1994年的稅制改革是新中國成立以來規(guī)模最大、內(nèi)容最深刻的一次改革。7年的實(shí)踐證明，新稅制基本適應(yīng)了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀背景發(fā)生新的變化，現(xiàn)行稅制應(yīng)加以調(diào)整：

　　一、完善增值稅制度，改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅

　　目前我國正處在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵時(shí)期，鼓勵(lì)投資、支持技術(shù)進(jìn)步、保證國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展是當(dāng)務(wù)之急。及時(shí)解決生產(chǎn)型增值稅抑制投資的問題，已迫在眉睫。

　　考慮各方承受能力，可在增值稅稅率基本保持不變的情況下，結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)政策，選擇高新技術(shù)和電力、能源等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)先期實(shí)行消費(fèi)型增值稅，再逐步擴(kuò)大范圍，在幾年內(nèi)完成增值稅的轉(zhuǎn)型。

　　二、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，建立法人所得稅制度

　　基于自然人企業(yè)與法人企業(yè)在創(chuàng)建方式、融資方式、企業(yè)所有權(quán)等方面的不同。應(yīng)對企業(yè)所得悅的納稅主體明確規(guī)定為法人企業(yè)和有生產(chǎn)、經(jīng)營和其他所得的法人實(shí)體。

　　由于現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅的計(jì)算方法、成本費(fèi)用的列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方而的差異較小，而在征稅范圍和稅收優(yōu)惠措施方面差異較大，因此合并后的企業(yè)所得稅對成本費(fèi)用的列支范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅收優(yōu)惠等問題應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政收入、產(chǎn)業(yè)政策情況并結(jié)合國際慣例來考慮。稅收優(yōu)惠要從區(qū)域?qū)蜣D(zhuǎn)到產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向上來，只要符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)和項(xiàng)目，不分內(nèi)外資都可享受同樣的稅收優(yōu)惠。

　　另外，因企業(yè)不再按行政級別進(jìn)行劃分，原有按中央企業(yè)和地方企業(yè)分別將所得稅歸為中央收入和地方收入的作法也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

　　三、加強(qiáng)個(gè)人所得稅制度的建設(shè)

　　隨著我國稅收征管環(huán)境的不斷改善，個(gè)人所得稅可逐步實(shí)行綜合所得稅制，并以家庭收入作為個(gè)人所得稅的課稅對象。降低名義稅率，減少稅率檔次，簡化稅制。建立科學(xué)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，對扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的確定，應(yīng)充分考慮家庭結(jié)構(gòu)、基本生活支出和其他合理支出的需要，同時(shí)應(yīng)逐步統(tǒng)一中國公民與外籍人員的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)公平稅負(fù)。

　　四、加快地方稅制建設(shè)的步伐

　　適時(shí)開征遺產(chǎn)稅，調(diào)節(jié)社會(huì)分配不公。改革開放以來，我國私人財(cái)產(chǎn)的擁有量明顯增加，為開征遺產(chǎn)稅提供了必要的稅源。個(gè)人收入分配差距的加大和由此產(chǎn)生的私人財(cái)產(chǎn)分布的不均衡，也使遺產(chǎn)稅的開征顯得尤為重要。

　　改革現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)稅制度。擴(kuò)大土地使用稅的征收范圍。改房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)評估值，定期評估，重新設(shè)計(jì)適用稅率。統(tǒng)一內(nèi)外房產(chǎn)稅，建立統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅體系，充分發(fā)揮財(cái)產(chǎn)稅對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。

　　五、切實(shí)推進(jìn)費(fèi)改稅，根據(jù)國家管理職能需要開辟新的稅種

　　從清理收費(fèi)項(xiàng)目入手，逐步取消各種不合理收費(fèi)。在優(yōu)化稅制的前提下，適當(dāng)開征新的稅種。

　　根據(jù)我國實(shí)際情況，將現(xiàn)行征收的超標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)、生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅并擴(kuò)大征收范圍，為環(huán)保事業(yè)的發(fā)展提供充足的資金保障。

　　開征社會(huì)保障稅，建立和完善社會(huì)保障制度。減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促使企業(yè)集中財(cái)力進(jìn)行科技投入，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。