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新的出口退稅政策下必然會出現(xiàn)一些新的行業(yè)變化。出口退稅和出口增長的矛盾給中央財政的壓力也會有所緩和,不過,要根本改變這個矛盾關(guān)系,恐怕還需要更深層次的稅制改革。
近幾年來,我國信息產(chǎn)業(yè)一直保持著三倍于GDP的速度發(fā)展,因而產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)計數(shù)字歷來也是鶯歌燕舞。不過,2004年這種狀況將有很大不同,只要把數(shù)據(jù)前后一比,人們可能會發(fā)現(xiàn),全行業(yè)三分之一的利潤不見了。
是產(chǎn)業(yè)本身出什么問題了嗎?這種情況對國內(nèi)的企業(yè)來說還從沒遇到過。事實上這并不是產(chǎn)業(yè)的問題,問題在于2003年10月份的一個不速之客,國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于改革現(xiàn)有出口退稅機制的決定》,決定從2004年1月1日起,將對出口貨物增值稅退稅率進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,適當(dāng)降低出口退稅率,由現(xiàn)行的平均15 .51%下調(diào)三個百分點。而具體到信息產(chǎn)業(yè),絕大多數(shù)產(chǎn)品的出口退稅率將由原來的17%調(diào)低為14%,其中包括2003年電子產(chǎn)品出口前五位的顯示器、手機、集成電路、激光視盤機和打印機。根據(jù)有關(guān)機構(gòu)的分析,這對國內(nèi)電子信息出口產(chǎn)品的影響面為60%.實際上,目前這些產(chǎn)品的出口平均利潤并不高,顯示器和手機為3-5%,電腦為3-4%,彩電為3%左右,空調(diào)約為5-6%,微波爐為4%左右,這樣一來,這些產(chǎn)品的利潤空間就將受到壓縮。
春節(jié)前后,信息產(chǎn)業(yè)部連續(xù)召開了幾次出口企業(yè)座談會,討論退稅率調(diào)整帶來的影響?!坝绊懯强隙ù嬖诘摹?,一位專家分析,“出口退稅率的調(diào)整可能會影響到這些企業(yè)產(chǎn)品的競爭力和對外資的吸引力”。至于最后的結(jié)果,“就看各自的造化了”。
幾家歡喜幾家愁
事實上,并不僅僅是電子信息產(chǎn)品受到了影響,與外貿(mào)相關(guān)的大部分企業(yè)都將不得不接受這一現(xiàn)實。在調(diào)整后的政策中,對國家鼓勵出口的科技含量高、關(guān)聯(lián)度較大的產(chǎn)品退稅率不降或少降,對一般性出口產(chǎn)品退稅率適當(dāng)降低,對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅,對農(nóng)產(chǎn)品及深加工等國家引導(dǎo)和扶持的產(chǎn)品不降和提高退稅。由于這種差異,這次調(diào)整對不同行業(yè)的影響也不盡相同。
新政策對農(nóng)業(yè)及深加工企業(yè)表現(xiàn)出積極的扶持和保護,雖然目前農(nóng)產(chǎn)品及加工產(chǎn)品出口比重較小,直接影響有限,但出口退稅率的上調(diào)將增強產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。而限制羊絨原材料出口,可使國內(nèi)象鄂爾多斯等公司的產(chǎn)品在國際市場上獲得更強的競爭力。另外,國家鼓勵出口的行業(yè)如工程機械、印刷電路板等產(chǎn)品的出口因退稅保持不變而不受影響。以鋼材、化工原料進出口為主的公司因相應(yīng)產(chǎn)品退稅率下調(diào)2個百分點而受到一定程度影響。以技術(shù)和成套設(shè)備對外貿(mào)易為主的公司,因主要產(chǎn)品的出口退稅保持不變,受到負(fù)面影響較小。
