摘　要：全球減稅浪潮將會影響到我國的資本吸引力，我國總需求不足的現(xiàn)象依然存在，積極的財(cái)政政策尚需繼續(xù)實(shí)施，與此同時，近幾年來我國稅收收入增長，國債投資的經(jīng)濟(jì)效益開始下降。適當(dāng)減稅已成為我國目前增強(qiáng)資本吸引力、擴(kuò)大總需求的必要選擇。

　　關(guān)鍵詞：適當(dāng)減稅　總需求　選擇

　　一、國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢分析

　　（一）經(jīng)濟(jì)緊縮和經(jīng)濟(jì)全球化帶來全球性減稅浪潮

　　自1997年英國將其公司所得稅稅率下調(diào)2個百分比以來，世界各國紛紛開展了連綿不斷的大規(guī)模的減稅活動。例如：日本、俄羅斯、加拿大、意大利、比利時、馬來西亞、以色列、印度、希臘、巴基斯坦等國家紛紛采取了一系列減稅措施。減稅范圍之廣、幅度之大前所未有。這與1997年亞洲金融危機(jī)后，世界經(jīng)濟(jì)形勢呈現(xiàn)的通貨緊縮趨勢不無關(guān)系。同時，也是由于經(jīng)濟(jì)全球化加劇了世界各國對國際資本和人力資源的爭奪，由于經(jīng)濟(jì)全球化給資本和人力資源帶來了前所未有的自由流動，導(dǎo)致資本和人力資源大量流向稅率低、獲利能力強(qiáng)的國家和地區(qū)。所以，減稅已成為許多國家為了在爭奪戰(zhàn)中獲勝而采取的有力措施，這也必然會影響到我國的資本吸引力。

　?。ǘ┪覈傂枨蟛蛔愕膲毫^續(xù)存在

　　1.嚴(yán)峻的外部環(huán)境使出口對總需求的拉動有限。當(dāng)前，美國、歐盟、日本三大經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度自1975年來首次同步下滑，據(jù)IMF測算，美國經(jīng)濟(jì)增長率從2000年的4.7%下降到2001年的1.3%，同期歐元區(qū)從3.5%下降到1.8%，日本從1.5%下降到2001年的-0.5%，世界經(jīng)濟(jì)增長速度已下降到10年來的最低水平。而美、歐、日一直是我國的主要出口市場，如2000年我國對美、歐、日的出口額已占到總出口額的56%，這三大經(jīng)濟(jì)體同時陷入低潮，對我國的出口有著直接影響。事實(shí)上，我國凈出口額自1998年來是逐年下降：1998年為436億美元，1999年為292億美元，2000年為241億美元，2001年又減少約80億美元，預(yù)計(jì)2002年會進(jìn)一步減少。可見，依靠出口來拉動總需求是很困難的。

　　2.我國投資增長主要依賴政府投資，社會投資啟動乏力。自1999年四季度以來，我國固定資產(chǎn)投資增長明顯，但大部分依賴政府投資，主要依靠國債發(fā)行。大量的國債投資是我國實(shí)行積極財(cái)政政策的主要內(nèi)容，取得了明顯的成效，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)調(diào)整，改善了基礎(chǔ)設(shè)施和投資環(huán)境等，對我國經(jīng)濟(jì)增長起到了重要作用；但同時也帶來了較大的財(cái)政風(fēng)險，使赤字規(guī)模與國債余額加快增長。

　　與此同時，社會投資的潛力則遠(yuǎn)未被挖掘出來。一是由于國有企業(yè)稅負(fù)重、中小企業(yè)融資困難、居民購買力偏低等原因造成社會投資能力有限。二是效益好、見效快的高新技術(shù)產(chǎn)品和項(xiàng)目不多，使投資者缺乏好的投資方向。三是由于稅制對投資有抑制作用，雖然已頒布了停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和對企業(yè)設(shè)備投資實(shí)行按40%抵免企業(yè)所得稅的鼓勵投資政策，但力度還不夠，這從對企業(yè)和個人獲得的股息征稅等方面可以看出來。四是國債投資對社會投資存在一定程度上的擠出效應(yīng)。

