中國入世與稅制完善

來源: 倪紅日編輯： 2002/03/12 00:00:00　　字體：大小

　　盡管目前各國的稅收制度仍是自成體系，但在一些重要稅種上，多數(shù)國家的做法大同小異。由于各國經(jīng)濟的聯(lián)系密切，一國的稅收制度往往不僅影響本國經(jīng)濟，而且也會對世界資本流向、國際商品市場產(chǎn)生重要影響。因此，我國入世后，必須更多地關(guān)注和研究世界主要國家一些重要稅種的制度設計，把我國的稅制放在世界范圍內(nèi)進行考察，研究與他們的差異，以及這些差異可能會給我國的對外開放和經(jīng)濟發(fā)展帶來的影響，乃至判斷我國稅制是否應進行調(diào)整，如何進行完善等問題。

　　從國際角度看，我國目前稅制中的幾個主要稅種都存在缺陷，都還沒有達到較為成熟和完善的程度，有的稅種制度缺陷十分嚴重。

　　我國現(xiàn)行稅制的不完善主要表現(xiàn)在：

　　1.增值稅。與國際上較為成熟的增值稅制度相比，我國增值稅主要缺陷是兩點，一是生產(chǎn)型增值稅制度仍保留著對固定資產(chǎn)的重復征稅，不利于鼓勵和刺激國內(nèi)企業(yè)的投資。由于外商投資的多數(shù)機器設備免征增值稅，也使得外商投資的條件優(yōu)于國內(nèi)投資，客觀上形成刺激外商投資，壓抑內(nèi)商投資的政策效應。二是增值稅的范圍沒有延伸到金融、建筑、交通等提供勞務服務的行業(yè)，這些行業(yè)事實上在交納營業(yè)稅和增值稅兩種稅（因為這些行業(yè)的購進物品中含有的增值稅是不予抵扣的），有些行業(yè)的營業(yè)稅稅負也十分不合理。而實行營業(yè)稅制度的最大問題是，它不利于這些行業(yè)的改革和企業(yè)重組。

　　2.企業(yè)所得稅。目前我國實行的是內(nèi)資和外資兩套企業(yè)所得稅制，這導致了內(nèi)、外資企業(yè)的實際稅負差異較大，外資企業(yè)稅負普遍低于內(nèi)資企業(yè)。其稅制的政策效應是，在其他條件相同的情況下，內(nèi)資企業(yè)的競爭力處于劣勢。如果說在入世之前，政府還可以用補貼的方式援助國有企業(yè)的話，那么在加入WT0后，這種補貼就屬于明顯違反世貿(mào)組織規(guī)則。因此，入世后通過合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，為各類企業(yè)提供公平競爭的稅制環(huán)境實屬必要。

　　3.個人所得稅。隨著經(jīng)濟改革和經(jīng)濟的日益市場化，我國城鄉(xiāng)居民的收入差距日益擴大，但是我國目前既沒有建立起有如市場經(jīng)濟國家普遍已經(jīng)建立起來的調(diào)節(jié)收入分配的稅制體系，同時僅在發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的個人所得稅制度也十分不成熟，稅制過于簡單和粗糙。個人所得稅的免征額設計不近合理，稅收的計征方式有待完善。

　　4.農(nóng)業(yè)稅。對于農(nóng)業(yè)的稅收制度，世界上的絕大多數(shù)國家采取的是與工業(yè)和城市一套稅制的做法，即大體相當于工業(yè)稅制延伸至農(nóng)村。只有極少數(shù)國家保留著工業(yè)與農(nóng)業(yè)完全不同的兩套稅制，我國就是其中之一。這對于日益國際化的中國經(jīng)濟來說，似乎是很不相稱。近來媒體談論最多的話題之一就是入世對我國農(nóng)業(yè)的挑戰(zhàn)，我國國內(nèi)議論最多的話題之一是農(nóng)村的稅費改革。通過這次改革，目前許多人認識和提出農(nóng)業(yè)稅的最大問題，已不是稅率高低、征收范圍的問題，而是本身這種農(nóng)業(yè)稅制設計是否符合市場經(jīng)濟的要求，以土地作為征稅對象是否有道理的問題。現(xiàn)在面臨著入世后我國農(nóng)業(yè)向國際市場開放的挑戰(zhàn)，我國農(nóng)業(yè)稅制究竟能否維持下去，值得高度的重視。

　　稅制的調(diào)整和完善要根據(jù)宏觀經(jīng)濟情況審時度勢地推進。當前入世后最為迫切的稅制調(diào)整是內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并。從宏觀經(jīng)濟形勢看，兩稅合并可能面臨“兩難”選擇。合并兩稅，很可能要提高新建外資企業(yè)的稅負，增加外商投資的成本，可能會不利于外資的引入。不合并兩稅，內(nèi)資企業(yè)顯然會處于不利的競爭地位。所以，審時度勢的決策至關(guān)重要。

上一篇：我國應開征醫(yī)療保障稅

下一篇：取消“所得稅先征后返”對上市公司業(yè)績的影...