就業(yè)，民生之本。社保，安民之策。

　　社?；?，百姓的活命錢(qián)。社保制度，社會(huì)的穩(wěn)定器。

　　長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)密切關(guān)注社會(huì)保障問(wèn)題。社保審計(jì)的經(jīng)常化、制度化和規(guī)范化取得明顯進(jìn)展。通過(guò)審計(jì)對(duì)促進(jìn)健全制度，完善管理，確保社保資金安全發(fā)揮了良好作用。

　　近年來(lái)，老齡化趨勢(shì)愈來(lái)愈明顯，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金空賬問(wèn)題困擾日久，國(guó)有股減持方案幾經(jīng)修改，幾度引發(fā)股市振蕩，終于擱淺，引發(fā)各界關(guān)注。去年以來(lái)，上海社保案爆發(fā)、延燒，社會(huì)保障問(wèn)題再次成為社會(huì)議論焦點(diǎn)，媒體和公眾輿論對(duì)社保審計(jì)的期望顯著提升。恰逢十六屆六中全會(huì)作出構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的決定，社會(huì)保障作為最重要的社會(huì)事業(yè)之一，必將加快建設(shè)。黨和政府的重視、公眾和輿論的支持，無(wú)疑是加強(qiáng)和深化社保審計(jì)的又一機(jī)遇期。像我省經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展相對(duì)較快，制度建設(shè)相對(duì)超前，社保工作經(jīng)費(fèi)保障相對(duì)充裕的地區(qū)，隨著制度的健全完善，全社會(huì)社保法制意識(shí)的普遍增強(qiáng)，傳統(tǒng)社保資金審計(jì)發(fā)揮作用的空間大大縮減。隨著新的社保項(xiàng)目的不斷推出，新的問(wèn)題和矛盾也層出不窮，社會(huì)公眾和輿論對(duì)加強(qiáng)社保審計(jì)的呼聲不降反升，社保審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)愈來(lái)愈嚴(yán)峻。

　　首先，社保資金傳統(tǒng)的安全問(wèn)題，如行政經(jīng)費(fèi)擠占、建設(shè)工程投資出借、管理不善造成的損失浪費(fèi)等，已大為減少；其次，社保資金傳統(tǒng)的管理方式和手段，如手工登記參保和會(huì)計(jì)核算，單部門(mén)管理和決策等，已基本改變；第三，各類(lèi)社會(huì)保障和救助的覆蓋面雖然都還不高，但從制度層面覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)保障體系已基本建成。

　　由此產(chǎn)生三大問(wèn)題，擺在廣大社保審計(jì)人員面前：

　　一是為什么審計(jì)？即社保資金傳統(tǒng)意義的安全問(wèn)題大為減少后，社保審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)該是什么？傳統(tǒng)審計(jì)的真實(shí)、合法、有效三目標(biāo)，在社保資金審計(jì)上的體現(xiàn)，我認(rèn)為主要是要確保社保資金的真實(shí)完整和社保資金使用的合法、有效，歸納起來(lái)就是確保社保資金安全。在解決社保觀念、社保工作經(jīng)費(fèi)、社保管理機(jī)制和手段后，除了社保資金安全問(wèn)題，社保審計(jì)的目標(biāo)還應(yīng)有什么？

　　二是審什么？傳統(tǒng)社保審計(jì)主要審五項(xiàng)保險(xiǎn)基金，即圍繞資金安全問(wèn)題審計(jì)五項(xiàng)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)收支，而且重點(diǎn)是管理和支出環(huán)節(jié)。在手工操作和單部門(mén)管理的情況下，客觀上工作量大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，而工作人員少、基礎(chǔ)條件有限，主觀上外部控制和制約不強(qiáng)，手段不足，資金核算和管理上的差錯(cuò)和舞弊是經(jīng)常的，而且難以避免，加強(qiáng)經(jīng)常性監(jiān)督檢查是重要而且必須的。那么，在主客觀條件大大改善，差錯(cuò)和舞弊的空間大大縮小的情況下，社保審計(jì)還該審什么？同時(shí)，社會(huì)保障制度不斷健全、新的保障資金不斷建立，社會(huì)保障審計(jì)部門(mén)是否仍然只重點(diǎn)關(guān)注城市社保，只重點(diǎn)關(guān)注五項(xiàng)基金？

