稅收分析作為強(qiáng)化稅源管理中不可缺少的環(huán)節(jié)和手段，既是組織收入工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是加強(qiáng)征管、監(jiān)控稅源變化、評(píng)估稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)的重要方式。國(guó)家稅務(wù)總局謝旭人局長(zhǎng)在全國(guó)稅收工作會(huì)議上明確指出：要加強(qiáng)稅收分析預(yù)測(cè)工作，通過稅收分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策執(zhí)行和稅收征管中存在的問題，以便及時(shí)掌握影響稅收收入變化的相關(guān)因素，積極采取應(yīng)對(duì)措施。但從各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收分析工作的理解和實(shí)踐看，仍存在一定問題。

　　一、主要存在問題

　?。ㄒ唬?shù)字對(duì)比多，變動(dòng)情況分析少，稅收分析的固有作用難以發(fā)揮

　　稅收分析的綜合性、復(fù)雜性是其本身固有的特點(diǎn)。稅收分析不僅要對(duì)收入完成情況分析，也要對(duì)影響完成情況的諸多因素進(jìn)行分析，凡與稅收相關(guān)的因素及原因都要綜合反映在其中，包括政策、市場(chǎng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及其他不可預(yù)測(cè)因素。但在現(xiàn)實(shí)工作中，稅收分析往往局限于計(jì)劃完成情況的分析，突出表現(xiàn)為數(shù)字的對(duì)比多，對(duì)稅收增減變動(dòng)情況分析少，知其然而不知其所以然，稅收分析的固有作用很難得到充分發(fā)揮。

　　（二）缺乏部門間的協(xié)調(diào)機(jī)制，稅收分析難以有效開展

　　稅收分析既是組織收入工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是加強(qiáng)征管、監(jiān)控稅源變化、評(píng)估稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)的重要方式。因此，稅收分析從客觀上要求計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、稅種管理、征收管理以及稅源管理等部門要相互配合，積極協(xié)作，以確保全面、準(zhǔn)確地揭示稅收增減變化的各種原因。而在現(xiàn)實(shí)工作中，稅收分析往往局限于稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)部門，對(duì)數(shù)據(jù)變化較大的項(xiàng)目進(jìn)行分析，由于缺乏部門之間協(xié)調(diào)配合，稅收分析往往只停留在表面現(xiàn)象上，而影響稅收完成情況的真正原因則難以分析透徹。

　?。ㄈ┱{(diào)查研究不夠，稅收分析的基礎(chǔ)材料匱乏

　　稅收分析作為一種綜合性分析，要求分析人員必須掌握大量的、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)稅源變化情況，掌握稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)數(shù)據(jù)及其它相關(guān)聯(lián)的涉稅信息，這是做好稅收分析的基礎(chǔ)。而目前各項(xiàng)基礎(chǔ)材料的匱乏，造成了稅收分析質(zhì)量不高。

　　一是信息不對(duì)稱問題，局限了基礎(chǔ)材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅務(wù)系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)收集還比較薄弱。如征管軟件中，目前重視了對(duì)納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)表、稅款入庫(kù)等數(shù)據(jù)收集，而對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款等大量數(shù)據(jù)，基本上沒有采集或采集不全，有的項(xiàng)目即使采集，也由于缺乏相關(guān)應(yīng)用軟件而無(wú)法使用。二是在稅收博弈中代表政府行使稅權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在擁有涉稅信息方面是不對(duì)稱的。這種不對(duì)稱性，客觀上產(chǎn)生了對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)定在認(rèn)識(shí)上的偏差，加之納稅人為了追求自身最大的利益，勢(shì)必影響其提供的各種報(bào)表、資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，必然影響稅收分析的質(zhì)量。

　　二是經(jīng)濟(jì)稅源變化情況調(diào)查研究不夠。稅收分析離不開經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查。但在實(shí)際工作中，稅源調(diào)查往往流于形式，表現(xiàn)為兩個(gè)不夠、兩多、兩少，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和納稅人稅源變化情況。兩個(gè)不夠：即深度不夠、積累不夠。深度不夠即對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)、調(diào)查對(duì)象發(fā)展變化情況調(diào)查深度不夠；積累不夠是指對(duì)國(guó)家財(cái)政、貨幣、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整對(duì)稅收影響及征管一線涉稅信息積累不夠。兩多：是向重點(diǎn)稅源戶調(diào)查多，向納稅人、賬務(wù)人員要數(shù)據(jù)多。兩少：是行業(yè)性、專題性調(diào)查少。

