改革開放以后，西方財政經(jīng)濟理論被介紹到我國，這在我國財政學(xué)界引起了爭論，諸如，我國的財政理論建設(shè)是按照西方公共財政論的理論體系發(fā)展，還是借鑒西方公共財政理論體系中科學(xué)而合理的部分，為我所用；如何堅持和發(fā)展國家分配論，使我國的社會主義財政理論建設(shè)與我國的社會主義市場經(jīng)濟及其體制建設(shè)相適應(yīng)等。本文就以上問題談?wù)勛约旱恼J(rèn)識與看法。

　　一、國家分配論的主要內(nèi)容

　　1.財政的產(chǎn)生。這是國家分配論首先涉及的問題，也是分析的起點。該論認(rèn)為，“財政是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，即社會主義生產(chǎn)力發(fā)展到一定程度，產(chǎn)生了私有制，產(chǎn)生了階級，出現(xiàn)了國家以后才產(chǎn)生的”。國家要存在并實現(xiàn)自身的職能，需要消耗一定的物質(zhì)資料，但國家本身又不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品，就只有依靠或憑借自身所掌握的政治權(quán)力，從社會產(chǎn)品分配中強制地?zé)o償?shù)卣加泻椭�配一部分社會產(chǎn)品。由此得出財政的定義為：財政是以國家為主體的分配。

　　2.財政的本質(zhì)。國家分配論認(rèn)為，財政的本質(zhì)是以國家為主體的分配關(guān)系。這是社會再生產(chǎn)四個環(huán)節(jié)中的分配環(huán)節(jié)里的一種以國家為分配主體的分配關(guān)系。財政的本質(zhì)屬于財政一般，適用于自國家產(chǎn)生以來的各個歷史階段的國家財政，即概括了人類社會各種社會形態(tài)下的財政。

　　3.財政的職能。首先看國家分配論的分析思路。該論關(guān)于財政職能及其范圍的思路為：國家本質(zhì)——國家職能——財政職能；國家職能和經(jīng)濟體制——財政職能范圍。

　　為什么會有以上思路？從以上國家分配論關(guān)于財政的產(chǎn)生、財政的概念（定義）和財政的本質(zhì)的認(rèn)識可以看出，國家分配論是以馬克思主義的國家學(xué)說（國家觀）和政治經(jīng)濟學(xué)作為理論基礎(chǔ)的。國家的本質(zhì)是階級專政，是階級統(tǒng)治。國家的本質(zhì)通過國家職能得以體現(xiàn)，這是一個國家本質(zhì)外化（或具體化）的過程。對國家職能可以進行兩種分類，即：國家職能分為統(tǒng)治職能、社會管理職能和保衛(wèi)職能；國家職能分為政治職能、經(jīng)濟職能和社會職能。財政是國家實現(xiàn)以上職能的重要手段之一，主要從財政分配活動、正確處理財政分配關(guān)系方面來為國家實現(xiàn)職能提供資金保證并促進國家和社會經(jīng)濟發(fā)展。財政的本質(zhì)是以國家為主體的分配關(guān)系，由此本質(zhì)可以得出財政的基本職能是分配職能，由此基本職能派生出調(diào)節(jié)職能（調(diào)控職能）和監(jiān)督職能。當(dāng)然，要正確理解和處理基本職能與派生職能的關(guān)系。

　　4.財政與國家的關(guān)系。財政與國家有本質(zhì)聯(lián)系。鄧子基教授對此問題作過比較深刻和全面的分析。他認(rèn)為：“財政與國家有本質(zhì)聯(lián)系，具體表現(xiàn)為五個方面：（1）財政與國家同生同死，同時產(chǎn)生、 發(fā)展和消亡。（2）作為經(jīng)濟基礎(chǔ)的財政分配，直接為國家提供了保證它生存、 發(fā)展和實現(xiàn)職能所需要的物質(zhì)基礎(chǔ)。而生產(chǎn)領(lǐng)域要將物資提供給國家，則只能通過國家本身的參與分配來做到。沒有國家這一分配主體，財政關(guān)系是不可能實現(xiàn)的。（3）國家本身不從事物質(zhì)生產(chǎn)， 但又要物資來滿足自己實現(xiàn)職能的需要，這是國家參與財政分配的動機，是財政同國家產(chǎn)生本質(zhì)聯(lián)系的直接原因。（4）財政分配是憑借政治權(quán)力進行的， 強制性和無償性是財政分配的本質(zhì)特征。（5 ）財政是階級社會的產(chǎn)物，作為分配關(guān)系的一個組成部分，它有階級性。此階級性與國家的階級性是同一性質(zhì)的，并且表現(xiàn)為不同階級統(tǒng)治的國家所進行的財政分配，具有不同的階級性。以國家為主體的分配是財政一般，而不同社會形態(tài)的財政是財政特殊。財政的不同階級性就是這幾種財政特殊的最明顯的區(qū)別之一。正是由于這一點，使社會主義財政與前社會主義的各種財政區(qū)分開來。”

