山東蘭陵企業(yè)？集團總公司是以酒業(yè)為龍頭，集科工貿(mào)為一體的國有大型企業(yè)，山東省136家重點企業(yè)集團和中國十大釀酒企業(yè)集團之一。公司現(xiàn)有總資產(chǎn)12.8億元，員工10000余人。該企業(yè)內(nèi)部審計運行機制，為企業(yè)全面提高管理水平、促進經(jīng)濟效益增長，發(fā)揮了十分重要的作用。

　　一、實行審計委員會制度，探索在現(xiàn)代企業(yè)制度下加強內(nèi)部約束機制的實現(xiàn)形式

　　山東蘭陵企業(yè)？集團總公司審計委員會成立于1988年。近年來集團公司先后兼并了臨沂市內(nèi)6家縣級酒廠，按照分割市場資源的要求，在德州、青島成立了兩家分公司，同時以資產(chǎn)為紐帶，實現(xiàn)了對多個公司的控股。內(nèi)部被審計單位與經(jīng)濟活動范圍急劇增加。新兼并公司存在經(jīng)濟秩序混亂、嚴重虧損的現(xiàn)象；少數(shù)公司不按照集團統(tǒng)一管理政策組織生產(chǎn)、開拓市場，集團規(guī)模經(jīng)濟效益難以有效發(fā)揮。為適應新經(jīng)營方式的需要，企業(yè)決策層把內(nèi)部審計作為加強自我約束機制的主要措施，進行了改革和完善。根據(jù)企業(yè)“四位一體、一體兩翼”的管理模式，全面建立健全了審計委員會領導下的審計網(wǎng)絡。審計網(wǎng)絡由三級責任制的審計網(wǎng)絡構(gòu)成：一級網(wǎng)絡為集團審計委員會。審計委員會在總經(jīng)理的領導下，由副總經(jīng)理及審計、財務、企管、人事等部門負責人組成。其職責范圍是：確定年度審計工作重點，審定年度審計計劃，檢查審計計劃完成情況，審定重要的審計報告，作出審計意見或?qū)徲嫑Q定等。審計監(jiān)察部作為集團審計工作的核心機構(gòu)，為二級審計網(wǎng)絡，代表審計委員會行使審計監(jiān)督職能，實施對集團各層次、各環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，并直接管理下屬審計機構(gòu)，對其進行業(yè)務檢查、指導。在此基礎上，以資產(chǎn)為紐帶，以強化對各子公司經(jīng)濟活動監(jiān)控為主線，建立第三級審計網(wǎng)絡，對蘭陵陳香等9個子公司派駐審計監(jiān)察室。審計監(jiān)察室常設3名專職內(nèi)審人員，內(nèi)審人員接受集團公司審計監(jiān)察部領導。三級審計網(wǎng)絡分別承擔宏觀調(diào)控、指導管理和具體實施等不同職責，集團審計委員會為綱，駐各子公司審計監(jiān)察室為目，綱舉目張、逐級負責、分級管理、合理分工、協(xié)調(diào)配合，在公司經(jīng)濟監(jiān)督和廉政監(jiān)察工作中形成了強有力、多層次的審計監(jiān)督保證體系。審計委員會制度的建立和三級審計網(wǎng)絡的形成，大大加強了對集團審計工作的領導，提高了審計工作的獨立性、權(quán)威性，為順利開展審計工作創(chuàng)造了有利條件。

　　二、實行審計委員會制度，加強審計監(jiān)督，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

　　審計委員會通過建立嚴格的工作制度，把審計領域擴展到各子公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，起到了良好的監(jiān)督監(jiān)察作用。

　　1、強化審計監(jiān)督，保障集團經(jīng)濟活動健康開展。審計委員會及其下屬審計機構(gòu)建立起決策監(jiān)控、目標監(jiān)控、損益監(jiān)控、資金監(jiān)控、內(nèi)控制度監(jiān)控和市場監(jiān)控等六大監(jiān)控系統(tǒng)，全面督察企業(yè)經(jīng)濟活動，查找薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，促使管理者改善經(jīng)營，提高經(jīng)濟效益。為加強對子公司的監(jiān)督力度，一方面審計監(jiān)察部統(tǒng)一組織各審計監(jiān)督室，每十天全面查驗一次子公司記賬憑證，檢查會計資料核算的合規(guī)性與資產(chǎn)計價的準確性，提出審計意見，經(jīng)審計監(jiān)察會議審定，下達整改意見責令子公司執(zhí)行。另一方面，以真實性審計為重點，以會計報表為總攬，采取多種形式實施監(jiān)督：一是采取全面清查的方法，對記賬憑證進行審計，審查各項收支是否合規(guī)，核算是否及時、準確；二是采取審查合同、協(xié)議的方法，檢驗無實物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實存在；三是采取分類抽樣、現(xiàn)場盤點的方法，審查實物資產(chǎn)是否賬實相符。

　　2、實行三級審核制度，把好審計質(zhì)量關(guān)。審計人員實施審計后，首先對審計結(jié)果進行審核，審核無誤后，將審計報告提交審計監(jiān)察部；審計監(jiān)察部對審計報告進行把關(guān)，審核后報集團審計委員會；審計委員會根據(jù)審計報告和具體工作情況，進行終局審核。三級審核制度對于保證審計工作質(zhì)量，防范審計偏差和失誤起到了重要作用。同時，提高了審計的權(quán)威性，為審計意見和決定的順利執(zhí)行創(chuàng)造了條件。