　　3.居民收入偏低制約著消費(fèi)需求。一方面，農(nóng)民收入增長緩慢。2000年農(nóng)民人均純收入為2253元，僅比上年增長2.1%，大大低于城鎮(zhèn)居民6.4%的水平。特別是我國還有近3000萬貧困人口尚需解決溫飽問題。農(nóng)民收入偏低的原因很多，但農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不景氣應(yīng)是其重要原因。另一方面，城鎮(zhèn)人口的工資近年雖有較大提高，但就業(yè)形勢嚴(yán)峻，2000年國企下崗職工已達(dá)到657萬人，這還不包括其他企業(yè)失業(yè)人數(shù)和隱性失業(yè)人數(shù)。而且，城鎮(zhèn)居民收入的分配呈分化趨勢，社會總收入雖不斷增加，但增量部分被占人口約20%的高收入人群獲取，不少低收入居民收入則呈相對下降趨勢。由于高收入人群收入雖高，但邊際消費(fèi)傾向較低，而低收入者卻邊際消費(fèi)傾向較高，所以城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)增長率提高不明顯。再加上居民對住房、教育、養(yǎng)老、醫(yī)療改革的預(yù)期，使得有限的收入更加不可能大量用于短期消費(fèi)。

　?。ㄈ┪覈?cái)政連年增收，近年稅收收入持續(xù)增長據(jù)2002年財(cái)政預(yù)算報(bào)告，2001年財(cái)政增收2976億元，每月稅收平均超過1000億元，全年國稅收入首破萬億大關(guān)，總收入達(dá)15172億元。這已是連續(xù)八個年頭增收千億元以上，1994—1998年間平均年增幅為17.8%，到2000年，全國財(cái)政增收1936億元，增幅達(dá)22.2%.應(yīng)該說財(cái)政連年增收原因是多方面的，一部分是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，也與近年稅收加強(qiáng)征管有關(guān)，但同時也說明在一些方面稅收負(fù)擔(dān)較重。我國稅收收入近幾年持續(xù)增長，已大大高于GDP增長速度，稅收彈性系數(shù)在1999年最高達(dá)到3.33.在當(dāng)前實(shí)施積極財(cái)政政策和全球減稅浪潮的經(jīng)濟(jì)形勢下，稅收收入增長應(yīng)該說是很快的。

　　二、適當(dāng)減稅的思考

　?。ㄒ唬╆P(guān)于減稅的空間問題

　　目前有一些觀點(diǎn)認(rèn)為當(dāng)前實(shí)施減稅政策是不現(xiàn)實(shí)的，主要原因是稅收占GDP的比重過低，減稅空間不大。但我國應(yīng)該注意到以下幾個問題：首先，不能單純用稅收占GDP的比重來衡量我國宏觀稅負(fù)。由于我國收入的構(gòu)成較為復(fù)雜，采用政府收入占GDP的比重來衡量我國宏觀稅負(fù)應(yīng)該更科學(xué)，以2000年為例，稅收收入占GDP的比重為14.1%，而政府收入占GDP的比重則高達(dá)25.1%，有專家認(rèn)為這一比例已超過30%，高于發(fā)展中國家16%～20%的水平。其次，我國稅負(fù)與有些國家相比的確較重。從我國主體稅種來看，增值稅若從目前的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)換成消費(fèi)型增值稅，則實(shí)際稅率高達(dá)23%，高于一些國家20%以下的平均水平。我國企業(yè)所得稅目前實(shí)行33%的基準(zhǔn)稅率，對中小企業(yè)適用27%和18%兩檔低稅率，而英國公司所得稅稅率已降至30%，對中小企業(yè)降至20%.加拿大自2001年起公司所得稅稅率從28%逐步降至21%，德國公司所得稅稅率已統(tǒng)一降為25%，美國則實(shí)行15%、18%、25%、33%四級超額累進(jìn)稅率。這還未考慮我國企業(yè)所得稅嚴(yán)格的稅前扣除規(guī)定，我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)實(shí)及稅外收費(fèi)等問題。再次，政府機(jī)構(gòu)過于龐大，大量的行政性支出擠掉了一部分減稅空間。我國行政管理支出占財(cái)政支出的比重已由改革初的4.7%上升到目前的12%左右。若能有效地明確政府職能，精簡政府機(jī)構(gòu)和人員，就可為減稅提供一部分空間。

　　當(dāng)然，大規(guī)模減稅確實(shí)會使財(cái)政難以承受，從而會影響到積極財(cái)政政策的實(shí)施力度，但結(jié)合稅制改革的適當(dāng)減稅是完全必要的，也是有減稅空間的。

　?。ǘ┻m當(dāng)減稅是面對全球減稅浪潮的必要選擇

　　如前所述，全球減稅浪潮的出現(xiàn)，說明各國加劇了對資本和人力資源的爭奪，從而影響到我國的資本和人力資源的流入和流出。事實(shí)上，稅收確實(shí)是影響企業(yè)家投資的一個重要因素，特別是對跨國公司、國際投資公司資本的流向有重要影響。在全球出現(xiàn)減稅浪潮的形勢下，保持較高的公司所得稅和個人所得稅的國家就會相對地處于競爭劣勢地位。雖然我國目前外資企業(yè)所得稅實(shí)際稅率較低，對我國吸引外資起到了重要作用，但入世后，內(nèi)外兩套所得稅制合并的趨勢已定，如何確定稅率才能使企業(yè)負(fù)擔(dān)合理又不對吸引外資產(chǎn)生負(fù)作用是值得我國思考的。

