目前中國(guó)個(gè)人所得稅的漏征率超過(guò)50%，而一般國(guó)家的這個(gè)比例都低于30%.由于稅制本身的缺陷和征管手段乏力，中國(guó)這些逃避納稅的行為目前無(wú)法從根本上得以制止

　　不少人在繳納個(gè)人所得稅時(shí)都隱約表現(xiàn)出忿忿不平：為什么兩個(gè)人的月收入差不多， 生活背景也基本相同，而實(shí)際繳納的所得稅額卻相差好幾倍？隨著收入水平提高，越來(lái)越多的公司和個(gè)人正在嘗試各種方法將其本應(yīng)繳納的部分乃至全部個(gè)人所得稅，不留痕跡地“逃掉”或看似合法“避掉”了。

　　根據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心新近對(duì)北京、上海、廣州三城市的700多位居民進(jìn)行的訪問(wèn)，除了23%的受訪居民表明自己不在納稅人范圍，有24.7%的受訪居民宣稱(chēng)自己按時(shí)、按量、全額繳納了個(gè)人所得稅，同時(shí)還分別有33.4%、18.2%的受訪居民承認(rèn)自己只繳納了部分個(gè)人所得稅或完全未繳納個(gè)人所得稅，兩者合計(jì)51.6%，是完全繳稅者的2.1倍。

　　調(diào)查結(jié)果與國(guó)家有關(guān)稅務(wù)部門(mén)的估算不謀而合。據(jù)國(guó)家有關(guān)稅務(wù)部門(mén)估計(jì)，目前中國(guó)個(gè)人所得稅的漏征率超過(guò)50%，而一般國(guó)家的這個(gè)比例都低于30%.

　　同樣收入繳納稅款相差一倍多

　　月收入同為5000元的公司職員李小姐和張先生，由于工資發(fā)放形式不同，李小姐每月繳納的所得稅竟比張先生多200元。

　　李小姐所在的公司是將員工的每月工資全部打進(jìn)個(gè)人工資卡里，同時(shí)代扣所得稅，若起征點(diǎn)為1000元，李小姐每月需繳個(gè)人所得稅475元。而張先生所在的公司則是把工資分為標(biāo)準(zhǔn)工資和獎(jiǎng)金兩塊，并且只將3000元標(biāo)準(zhǔn)工資轉(zhuǎn)進(jìn)張先生的個(gè)人賬戶，并代扣所得稅；另外2000元獎(jiǎng)金以現(xiàn)金形式發(fā)放，公司并不代扣這部分現(xiàn)金收入的所得稅，因而張先生每月只需繳個(gè)人所得稅175元。這樣，收入相同的兩個(gè)人，所繳稅款竟相差一倍多。

　　目前中國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人所得征稅并列舉了十一類(lèi)個(gè)人收入，每種收入分別按不同稅率繳納個(gè)人所得稅，并主要由收入支付單位代扣代繳。

　　據(jù)北京市地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅管理處副處長(zhǎng)宋榜捷介紹，個(gè)人收入一般可分為兩大塊：一是工資、薪金收入；二是由勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、利息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等構(gòu)成的其他收入。其中，工資、薪金收入可分為標(biāo)準(zhǔn)工資和獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼兩種，而其他收入在現(xiàn)實(shí)中多以現(xiàn)金和實(shí)物形式出現(xiàn)。

　　另外，收入支付主要也有兩種形式：一是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬直接打入個(gè)人銀行賬號(hào)；另一種方式則是支付現(xiàn)金，除此之外也有少量實(shí)物、股權(quán)等其他形式的收入。

　　以工資、薪金收入為例，稅法規(guī)定對(duì)包括標(biāo)準(zhǔn)工資和獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼在內(nèi)的全部工薪征稅。而一些公司只將標(biāo)準(zhǔn)工資打入員工銀行賬號(hào)里，獎(jiǎng)金、津貼等以現(xiàn)金形式發(fā)放，最后公司代扣的所得稅只是按通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的標(biāo)準(zhǔn)工資計(jì)算的，少繳了部分所得稅。

　　對(duì)實(shí)物征稅很難把握

　　實(shí)際上，獎(jiǎng)金、津貼以現(xiàn)金形式發(fā)放只是減少納稅的一種最簡(jiǎn)單的方式。如今又出現(xiàn)了形式越來(lái)越多的附加福利，使得企業(yè)可以盡量少代扣或不扣個(gè)人所得稅。

　　附加福利泛指員工獲得的貨幣化工薪以外的所有收益，本質(zhì)上也是收入的一種。在國(guó)外，稅法對(duì)福利的納稅規(guī)定很明確，一般包括公車(chē)、住房、津貼、假期、養(yǎng)老金、人壽保險(xiǎn)金、餐費(fèi)、低息或無(wú)息貸款所得、教育補(bǔ)貼、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等。

