提供發(fā)票。三是承運(yùn)車輛司機(jī)提供。司機(jī)在支取運(yùn)輸費(fèi)用時(shí),直接向雇用他的受票單位提供發(fā)票。四是貨運(yùn)代理公司提供。一些受票單位的運(yùn)輸業(yè)務(wù)找貨運(yùn)代理公司負(fù)責(zé)辦理,貨運(yùn)代理公司為受票單位運(yùn)輸貨物,并同時(shí)提供發(fā)票。五是通過郵件直接提供。不法分子與配貨站、運(yùn)輸公司或受票企業(yè)通過電話聯(lián)系,商定好發(fā)票開具內(nèi)容,將開具的發(fā)票通過特快專遞投寄,然后收取一定比例的代開手續(xù)費(fèi)。

  二、虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票泛濫的原因

  虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票大量存在,除不法分子受利益驅(qū)動(dòng)的主觀原因外,還存在以下幾個(gè)方面的原因。

  從政策角度看,貨物運(yùn)輸發(fā)票的管理體制具有一定的復(fù)雜性,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理和檢查中存在困難。貨物運(yùn)輸業(yè)沒有納入增值稅管理范圍,導(dǎo)致貨物運(yùn)輸發(fā)票一票多能。它既是營業(yè)稅征收的主要依據(jù),又是增值稅抵扣的憑據(jù),而稅率各不相同,計(jì)算方法迥異。貨物運(yùn)輸發(fā)票由國稅、地稅兩個(gè)部門管理,造成管理上的脫節(jié)。地稅部門負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸發(fā)票的印制、發(fā)售、使用,但并不負(fù)責(zé)運(yùn)費(fèi)抵扣事項(xiàng)的審核;國稅部門對貨物運(yùn)輸發(fā)票的版面設(shè)計(jì)、代碼編制、防偽標(biāo)識等不了解,在對貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行審核抵扣時(shí),很難辨別發(fā)票的真假。貨物運(yùn)輸發(fā)票種類多,規(guī)格不一,更增加了對貨物運(yùn)輸發(fā)票的審核難度。同時(shí),由于國稅部門不對貨物運(yùn)輸發(fā)票實(shí)施日常管理,也難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物運(yùn)輸發(fā)票開具使用中的問題,無法從源頭上加強(qiáng)監(jiān)控管理。

  從稅收征管方面看,貨物運(yùn)輸發(fā)票信息比對系統(tǒng)存在一定的問題。如最近某地查處的虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票開具企業(yè)中,有5個(gè)經(jīng)證實(shí)是虛假企業(yè),經(jīng)協(xié)查他們沒有在當(dāng)?shù)氐囟惒块T辦理稅務(wù)登記。所開具的發(fā)票,從理論上分析,由于只有國稅局采集的抵扣聯(lián)信息,沒有地稅局采集的申報(bào)信息,比對結(jié)果應(yīng)為“缺聯(lián)票”(缺地稅局信息),但從比對結(jié)果信息看,“缺聯(lián)票”信息中并無上述5個(gè)單位,證明比對信息存在不完整等問題。另外,貨物運(yùn)輸發(fā)票協(xié)查取證難。在日常管理過程中,國稅部門對存在疑點(diǎn)的貨物運(yùn)輸發(fā)票需要向地稅部門發(fā)出協(xié)查請求,并得到地稅部門的協(xié)查證明。由于這一問題涉及兩個(gè)部門,協(xié)查的時(shí)效性很難保證。

  三、完善貨物運(yùn)輸發(fā)票管理的對策

  對利用虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票偷稅犯罪的行為,在進(jìn)行查處和打擊的同時(shí),更重要的是完善稅收政策和加強(qiáng)稅收征管。

  1.將貨物運(yùn)輸業(yè)納入增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。無論是從增值稅的原理上看,還是從國外的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上看,貨物運(yùn)輸都應(yīng)該作為增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。將貨物運(yùn)輸業(yè)納入增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目后,發(fā)票的開具、抵扣都可以統(tǒng)一由國稅機(jī)關(guān)管理,這樣既保證增值稅鏈條的完整,避免重復(fù)征稅,又有利于貨物運(yùn)輸發(fā)票的統(tǒng)一有效管理。

  2.完善貨物運(yùn)輸發(fā)票信息比對系統(tǒng)。地稅部門應(yīng)確保貨物運(yùn)輸發(fā)票存根聯(lián)信息采集的完整和及時(shí),并按規(guī)定及時(shí)上傳。國家稅務(wù)總局對國稅、地稅部門采集上傳的信息應(yīng)及時(shí)進(jìn)行比對,并全面反饋比對結(jié)果。基層國稅部門接到比對結(jié)果后,及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行處理。建立一種能夠有效發(fā)現(xiàn)虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票的長效機(jī)制,將貨物運(yùn)輸發(fā)票納入與增值稅專用發(fā)票類似的交叉稽核系統(tǒng)。

  3.加強(qiáng)對貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣的審核管理。在納稅人進(jìn)行申報(bào)抵扣稅款時(shí),基層管理人員要加強(qiáng)對貨物運(yùn)輸發(fā)票的審核分析,從中發(fā)現(xiàn)問題。對一些票面存在問題的發(fā)票和數(shù)額較大的發(fā)票要嚴(yán)格審核,并及時(shí)進(jìn)行協(xié)查。對運(yùn)輸費(fèi)用與經(jīng)營規(guī)模明顯不符的企業(yè),要深入實(shí)地核查。對運(yùn)輸費(fèi)用占當(dāng)期銷售收入、外購貨物價(jià)值比重較大的特定行業(yè)、特定納稅人取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票,必須進(jìn)行實(shí)事求是的分析測算,確定所列運(yùn)輸費(fèi)用是否合理,凡運(yùn)費(fèi)明顯偏高又無正當(dāng)理由的,或者取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票不符合現(xiàn)行規(guī)定的,要從嚴(yán)執(zhí)行稅法規(guī)定,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  4.加強(qiáng)對配貨站的營運(yùn)業(yè)務(wù)管理和稅收管理?,F(xiàn)在大量虛假發(fā)票是通過配貨站提供的,建議相關(guān)職能部門(特別是地稅、公安、交通等部門)盡快規(guī)范配貨行業(yè),建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)登記檔案和聯(lián)網(wǎng)司機(jī)車輛檔案,堵塞虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票的流通渠道。

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