本次退稅調(diào)整對有色金屬、紡織、服裝及外貿(mào)進出口公司的負(fù)面影響較大。此次對大部分有色金屬礦產(chǎn)品、冶煉產(chǎn)品的出口退稅率進行了下調(diào),且下調(diào)幅度較大,在5%至13%之間,銅、鋁、鉛、鋅等產(chǎn)品出口將受到?jīng)_擊。而且,由于近年鋁、鋅、鉛冶煉企業(yè)規(guī)模迅猛擴張,產(chǎn)品已出現(xiàn)過剩。如果出口受阻,國內(nèi)需求不能吸收所有供應(yīng)時,將會導(dǎo)致產(chǎn)品價格下降。服裝、玩具、棉紡類企業(yè)也是受損較大的行業(yè)之一。因為紡織服裝企業(yè)大多產(chǎn)品涉及出口且比重較高,同時紡織服裝產(chǎn)品的出口毛利率較低,退稅下調(diào)4個百分點對一些企業(yè)來說,獲利空間被大大壓縮,這些企業(yè)將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
壓力下的改革
出口退稅政策本是國際慣例,當(dāng)國與國之間發(fā)生貿(mào)易往來時,凡是實行增值稅制的國家,出口方往往將其出口商品的稅率調(diào)低(從理論上講可以調(diào)低到零),以增加其出口商品在國際市場上的競爭力。而進口方為防止低稅的進口商品對本國商品的較大沖擊,在多數(shù)情況下,都會在進口環(huán)節(jié)增加按照本國同類商品稅負(fù)水平的增值稅,以使進口商品的價格與本國同類商品的價格大體上保持相同水平。這種做法是被世界上大多數(shù)國家和世界貿(mào)易組織所認(rèn)可和接受的。但中國目前的出口退稅額卻是政府主管部門提前做出預(yù)算的,帶有極強的計劃性,很難及時兌現(xiàn),與出口的市場化趨勢正好相矛盾。下面兩組數(shù)據(jù)說明這種矛盾積累已是“冰凍三尺,非一日之寒”:全國累計應(yīng)退未退稅額,2001年底為1440億,2002年底為2000億,2003年底2770億。而國家財政退稅預(yù)算指標(biāo),2001年為1070億,2002年為1200億,2003年為1230億。這表明,中國政府欠中國企業(yè)的出口退稅款已經(jīng)相當(dāng)多。國務(wù)院發(fā)展研究中心曾列舉一組數(shù)據(jù):從1997年到2002年,退稅指標(biāo)的年均增長率是17. 8%,而應(yīng)退稅額的年均增長率卻是37.4%,兩者相差近20個百分點。欠退稅隨著出口擴大而迅速攀升,如同雪球一樣越滾越大,這給中央財政帶來了極大的壓力。另一方面,長期忍受政府欠退稅煎熬的企業(yè)經(jīng)營者都感到非常焦心,“規(guī)模小的企業(yè),分分鐘都面臨生存危機;規(guī)模大的企業(yè),因為資金實力相對較強,一時倒不了,但被拖欠退稅額度更高,所以也活得很困難?!币虼?,有人這么評價新政策:“過去退稅率雖高,但資金不能足額到位;新機制如能保證不欠新賬,對企業(yè)而言未必是壞事?!?/p>
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓認(rèn)為,中國政府之所以下很大決心調(diào)低出口退稅率,主要是基于以下兩個原因:第一,緩解國內(nèi)逐年增長的財政赤字的壓力。自2001年以來,中國連續(xù)兩年財政赤字超過3000億元,同時,近五年來,對出口企業(yè)的欠退稅總額達(dá)到3000億元以上。如果出口退稅率維持不變,財政收支狀況將進一步惡化。第二,緩解國際上要求人民幣升值的壓力。近年來,一些西方經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家紛紛指責(zé),人民幣的幣值被嚴(yán)重低估,導(dǎo)致了對一些國家的貿(mào)易產(chǎn)生巨大順差。因此,要求中國調(diào)高匯率的觀點有相當(dāng)?shù)氖袌觥V袊鲇诙喾矫娴目紤],決心在近期內(nèi)維持人民幣匯率不變,但在其他方面,將為改善與別國的經(jīng)濟關(guān)系進行調(diào)整,于是,降低出口退稅率的辦法自然就成為首選的政策工具,并預(yù)期出口額將隨著退稅率的降低而有所下降,以達(dá)到減少與一些國家國際收支順差的效果。而高盛駐香港的中國經(jīng)濟師梁虹分析,這說明中國政府已確認(rèn)不需要再靠發(fā)放補貼的手段來刺激經(jīng)濟增長了。