　　二、關(guān)于借鑒西方財政理論問題

　　公共財政理論是與資本主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的，它存在和發(fā)展于資本主義市場經(jīng)濟中，具有資本主義的剝削性與市場經(jīng)濟性（即“雙重性”），我們建立和發(fā)展社會主義財政基本理論主要是借鑒其與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的部分。主要包括以下幾個方面：

　　1.在市場經(jīng)濟條件下，市場是資源配置的主要方式，而市場大致可劃分為有效運行部分和市場失效部分。發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用主要是指市場有效運行方面，而市場失效部分需要政府和財政的介入，這就要求政府運用調(diào)控手段對市場經(jīng)濟運行實行宏觀調(diào)控。為此，需要在財政職能范圍方面正確處理政府與市場的關(guān)系，既要充分發(fā)揮市場的基礎(chǔ)作用，又要搞好政府宏觀調(diào)控，做到二者的有機結(jié)合。

　　2.西方財政理論中的財政聯(lián)邦制理論是處理中央政府與地方政府間財政關(guān)系的一種基本理論，也是與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的一種規(guī)范性制度，具有較大的普遍適用性，可供借鑒。現(xiàn)代國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)或政府體系均包括中央政府和若干級次的地方政府，處理和安排政府間的財政關(guān)系，從政治學(xué)和財政學(xué)的角度看，應(yīng)該遵循兩條原則。（1 ）根據(jù)馬克思主義的政治學(xué)理論和各國國情，合理劃分中央政府與地方政府的事權(quán)，這是一條極為重要的原則。在此基礎(chǔ)上按事權(quán)決定財權(quán)、財權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的原則，確定各級政府的財權(quán)。采用分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度相結(jié)合的財政體制作為政府間財政關(guān)系的具體實現(xiàn)方式。（2 ）根據(jù)公共產(chǎn)品論劃分全國性公共產(chǎn)品和地區(qū)性公共產(chǎn)品，進而確定各級政府提供公共產(chǎn)品的范圍。以上兩條原則對于處理和安排政府間的財政關(guān)系具有普遍適用性。當(dāng)然，這只是兩條基本的原則，各國還應(yīng)有依據(jù)本國的國情而補充的原則，這也是非常重要和不可或缺的。

　　3.借鑒西方財政理論，強調(diào)國家立法機關(guān)對各級政府預(yù)算的監(jiān)督職能作用，以硬化政府預(yù)算約束；加強政府財政支出效益的分析研究，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)；建立和加強政府運作（實現(xiàn)政府職能）成本（費用）的考核制度，以降低政府提供公共產(chǎn)品的價格。這樣，不僅能控制住政府公共財政支出規(guī)模的過快增長，而且有利于遏制政府機構(gòu)膨脹、人員過多和運作成本過高的問題。

　　4.借鑒西方財政政策理論，制定和實施與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的財政政策，改善和加強宏觀調(diào)控。西方財政政策理論是資本主義市場經(jīng)濟發(fā)展到比較成熟階段政府對社會經(jīng)濟運行進行干預(yù)的產(chǎn)物，政府制定和實施財政政策的主要注意力是熨平經(jīng)濟周期。我國在實行計劃經(jīng)濟體制的較長時間內(nèi)，不承認(rèn)我國經(jīng)濟發(fā)展存在經(jīng)濟周期，盡管出現(xiàn)過“大起大落”。進入改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)階段。我國的財政經(jīng)濟學(xué)界普遍承認(rèn)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中也必然會呈現(xiàn)出經(jīng)濟周期性波動。我國建國以來已經(jīng)經(jīng)歷過九個經(jīng)濟周期，因此，我國政府必須研究制定和實施熨平經(jīng)濟周期的財政政策，這也是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。

　　三、關(guān)于發(fā)展國家分配論問題

　　我認(rèn)為我們必須在鄧小平理論指導(dǎo)下，認(rèn)真總結(jié)我國財政經(jīng)濟工作的經(jīng)驗，尤其是改革開放以來的實踐經(jīng)驗，以發(fā)展“國家分配論”。這里主要提出以下四點：