　　三是稅收分析方法缺乏創(chuàng)新，內(nèi)容單一。多年來，稅收分析方法始終停留在各稅種的完成對(duì)比上，停留在改改數(shù)字就上報(bào)的水平，對(duì)行業(yè)分析發(fā)展態(tài)勢(shì)不明確，對(duì)一些重點(diǎn)稅源發(fā)展變化態(tài)勢(shì)把握不夠，對(duì)一些重要增減收因素分析不透徹，往往只看到問題的表象，缺乏深層次的實(shí)質(zhì)性的分析內(nèi)容。具體表現(xiàn)：一是計(jì)劃執(zhí)行情況分析報(bào)告千篇一律，對(duì)管理決策沒有價(jià)值；二是對(duì)經(jīng)濟(jì)、政策、征管三大因素缺乏量化分析；三是對(duì)重點(diǎn)稅源的稅源質(zhì)量和變化趨勢(shì)分析力度不夠；四是分析后提不出有針對(duì)性的措施和建議。

　　四是稅收分析人員的水平參差不齊，影響稅收分析質(zhì)量地提高。稅收分析作為一種綜合性的分析，在收集大量的涉稅信息資料、明確分析內(nèi)容和方法后，最終要落實(shí)在分析人員的綜合、概括、提煉能力上。如果分析人員不懂政策、不懂經(jīng)濟(jì)、不懂稅收業(yè)務(wù)，脫離宏觀經(jīng)濟(jì)背景，就不會(huì)產(chǎn)生合格的稅收分析，更不要說高質(zhì)量的分析。而在現(xiàn)實(shí)工作中，稅收分析一般由計(jì)會(huì)部門人員兼職，缺乏一支具有良好業(yè)務(wù)素質(zhì)、較高綜合、概括、提煉能力和文字表達(dá)能力的稅收分析隊(duì)伍，在很大程度上影響了稅收分析質(zhì)量的提高。

　　二、幾點(diǎn)建議

　?。ㄒ唬┨岣叨愂辗治龉ぷ髦匾缘恼J(rèn)識(shí)

　　一是要強(qiáng)調(diào)“從經(jīng)濟(jì)到稅收”是稅收分析的前提。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)和本源，離開經(jīng)濟(jì)談稅收，則是無(wú)源之水，無(wú)本之木，只能就稅談稅，從計(jì)劃到計(jì)劃，從數(shù)字到數(shù)字，脫離宏觀經(jīng)濟(jì)背景、脫離稅收綜合性情況的分析，分析內(nèi)容就會(huì)顯得空洞乏味，導(dǎo)致分析報(bào)告思路不清，觀點(diǎn)局限，對(duì)稅收增減變化的原因不能切中實(shí)的。因此熟悉和了解我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)全局，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢(shì)，掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)和經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)稅收分析至關(guān)重要。

　　二是拓寬稅收分析思路，改進(jìn)分析方法、提高分析層次是核心。既要加強(qiáng)稅收增長(zhǎng)分析，更要加強(qiáng)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，要重視對(duì)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅稅基關(guān)系密切的GDP、工（商）業(yè)增加值、物價(jià)指數(shù)、企業(yè)銷售收入、利潤(rùn)、固定資產(chǎn)投資、進(jìn)出口貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析。既要分析稅收任務(wù)完成進(jìn)度，更要分析宏觀稅負(fù)、增長(zhǎng)彈性等征管質(zhì)量指標(biāo)。既要加強(qiáng)對(duì)稅收增幅的一般性宏觀分析，更要加強(qiáng)對(duì)影響增幅的原因等深層次微觀分析，尤其要向影響宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)的重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)企業(yè)延伸，并從中及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)基層開展納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查，進(jìn)一步提高征管的質(zhì)量和效率。稅收分析要做到微觀分析與宏觀分析相結(jié)合、特性分析與規(guī)律性分析相結(jié)合、量化分析與成因分析相結(jié)合、進(jìn)度分析與趨勢(shì)分析相結(jié)合、問題分析與對(duì)策研究分析相結(jié)合等等，使稅收分析體現(xiàn)深度、廣度。

　　三是加強(qiáng)稅收分析工作需要制定統(tǒng)一、規(guī)范的稅收分析規(guī)程，明確分析工作的任務(wù)、程序和方法。一方面，要保證稅收分析的及時(shí)性，每月在收入數(shù)字統(tǒng)計(jì)出來后，要立即了解和剖析影響收入的主要因素，將相關(guān)情況記入稅收分析檔案并及時(shí)上報(bào)；另一方面，要按照收入與應(yīng)征比較、與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比較等方法，對(duì)稅收收入及各稅種、各地區(qū)收入情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在問題，分析稅收增減變化的原因。同時(shí)，在撰寫稅收分析報(bào)告時(shí)，還要召開各部門共同參加的收入分析會(huì)，實(shí)事求是地反映和分析當(dāng)期稅收收入情況，揭示存在問題，提出改進(jìn)和加強(qiáng)工作的意見及建議。