　　三是怎么審？這又有幾個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，一是五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和基金管理已普遍實(shí)現(xiàn)信息化，其他社會(huì)保障工作，如農(nóng)村新型合作醫(yī)療、被征地農(nóng)民社會(huì)保障等也基本實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，不論是財(cái)務(wù)還是業(yè)務(wù)，再不是通過(guò)紙質(zhì)載體直觀表現(xiàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)資料很少，甚至不再。二是社會(huì)保障工作與參保單位、參保個(gè)人，與財(cái)政、地稅、衛(wèi)生、民政等相關(guān)部門(mén)的高度關(guān)聯(lián)性，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)也通常不是單系統(tǒng)完整反映，使原來(lái)以被審計(jì)單位為審計(jì)客體設(shè)計(jì)的審計(jì)不適應(yīng)。三是社會(huì)保障工作高度政府化，資金的調(diào)配、調(diào)度，制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行都非某部門(mén)起決定性作用，同級(jí)審計(jì)部門(mén)有時(shí)都難以確定審計(jì)對(duì)象。特別是政府收支分類(lèi)改革把社保基金納入政府收支管理，社會(huì)保障資金同級(jí)審的難度在增加。四是社會(huì)保障制度不斷健全，社會(huì)保障的種類(lèi)、內(nèi)容不斷增加，社保審計(jì)的需求在增加，而社保審計(jì)的力量短時(shí)期內(nèi)恐怕難以有所改變。社保審計(jì)如何適應(yīng)社保信息化，政府主導(dǎo)、多部門(mén)齊抓共管的實(shí)際，如何抓住重點(diǎn)、兼顧一般開(kāi)展社會(huì)保障審計(jì)是一個(gè)十分需要研究的問(wèn)題。

　　以上問(wèn)題近年來(lái)有所思考，也有所探索，如促進(jìn)社保、地稅、財(cái)政等部門(mén)工作銜接，推動(dòng)社?；鹩?jì)算機(jī)審計(jì)，更多地應(yīng)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方法等，但全面系統(tǒng)地思考和研究解決問(wèn)題的方法不多。廳黨組在系統(tǒng)分析我省審計(jì)工作面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，全面總結(jié)中外國(guó)家審計(jì)發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律的基礎(chǔ)上，提出“加快審計(jì)轉(zhuǎn)型”，推進(jìn)我省審計(jì)工作從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，是非常及時(shí)的，對(duì)深化社保審計(jì)具特別現(xiàn)實(shí)的意義。加快我省社保審計(jì)轉(zhuǎn)型已經(jīng)是非常緊迫的任務(wù)。

　　一、貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會(huì)，給社保審計(jì)開(kāi)辟了廣闊的空間，低層次、單目標(biāo)的審計(jì)模式必須改變。

　　我國(guó)已進(jìn)入改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)體制深刻變革，社會(huì)結(jié)構(gòu)深刻變動(dòng)，利益格局深刻調(diào)整，思想觀念深刻變化。這種空前的社會(huì)變革，給我國(guó)發(fā)展進(jìn)步帶來(lái)巨大活力，也必然帶來(lái)這樣那樣的矛盾和問(wèn)題。中央構(gòu)建和諧社會(huì)的決定和我省第十二次黨代會(huì)的精神，對(duì)審計(jì)工作具有普遍的指導(dǎo)意義，對(duì)社保審計(jì)而言更具有特殊意義。以解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題為重點(diǎn)，著力發(fā)展社會(huì)事業(yè)、促進(jìn)社會(huì)公平正義、建設(shè)和諧文化、完善社會(huì)管理、增強(qiáng)社會(huì)創(chuàng)造活力等，無(wú)一不與社保審計(jì)密切相關(guān)。社保資金的安全完整關(guān)系到這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，無(wú)疑仍然是審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要目標(biāo)，傳統(tǒng)的安全問(wèn)題減少了，新的安全問(wèn)題仍然會(huì)不斷出現(xiàn)，我們不能掉以輕心。同時(shí)，社保審計(jì)要從“堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)和諧，全面建設(shè)惠及全省人民的小康社會(huì)”大局出發(fā)，以促進(jìn)我省“又好又快發(fā)展，全面改善民生”為目標(biāo)，創(chuàng)造性地開(kāi)展社會(huì)保障審計(jì)。更加關(guān)注不同社保項(xiàng)目之間、不同保障人群之間、不同保障層次之間、不同地區(qū)之間等的制度差異，促進(jìn)制度公平；更加關(guān)注因需要、地方保護(hù)、部門(mén)利益和少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部不良政績(jī)觀等因素影響，選擇性執(zhí)行宏觀社會(huì)保障法規(guī)、政策，損害參保人利益的行為，促進(jìn)提高社保制度績(jī)效；更加關(guān)注政府在發(fā)展社會(huì)事業(yè)、增加社保投入、健全社會(huì)管理等方面的責(zé)任和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在社會(huì)保障中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)社會(huì)保障資金的足額到位和有效管理，確保社會(huì)保障的信用和可持續(xù)發(fā)展。