治標(biāo)還需治本
新出口退稅政策能否最終解決出口欠退稅問題,還難下結(jié)論。一味降低出口退稅率,很可能只是拆了東墻補西墻,換來暫時財政困難的緩解。根據(jù)以前經(jīng)驗,降低出口退稅率解決新欠,治標(biāo)不治本。有專家指出,“出口退稅指標(biāo)管理”才是直接原因。在現(xiàn)行管理體制下,出口退稅規(guī)模受預(yù)算安排嚴(yán)格控制,而出口退稅的預(yù)算安排,又是根據(jù)國家發(fā)展計劃安排的外貿(mào)出口增長規(guī)模,加上其他一些因素,通過測算得出。因此,出口退稅規(guī)模安排的是否合適,主要取決于計劃安排的外貿(mào)出口增長規(guī)模是否合適。如果規(guī)模安排過于保守,就會出現(xiàn)退稅缺口。外貿(mào)出口的實際增長主要受國際市場的影響,而近幾年國際市場難以準(zhǔn)確估量,同時主管部門做計劃也通常保守,留有余地。因此外貿(mào)出口規(guī)模安排總是不準(zhǔn)確的。由于外貿(mào)出口連年大幅度超計劃增長,使預(yù)算安排的出口退稅指標(biāo)與實際發(fā)生的出口應(yīng)退稅數(shù)額發(fā)生較大的差距,導(dǎo)致了大量出口欠退稅款,也由此而產(chǎn)生了財政隱形赤字。
對出口退稅實行嚴(yán)格的預(yù)算指標(biāo)管理,則源于“現(xiàn)行增值稅分配體制”。1994年實行的新稅制,將增值稅定為中央與地方共享稅,出口退稅則全部由中央負(fù)擔(dān)。這一分配體制要求對出口退稅實行嚴(yán)格的預(yù)算指標(biāo)管理,否則將會影響中央財政的可支配財力,等于中央給了地方“隱性轉(zhuǎn)移支付”,出口越多的地方,得到的越多,而全國90%以上的出口都是沿海發(fā)達(dá)地區(qū)創(chuàng)造的,享受到的“隱性轉(zhuǎn)移支付”自然最多。因此該專業(yè)人士認(rèn)為,“現(xiàn)行增值稅分配體制”是產(chǎn)生“出口欠退稅問題”的根源,并認(rèn)為只要分配體制不變,出口退稅就要實行指標(biāo)管理,只要外貿(mào)出口越計劃增長,出口欠退稅就要發(fā)生,財政也就難以擺脫這一問題的困擾。要取消出口退稅預(yù)算指標(biāo)管理,就需要改變現(xiàn)行的增值稅分配體制。新的出口退稅機制,建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機制,對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額,由中央和地方按75:25的比例共同負(fù)擔(dān)。引入地方政府責(zé)任應(yīng)該算是政策的進步,不過“出口欠退稅”問題的根本性解決,很可能還要落在現(xiàn)行增值稅改革的問題上。
另外,退稅率的下調(diào)一個弦外之音是外貿(mào)體制的改革。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓說:“按照我國目前的外貿(mào)體制,出口商品大多數(shù)是在內(nèi)地生產(chǎn),收購到沿海出口,如果讓地方政府負(fù)擔(dān)部分退稅款,很可能會引起生產(chǎn)地和出口地的稅負(fù)矛盾?!被诖?,他認(rèn)為:“改革外貿(mào)體制成為題中應(yīng)有之義。”而財政部有關(guān)人士透露,外貿(mào)體制改革大體包括兩個方面:一是通過調(diào)整出口退稅率,調(diào)整出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu);二是通過積極引導(dǎo),加快外貿(mào)出口代理制的發(fā)展,加快推進生產(chǎn)企業(yè)自營出口。這既可以降低出口成本,在國際上提升我國商品的國際競爭力,更可以緩解收購出口帶給沿海省份的退稅壓力,緩解生產(chǎn)地和出口地之間的矛盾。
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