　　四是要建立高素質(zhì)稅收分析人員隊(duì)伍。要取得高質(zhì)量的稅收分析成果，必須要有高素質(zhì)的隊(duì)伍作保障，因此，要認(rèn)真選拔數(shù)理統(tǒng)計(jì)、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人才，結(jié)合實(shí)際，積極開展多種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流活動(dòng)，鍛煉、培養(yǎng)和打造人才，使稅收分析人員的專業(yè)知識(shí)和能力得到不斷提高。

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　　一是要建立月度收入分析制度。每月要召開一次收入分析專題會(huì)議，由局主要領(lǐng)導(dǎo)主持，計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、稅種管理、征收管理以及稅源管理等部門參加，對(duì)稅收收入情況、收入中存在的問題以及如何做好下階段稅收工作進(jìn)行研究部署。

　　二是要建立定期分析、通報(bào)制度。從提高稅收分析報(bào)告的質(zhì)量和及時(shí)性抓起，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地揭示稅收增減變化的各種原因，反映稅收收入情況和存在的問題，提出加強(qiáng)組織收入工作的要求。堅(jiān)持按月對(duì)上報(bào)送稅收分析報(bào)告、對(duì)下進(jìn)行收入情況通報(bào)的制度。當(dāng)收入發(fā)生異常波動(dòng)或出現(xiàn)重大問題時(shí)，要隨時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)稅收分析基礎(chǔ)工作

　　一是要提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，擴(kuò)大信息量。嚴(yán)格執(zhí)行稅收會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)稅收資金的嚴(yán)密核算，保證各項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。充分運(yùn)用信息化手段，不斷擴(kuò)大信息量，逐步將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅款申報(bào)和入庫(kù)情況、發(fā)票使用情況等納入稅收分析數(shù)據(jù)的范疇。積極與統(tǒng)計(jì)部門、行業(yè)主管部門銜接，盡可能全面地掌握地區(qū)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。并對(duì)上述信息進(jìn)行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個(gè)方面對(duì)稅收情況進(jìn)行全方位、多角度的描述、對(duì)比和分析。

　　二是要做好稅收分析建檔和應(yīng)用工作。嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年稅收分析檔案建設(shè)工作的通知》（國(guó)稅函[2005]251號(hào)）要求，結(jié)合本地實(shí)際情況，建立稅收分析檔案，將影響收入變化的重大因素全面、完整、系統(tǒng)、真實(shí)地記入檔案，不斷提高檔案質(zhì)量。同時(shí)充分運(yùn)用檔案資料對(duì)收入情況進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、深入地分析，為深化分析和加強(qiáng)征管服務(wù)。

　　三是要加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)資料，要按照規(guī)定的范圍、內(nèi)容和時(shí)間及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)在稅收分析和納稅評(píng)估中的應(yīng)用，從宏觀上找問題、在微觀中找原因。

　　四是要積極開展調(diào)查研究。當(dāng)前，影響稅源和稅收變動(dòng)的因素日趨復(fù)雜。因此，稅收分析要緊緊圍繞主要問題、熱點(diǎn)問題進(jìn)行調(diào)查研究：加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收情況的調(diào)查研究，揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因；加強(qiáng)政策執(zhí)行情況調(diào)查，及時(shí)反映各項(xiàng)政策對(duì)稅收收入的影響，評(píng)價(jià)和反饋政策實(shí)施的效果；開展征管成效調(diào)查，研究各項(xiàng)征管措施取得的成效及其對(duì)收入產(chǎn)生的影響，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率地提高。

　?。ㄋ模┒愂辗治鲆c納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查相結(jié)合

　　在進(jìn)行稅收分析時(shí)，要從宏觀著眼、微觀著手，將影響稅收增減變化以及與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)的原因，一步步具體到地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行分析，通過逐層剖析全面準(zhǔn)確地揭示問題；稅收分析要與納稅評(píng)估緊密結(jié)合，對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的指標(biāo)異常企業(yè)，稅源管理部門要重點(diǎn)進(jìn)行納稅評(píng)估；對(duì)涉嫌偷、逃、騙稅的，要按照《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的要求，及時(shí)移交稽查部門處理。