　　3、利用微機網(wǎng)絡掌握集團經(jīng)濟活動情況。早在1997年，集團就同各分公司實現(xiàn)了內(nèi)部微機連網(wǎng)，形成了完備的企業(yè)信息網(wǎng)絡。審計委員會通過計算機了解集團及各公司生產(chǎn)、經(jīng)營、財務等月度、季度、半年、年度報表和市場情況及企業(yè)盈利能力、重大經(jīng)營管理決策、資本市場決策等，為制定審計計劃、提高審計工作的針對性打下了良好的基礎。

　　4、強化制度建設。為推進審計工作的制度化、法制化和規(guī)范化，集團審計委員會先后制定下發(fā)了《審計監(jiān)察室管理制度》、《審計監(jiān)察人員崗位工作標準》、《審計人員工作考核制度》等規(guī)章，同時制定實施了《審計委員會議事規(guī)則》，對審計委員會議事的原則、范圍、程序等方面進行規(guī)范，從而增強了處理重要審計事項的透明度，提高了審計監(jiān)察的科學性和操作質(zhì)量。

　　5、加強審計隊伍建設。為保證審計工作的順利實施，集團形成了行之有效的審計隊伍建設四項制度：一是嚴格準入制度。規(guī)定只有具備規(guī)定學歷、并有一定專業(yè)年限、政治素質(zhì)高、事業(yè)心強等條件，經(jīng)審計委員會審核合格后才準予進入審計監(jiān)察室?，F(xiàn)27名派駐審計監(jiān)察員中，有9名副處級主任是擔任過基層黨委副書記、副經(jīng)理等職務的主要管理人員，18名科級審計監(jiān)察員均為大中專以上學歷，保證了派駐審計監(jiān)察員的政治和業(yè)務素質(zhì)。二是定向交流制度。規(guī)定派出審計監(jiān)察員實行每季度定向交流、輪換制度，使派駐工作及時有效地跳開了人情關(guān)、面子關(guān)，保證審計工作的獨立性。三是定期學習制度。審計監(jiān)察部利用培訓班、研討會、經(jīng)濟交流會等形式每月組織兩次學習，加強思想政治工作教育、法制教育及業(yè)務教育。

　　6、搞好審計協(xié)調(diào)工作。集團審計委員會堅持做好兩方面協(xié)調(diào)工作：一是協(xié)調(diào)審計機構(gòu)內(nèi)部工作，根據(jù)各公司情況及時調(diào)整審計范圍和人員；二是協(xié)調(diào)與被審計單位的關(guān)系。明確規(guī)定：集團派出的審計監(jiān)察人員，各子公司要保證提供審計工作所需要的各種資料和獨立的工作場所。各公司正常范圍內(nèi)的工作，不得依賴集團審計監(jiān)察人員。同時要求派駐人員以公正、嚴格的工作作風和優(yōu)異的工作成績爭取各單位的理解和配合。

　　三、實施審計委員會制度是加強企業(yè)自我約束機制的重要措施，具備顯著的先進性

　　幾年來的實踐和探索表明：實施審計委員會制度、健全內(nèi)審網(wǎng)絡是集團公司加強內(nèi)部約束機制的重要成果，具備顯著的先進性。

　　1、有利于提高審計工作地位和權(quán)威。審計委員會在集團中規(guī)格較高，且審計人員實行派駐制，與各派駐單位無經(jīng)濟關(guān)系，因此，審計機構(gòu)和人員的地位超脫，保持了相對的獨立性，為有效實施審計監(jiān)督打下了良好的基礎。

　　2、有利于母公司增強對子公司的監(jiān)督約束力度。審計委員會及所屬審計網(wǎng)絡采取了對各子公司實行事前、事中監(jiān)控，每10天查驗一次記賬憑證，每月匯總上報的辦法，一方面，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，加強了防范性；另一方面，使集團公司總經(jīng)理層和黨委領導及時、全面地掌握企業(yè)經(jīng)濟運行態(tài)勢，增強了領導決策的科學性。

　　3、有利于集團各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。審計委員會派出的審計監(jiān)察機構(gòu)的負責人，有權(quán)列席各子公司的各類重大生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、財務決策會議，便于了解各子公司對集團經(jīng)營決策和各項規(guī)章制度的貫徹落實情況。同時，把內(nèi)控制度評價作為審計的一項重要內(nèi)容，針對薄弱環(huán)節(jié)提出切實可行的整改措施，使企業(yè)管理逐步走上規(guī)范化、制度化軌道。

　　4、有利于各子公司加強自我約束，改進經(jīng)營管理。通過三級審計網(wǎng)絡對各公司人、財、物、產(chǎn)、供、銷各個管理層面進行監(jiān)督控制，各公司在決策管理中普遍增強了大局觀念和全局意識，加強了自我約束和控制，從整體上保證了集團利益和經(jīng)濟的健康發(fā)展。

　　5、有利于加強廉政建設，打擊和防范違規(guī)違紀行為。通過審計和調(diào)查，查處弄虛作假、虛盈實虧、隱瞞收入等行為，查處嚴重違規(guī)違法、舞弊及腐敗問題，促進廉政建設、密切干群關(guān)系。

　　6、有利于內(nèi)部審計工作的科學化、規(guī)范化。實踐證明，實施審計委員會制度、加強內(nèi)審網(wǎng)絡建設，推動了集團審計工作的制度化、法制化進程，提高了企業(yè)整體管理水平，為企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、推動內(nèi)部審計工作的進一步發(fā)展積累了豐富經(jīng)驗。