　　1.健全財政職能，調(diào)整（或轉(zhuǎn)變）財政職能范圍。包括：（1 ）通過政府機構(gòu)改革收回被肢解的財政職能。就是將各級政府中的非財政職能部門的財政收入支出權(quán)收回，歸并到財政部門。也就是將各級政府的非財政職能部門已有的不合理收費取消，消除“費擠稅”、“費大于稅”的不合理現(xiàn)象，而這些職能部門正常運轉(zhuǎn)所需費用，財政部門給予安排并保證滿足需要。（2）與此同時， 要下決心并采取有效措施加強預(yù)算外資金管理，控制預(yù)算外收支規(guī)模，取消預(yù)算外的預(yù)算外收支，以統(tǒng)一財政預(yù)算管理。（3）在充分發(fā)揮市場機制作用， 全面認(rèn)識社會主義初級階段基本經(jīng)濟制度要求的基礎(chǔ)上，調(diào)整與轉(zhuǎn)變財政職能范圍。以公有制為主體，多種經(jīng)濟成分共同發(fā)展；保持國有經(jīng)濟的控制力，公有經(jīng)濟實現(xiàn)形式的多樣化。這是社會主義初級階段我國必須堅持的基本經(jīng)濟制度，為此，這個階段財政收入的所有制構(gòu)成必然發(fā)生相應(yīng)的變化，非國有經(jīng)濟和非公有經(jīng)濟的財政貢獻率會有所提高；財政支出范圍也必然有所變化，財政支出中公共需要支出所占份額加大，而經(jīng)濟建設(shè)支出的比重會有所下降，其中盈利性的生產(chǎn)建設(shè)支出所占比重會下降更多，財政投資是否要完全退出盈利性領(lǐng)域，目前作結(jié)論還顯得論據(jù)不足。

　　2.完善財政稅收政策，適應(yīng)社會主義初級階段所有制結(jié)構(gòu)的要求，為多種所有制經(jīng)濟發(fā)展提供公平競爭的環(huán)境條件，以促進國民經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展。這里主要包括：（1 ）制定和實施有利于深化國有企業(yè)改革和國有經(jīng)濟發(fā)展的財政稅收政策。如創(chuàng)造條件開征社會保障稅和建立與發(fā)展社會保障制度；統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù)，取消對非國有企業(yè)和外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，貫徹國民待遇原則。（2 ）適應(yīng)投資主體多元化和資本市場的建立與發(fā)展，以及社會資本投資的快速增長，改革與發(fā)展財政投融資體制，通過實行財政貼息、財政擔(dān)保等財政投資方式的轉(zhuǎn)變，發(fā)揮財政投資“四兩撥千斤”的引導(dǎo)與帶動作用。

　　3.我國是發(fā)展中的社會主義大國，在科技、經(jīng)濟、人民生活等方面與發(fā)達國家相比，還有較大的差距，因而，我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的任務(wù)非常艱巨，財政分配在發(fā)揮政府經(jīng)濟職能方面更具有重要性，財政負(fù)有繁重的責(zé)任。為此，要求我國在科技、教育、經(jīng)濟發(fā)展等方面的財政支出占有較大的比重。為了實現(xiàn)這樣的目標(biāo)，財政籌集建設(shè)資金的任務(wù)比較重，也要求改革和完善財政籌資與投資的實現(xiàn)方式。同時要求財政部門根據(jù)政府的職能作用，理順財政支出的先后次序和保證滿足實現(xiàn)職能需要的程度。

　　4.我國還處在“轉(zhuǎn)型”時期，發(fā)展和改革的任務(wù)都很繁重，而且一定要有穩(wěn)定的政治經(jīng)濟環(huán)境與條件，這就要求財政分配必須堅持和正確處理發(fā)展、改革、穩(wěn)定三者的關(guān)系。因為（1 ）發(fā)展要有巨大的長時期的投入，財政是經(jīng)濟、科技、社會事業(yè)發(fā)展的多元投資主體之一，而且是重要的能起引導(dǎo)和帶動作用的投資主體；（2）改革的任務(wù)很重， 完成建立社會主義市場經(jīng)濟體制及相配套的制度改革需要付出巨大的成本（或代價），財政負(fù)有重大的責(zé)任；（3）穩(wěn)定也是有成本的， 也要求財政支付很大的費用。可見，國家要處理好發(fā)展、改革、穩(wěn)定三者的關(guān)系，必然要求財政分配遵循這一重要原則。