　　二、審計(jì)內(nèi)容要隨著審計(jì)目標(biāo)的拓展而不斷豐富。

　　隨著社會(huì)保障資金財(cái)政財(cái)務(wù)制度的不斷健全，監(jiān)督管理方式和手段的不斷加強(qiáng)，社保審計(jì)圍繞資金安全開(kāi)展財(cái)務(wù)收、支、余的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。首先，社保審計(jì)必須從重點(diǎn)關(guān)注資金安全向更多地關(guān)注制度的完整性、有效性和可持續(xù)性轉(zhuǎn)變。制度保障是帶有根本性的，只有解決制度問(wèn)題，才能確保資金的安全、有效。同時(shí)，只確保資金的安全、有效，并不能保證社會(huì)保障制度的健全、完整、有效和可持續(xù)。揭露和反映社保制度問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)完善社保制度、規(guī)范社保業(yè)務(wù)管理，更有意義。其次，必須從養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等單項(xiàng)制度和資金的審計(jì)，向從健全社會(huì)保障制度的整體為出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)深化各項(xiàng)制度和資金審計(jì)轉(zhuǎn)變。更多地發(fā)現(xiàn)和揭露不同社保制度之間、不同社保資金管理之間存在的不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)、不銜接問(wèn)題，促進(jìn)大社保體系的健全、完整和有效。第三，要從審計(jì)某單個(gè)部門(mén)或單項(xiàng)社保信息的準(zhǔn)確性、有效性向以多部門(mén)相關(guān)信息為基礎(chǔ)分析檢查某部門(mén)或某項(xiàng)社保信息的正確性、完整性轉(zhuǎn)變。圍繞應(yīng)保盡保和社會(huì)保障全覆蓋的目標(biāo)，監(jiān)督檢查社會(huì)保障工作，必須綜合各方面有效信息來(lái)對(duì)比分析社保信息，促進(jìn)社會(huì)保障工作績(jī)效。如：以社保部門(mén)個(gè)人申報(bào)繳費(fèi)登記信息比對(duì)地稅單位申報(bào)繳費(fèi)信息，以國(guó)庫(kù)收入社保費(fèi)信息比對(duì)社保部門(mén)入賬社保費(fèi)收入和財(cái)政專(zhuān)戶收入信息，以企業(yè)職工人數(shù)對(duì)比企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)，以企業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)和社會(huì)平均工資標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分析企業(yè)和個(gè)人平均繳費(fèi)工資水平，以公安戶口注銷(xiāo)登記和殯葬信息對(duì)比參保人注銷(xiāo)信息，醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等不同社會(huì)保險(xiǎn)的參保人員比對(duì)等等。多部門(mén)、多險(xiǎn)種關(guān)聯(lián)信息的對(duì)比分析往往可以發(fā)現(xiàn)工作聯(lián)系和系統(tǒng)管理上存在的問(wèn)題。第四，要適應(yīng)社會(huì)保障信息化管理的要求，從主要關(guān)注書(shū)面的賬冊(cè)數(shù)據(jù)資料審計(jì)向更多關(guān)注信息化管理?xiàng)l件下的系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性、系統(tǒng)分析預(yù)警的完整性和有效性轉(zhuǎn)變，促進(jìn)更多更好地依靠信息技術(shù)管理社保業(yè)務(wù)。

　　三、主客觀條件和形勢(shì)的變化，要求社保審計(jì)改進(jìn)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率。

