以目前中國的資源環(huán)境情況，如果不通過資源稅來防止資源的過度開采和保護環(huán)境，抑制增長過快的高耗能行業(yè)和提高資源效率，經濟可持續(xù)發(fā)展就無法保證。因此，提高資源稅的稅率，擴大征稅范圍，對經濟可持續(xù)發(fā)展有正面影響。

　　1月10日，國家稅務總局相關人士在新聞發(fā)布會上表示，資源稅改革方案和具體實施條例有望今年出臺；稅務總局正按照國務院的要求，對相關問題進行深入的研究論證，進一步完善改革方案。目前我國資源稅率過低，扭曲了市場價格，不利于資源開采和利用效率，有礙經濟的可持續(xù)發(fā)展。改革要點是改“從量計征”為“從價計征”和擴大資源稅目。資源稅的改革將會對我國經濟產生深遠影響。

　　資源稅是通過重新配置來平衡與制約稀缺性資源利用和與之相關的環(huán)境問題的一種制度性安排。政府可以通過征收資源稅來矯正經濟活動當事人的私人成本，尋求私人成本與社會成本之間的平衡。隨著資源日益稀缺和環(huán)境惡化，資源稅目的逐漸轉為保護自然資源生態(tài)環(huán)境，實現(xiàn)代際公平的可持續(xù)發(fā)展。根據不可再生自然資源的稀缺程度及環(huán)境影響征收的資源稅，可以促進合理利用自然資源，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　資源稅對經濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調節(jié)機制，比如累進稅制的資源稅。二是相機抉擇，如在經濟高漲時期，資源需求加快時，政府可以實行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高資源稅率，或設置新稅，擴大征收范圍，降低起征點和免征額等等，以縮小總需求。此外，資源稅還可以通過再分配來維護社會公平和穩(wěn)定。資源稅可以調節(jié)資源級差收入，使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理。

　　資源稅對企業(yè)的影響主要是通過影響企業(yè)生產成本進而影響產量來實現(xiàn)。在短期，當市場價格不變即稅負不能轉嫁的情況下，提高資源稅可以刺激企業(yè)為減少生產成本而提高效率，降低能耗。如果價格可以提高，即稅負可以轉嫁時，企業(yè)就可能選擇增加產量來獲利。因此，如果是為了抑制短期資源的過度需求，政府就需要在制定資源稅時考慮如果稅負可以轉嫁時的情況，即資源稅是否增加了產量，從而增加了資源需求。

　　資源稅對消費者的影響大致表現(xiàn)為收入效應和替代效應。收入效應，即政府對資源的稅收增加后，由于資源價格上升，購買者的實際購買能力下降，對資源性商品的消費降低。替代效應是指資源稅使資源性商品的價格相對上漲，消費者降低對該商品的偏好，尋找其它無稅的或輕稅的相關商品來代替。例如，國外為了抑制燃油消費而征收的燃油稅。替代效應的大小取決于不同商品的稅率差，稅率差異越大，替代效應越強。因此，要達到抑制消費需求的目的，資源稅率必需足夠大，才能有期望的收入效應和替代效應。

　　資源稅對產業(yè)投資的影響是，它一般會降低相關產業(yè)的投資收益率，因而會減少投資。如征收資源稅可以用來抑制增長過快的高耗能產業(yè)投資。在設計資源稅時，對資源企業(yè)生產成本扣除范圍和標準（如折舊）、減免稅或稅收優(yōu)惠的規(guī)定，直接關系到投資收益的大小，對投資有實質影響。若資源稅沒有降低投資收益率，對投資的影響可能是中性的；若稅后實際上減輕了所得稅負擔，名義上投資收益率降低了，而實際投資收益率卻上升了，反而會刺激投資增加。因此，資源稅的合理設計很重要。

　　與任何一種稅收一樣，資源稅對收入分配會有影響。政府一方面可以通過資源稅，增加資源性生產企業(yè)的成本，減少尤其是壟斷性的資源行業(yè)的利潤；另一方面，政府又可以利用稅收收入來補貼需要扶持的行業(yè)和用于資源環(huán)境的保護，如資源稅中的資源耗竭費。由于資源稅會推高價格，從而影響消費水平，影響大小取決于課稅范圍和稅負能否轉嫁。如果稅基范圍寬，稅負轉嫁就比較容易，最終商品價格因課稅而上升的幅度大，對終端消費影響也就較大。為了構建和諧社會，政府應該努力以可承受的價格為每位公民提供一些資源性產品的普遍服務，并以實際購買力來考慮人們用于能源消費占可支配收入的比例，力圖體現(xiàn)社會公平。因此，對資源稅的終端消費影響也必須予以充分考慮。

　　市場結構對資源稅的影響有很大作用。市場越具競爭性，資源稅轉嫁給消費者越難；越具壟斷性，向消費者轉嫁越容易。資源性產品的上游開采和生產企業(yè)，大部分處于壟斷地位，能將資源稅的大部分稅負轉給消費者。而競爭相對激烈或產能過剩的下游企業(yè)，如鋼鐵、水泥等行業(yè)，短期中單個企業(yè)很難通過提高價格把稅負轉嫁給消費者，只能通過提高效率等辦法來內部消化增加的成本，但長期可能會促成整個行業(yè)的提價，從而實現(xiàn)稅負的部分轉嫁?，F(xiàn)階段的節(jié)能減排，抑制高耗能產業(yè)是首要目標。鋼鐵、水泥等是典型的高耗能行業(yè)，為了打擊高耗能，就應當加快資源稅改革。

　　無論如何，短期資源稅會提高資源性產品和替代產品的價格。但是，資源稅會提高企業(yè)的開采成本和生產成本，會迫使低效企業(yè)退出市場，減少對資源的過度開采和利用，提高資源開采和利用效率。而且，較高的資源性產品和替代產品的價格可以抑制需求和節(jié)能。由于資源的不可再生性，提高資源開采和利用效率是資源少漲價的必要條件。當二者相互抵消時，長期資源稅有可能是降低而不是提高資源性產品價格。

　　總的說來，資源稅的要義在于提高資源開采和利用的效率，決策則通常是短期和長期、今天和明天的選擇。做出何種選擇，考驗的就是決策者的戰(zhàn)略眼光和智慧。

　　（作者系廈門大學中國能源經濟研究中心主任）