　　宋榜捷告訴記者，在中國(guó)個(gè)人所得稅法中，明確規(guī)定了個(gè)人所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券，并規(guī)定了對(duì)實(shí)物的征稅方法。但是在實(shí)際征管時(shí)很難把握，現(xiàn)實(shí)中很多都沒(méi)有征稅。

　　這種違反稅法的行為必然會(huì)在企業(yè)的賬目上有所體現(xiàn)。一位資深會(huì)計(jì)師向《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》分析說(shuō)，現(xiàn)金形式的獎(jiǎng)金、津貼，以及實(shí)物形式的其他福利，一般都攤?cè)肫髽I(yè)成本里。

　　也有的企業(yè)通過(guò)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票，計(jì)入差旅費(fèi)。銀行經(jīng)常的做法是，限制企業(yè)大量提現(xiàn)，只允許擁有少量準(zhǔn)備金作為流動(dòng)資金，但對(duì)提取準(zhǔn)備金的次數(shù)沒(méi)有限制。因此，多數(shù)企業(yè)就通過(guò)多次提取準(zhǔn)備金獲得現(xiàn)金。

　　分別征稅給逃稅提供便利

　　通常情況下，企業(yè)發(fā)放附加福利不但使員工少繳了個(gè)人所得稅，公司由于支出增加，也少繳了企業(yè)所得稅。

　　宋榜捷認(rèn)為，盡管這些違反稅法的行為以及做賬的方法并不高明，但就目前的征管手段和力度來(lái)說(shuō)，很難查出什么漏洞。因?yàn)檎鞴艹椴榈姆秶苄?，而且不可能?xì)致到檢查每一張?jiān)紤{證。作為收入的另外一部分，包括勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬在內(nèi)的其他收入主要以現(xiàn)金形式交易，逃避納稅的情況更為嚴(yán)重。據(jù)北京地稅局統(tǒng)計(jì)，去年在收繳上來(lái)的個(gè)人所得稅中，“其他收入”繳納的個(gè)人所得稅占九成，但在總量上，其他收入并不比工薪收入少。

　　以勞動(dòng)報(bào)酬為例，由于通常是現(xiàn)金交易，而且稅法規(guī)定按照收入的來(lái)源和次數(shù)分別征稅，這給逃避納稅提供了變通的途徑。

　　劉先生在外兼職，獲得4000元收入，按稅法規(guī)定，抵扣800元后，應(yīng)按20%的比例稅率征稅，這樣劉先生兼職的公司就應(yīng)為其代扣640元個(gè)人所得稅。但如果公司把這4000元分5次支付給劉先生，他就不用交納一分錢(qián)的個(gè)人所得稅了。

　　另外，由于工薪收入和勞動(dòng)報(bào)酬在稅法中僅僅按“任職受雇”的原則區(qū)分，因此很難嚴(yán)格界定。由于工薪收入和勞動(dòng)報(bào)酬的稅率不一樣，也有一部分人將這兩種稅相互轉(zhuǎn)化，以尋求最少的納稅額。

　　推行非貨幣化收入結(jié)算體系

　　宋榜捷認(rèn)為，由于稅制本身的缺陷和征管手段的乏力，這些逃避納稅的行為目前無(wú)法從根本上得以制止。

　　稅務(wù)征管部門(mén)也在不斷尋求解決辦法。宋說(shuō)，北京市地稅局已經(jīng)規(guī)定，企業(yè)支付勞動(dòng)報(bào)酬，每次在1000元以下的，一律預(yù)扣3%的個(gè)人所得稅并申報(bào)；地稅局則將勞動(dòng)報(bào)酬預(yù)扣所得稅的信息聯(lián)網(wǎng)，這樣就能掌握從多處取得收入的納稅人總的收入情況，強(qiáng)制納稅人來(lái)自行申報(bào)。但大量的現(xiàn)金交易使得企業(yè)預(yù)扣的情況并不理想。

　　宋認(rèn)為，目前國(guó)內(nèi)很多資金不經(jīng)過(guò)銀行賬戶，而是直接在各經(jīng)濟(jì)主體之間自由流動(dòng)，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法掌握這部分資金的流向。因此必須強(qiáng)制推行非貨幣化的個(gè)人收入結(jié)算體系，貫徹銀行存款實(shí)名制；對(duì)企業(yè)和個(gè)人提現(xiàn)進(jìn)行控制，規(guī)定支付單位要使用轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)，大額的提現(xiàn)需向銀行做出說(shuō)明，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　宋告訴記者，目前國(guó)內(nèi)確實(shí)有一些企業(yè)和個(gè)人試圖避稅。但如上述列舉的行為，都應(yīng)屬于逃稅的范疇?！霸谥袊?guó)并不存在完全合法避稅的概念”?！氨芏悺奔词抢枚惙ㄒ?guī)定上的漏洞來(lái)實(shí)現(xiàn)降低或減免稅賦的行為。盡管這種行為并不直接違反稅法規(guī)定，但從加強(qiáng)監(jiān)管、堵塞漏洞的立法角度考慮，這些漏洞正是需要彌補(bǔ)的。