　　客觀上的變化主要有：統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的社會(huì)保障制度建設(shè)不斷推進(jìn)，使主要關(guān)注城鎮(zhèn)職工的社會(huì)保障逐步覆蓋城鄉(xiāng)，在新農(nóng)村建設(shè)中農(nóng)村的社會(huì)保障制度建設(shè)加速，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)村新五保、農(nóng)村低保等制度的新建和重建，要求社保審計(jì)給與更多關(guān)注；和諧社會(huì)建設(shè)，涵蓋社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利的大社保體系不斷健全，各種貧弱群體的社保援助制度不斷豐富，要求社保審計(jì)不僅要繼續(xù)關(guān)注以養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等為主的社會(huì)保險(xiǎn)工作，而且要更加關(guān)注最低社會(huì)保障、就業(yè)援助、醫(yī)療救助、住房保障和傷殘軍人、社會(huì)殘疾人、孤殘兒童、流浪乞討、農(nóng)村“五?！薄⒊鞘小叭裏o(wú)”等特殊群體的救助和福利問(wèn)題。政府和社會(huì)公眾對(duì)社保審計(jì)的要求更高，社保審計(jì)的范圍更廣，社保審計(jì)的任務(wù)更重。同時(shí)，“金保工程”的實(shí)施，社保信息化水平的提高，社保審計(jì)多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，全社會(huì)社保法紀(jì)意識(shí)的普遍提高等，都為改進(jìn)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，奠定了良好基礎(chǔ)。主觀上社保審計(jì)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求，拓展審計(jì)目標(biāo)，豐富審計(jì)內(nèi)容，特別是要適應(yīng)績(jī)效審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)的要求，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，以更好地發(fā)揮社保審計(jì)的作用。改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方式方法，主要集中在三個(gè)方面：一是必須加快計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)與運(yùn)用，與社保信息化水平保持同步發(fā)展。養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等主要社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，參保年限、繳費(fèi)時(shí)間與待遇享受密切關(guān)聯(lián)，時(shí)間越長(zhǎng)，關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)量越大；社保覆蓋面越大，關(guān)聯(lián)的單位、人員種類(lèi)、檔次、標(biāo)準(zhǔn)等越復(fù)雜，這些大數(shù)據(jù)量的檢查監(jiān)督離不開(kāi)計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，否則，審計(jì)效率低，而且審計(jì)判斷無(wú)法準(zhǔn)確，甚至以偏概全，掛一漏萬(wàn)。二是必須更多地運(yùn)用審計(jì)調(diào)查的方式實(shí)現(xiàn)社保審計(jì)目標(biāo)。在大社保體系下分析判斷某類(lèi)社會(huì)保障制度和資金存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)和改進(jìn)的審計(jì)意見(jiàn)和建議，要求審計(jì)人員有更廣的視角和更寬的視野，以防止和避免就事論事和死扣條文的審計(jì)判斷。審計(jì)人員的信息渠道要多，信息來(lái)源要廣，以確保信息充分。同時(shí)，任何一項(xiàng)社保制度的執(zhí)行和社保資金的管理都涉及多個(gè)部門(mén)、單位，而且分工比較明確，傳統(tǒng)的以一個(gè)單位為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)方式，無(wú)法滿足現(xiàn)代社保審計(jì)的需要。多部門(mén)、多信息來(lái)源和績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)要求，都需要我們?cè)谏绫徲?jì)中更多地采用審計(jì)調(diào)查的方式方法。三是要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)組織方式，實(shí)行上審下與同級(jí)審相結(jié)合，以擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度。把社?；鹗罩Ъ{入政府收支范圍，對(duì)強(qiáng)化政府監(jiān)管無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用。但是，政府動(dòng)用社?；鸬目赡艽蟠笤黾?，且不易監(jiān)督。財(cái)政、社保部門(mén)無(wú)法抵抗政府領(lǐng)導(dǎo)的意志，審計(jì)部門(mén)也同樣無(wú)法監(jiān)督同級(jí)政府，社會(huì)保障資金的風(fēng)險(xiǎn)可能增加。從近幾年社?；鹕蠈徬碌慕Y(jié)果看，上審下十分必要而且應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。根據(jù)中央構(gòu)建和諧社會(huì)的部署，五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次應(yīng)當(dāng)逐步提高，不同層級(jí)政府間社會(huì)保險(xiǎn)工作的權(quán)、責(zé)關(guān)系也會(huì)逐步調(diào)整，審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限按常理應(yīng)當(dāng)會(huì)隨之變化，社保審計(jì)上審下和同級(jí)審相結(jié)合也是必然選擇。同時(shí)，社會(huì)保障制度的豐富、發(fā)展，社會(huì)保障審計(jì)的覆蓋面必須擴(kuò)大，不能只關(guān)注城鎮(zhèn)社保，不能只關(guān)注五項(xiàng)基金，縣級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注農(nóng)村社會(huì)保障和五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)以外的社會(huì)保障問(wèn)題。

　　綜上所述，社保政策法規(guī)的重塑發(fā)展，社會(huì)保障工作系統(tǒng)性的增強(qiáng)，社會(huì)保障組織管理方式的改變，給社保審計(jì)的職業(yè)判斷帶來(lái)挑戰(zhàn)，對(duì)社保審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了很高要求。傳統(tǒng)真實(shí)性、合法性審計(jì)和手工賬冊(cè)審計(jì)已遠(yuǎn)未能滿足社保審計(jì)發(fā)展的需要。社保審計(jì)必須在思維觀念和工作方法等方面加快轉(zhuǎn)型，使我省的社保審計(jì)工作在服務(wù)宏觀管理、關(guān)注民生發(fā)展、提高保障績(jī)效、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)等方面，作出貢獻(xiàn)。