　?。ㄈ┻m當(dāng)減稅是擴(kuò)大總需求的必要選擇

　　1.增發(fā)國債不應(yīng)作為擴(kuò)大需求的長期政策。

　　首先，一些國債投資的效益是遞減的。在國債投資的前幾年，確實(shí)創(chuàng)造了較大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，但隨著時間的推移，能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目正在逐漸減少，而且，國債投資屬于公共支出，應(yīng)更強(qiáng)調(diào)其投資于生態(tài)、環(huán)保、教育等方面產(chǎn)生的社會效益，這樣，完全依靠國債投資拉動社會資金就很困難。再者，近幾年國債資金的大量投入已使一些發(fā)達(dá)地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)模超過了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，造成一定程度上的資源閑置和浪費(fèi)。

　　其次，過多發(fā)行國債會給未來經(jīng)濟(jì)埋下衰退的隱患。若長期依靠發(fā)行國債來擴(kuò)大內(nèi)需，由于財(cái)政支出的剛性使財(cái)政支出不斷擴(kuò)大，而財(cái)政收入來源由于國債投資效益的遞減等原因而下滑，就會給未來經(jīng)濟(jì)帶來通貨膨脹等隱患。

　　第三，國債政策只是一種重要的需求調(diào)節(jié)工具，大量發(fā)行會使經(jīng)濟(jì)對國債依賴性過高，再者，國債對國民經(jīng)濟(jì)中許多深層次、結(jié)構(gòu)性與體制性問題也難以解決。因此，尋求國債政策的替代政策，激活微觀經(jīng)濟(jì)的活力是必須的。

　　2.適當(dāng)減稅是國債政策的有效替代政策。

　　第一，減稅能有效刺激社會投資需求。這主要體現(xiàn)在提高社會投資能力和投資信息心上。目前，有些企業(yè)利潤率不斷下降，在稅率不變的情況下，企業(yè)即使投資也基本無利可圖。減稅則可使企業(yè)由于利潤增加而使投資信息和投資能力增強(qiáng)。對個人來說，企業(yè)經(jīng)營狀況的好轉(zhuǎn)和個稅的下調(diào)也會使個人收入增加，同時增加個人的投資信心和投資能力。

　　第二，減稅可有效激發(fā)消費(fèi)需求。減稅會使居民收入的增加，減輕農(nóng)村稅負(fù)會使農(nóng)民收入增加。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好轉(zhuǎn)，就業(yè)形勢也會隨之好轉(zhuǎn)，會帶來居民收入的普遍增長，這無疑比單純通過財(cái)政支出對公務(wù)員加薪來增加消費(fèi)效果要好。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，早已證明了稅收的變動能使國民收入成倍變動的結(jié)論。

　　第三，通過增加出口退稅等鼓勵出口的減稅政策，可使我國出口企業(yè)產(chǎn)品成本降低，增強(qiáng)國際競爭力，達(dá)到增加出口、擴(kuò)大外需的目的。

　　第四，適當(dāng)減稅不一定會使財(cái)政收入減少，政府投資弱化。根據(jù)拉弗曲線，減稅不一定會使稅收減少，稅收收入的多少取決于稅率和稅基，減稅能刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也會帶來財(cái)政收入的增加。如我國近幾年提高出口退稅率、擴(kuò)大出口商品退稅范圍的政策，并未使收入大幅度減少，反而刺激了投資，增加了納稅人的積極性。

　　三、關(guān)于適當(dāng)減稅的建議

　　1.應(yīng)以結(jié)構(gòu)性減稅為主。對改革后的增值稅稅率、企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目和稅率的確定應(yīng)充分考慮對外資的吸引力，合理提高企業(yè)利潤率和財(cái)政承受力等幾個方面。

　　2.應(yīng)制定充分鼓勵投資的稅收政策。特別是應(yīng)進(jìn)一步減輕中小企業(yè)的稅負(fù)，給予中小企業(yè)充分的發(fā)展空間。

　　3.應(yīng)關(guān)注弱勢群體。在個人所得稅的征收中，對邊際消費(fèi)高的低收入群體應(yīng)加大減稅幅度，以刺激消費(fèi)；對邊際消費(fèi)低的高收入群體應(yīng)加大征收力度，以保證財(cái)政收入。

　　4.合理制定財(cái)政支出方案。應(yīng)盡量使有限的財(cái)政資金產(chǎn)生最大的效益，精簡政府機(jī)構(gòu)，簡化政府職能，使政府投資盡可能避免浪費(fèi)。

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