河北省財政廳在全國率先提出并實行了大中型國有企業(yè)年度會計報表“先審后報”制度，成為第一個敢于吃螃蟹的人。為進(jìn)一步了解河北省出臺這一政策措施的內(nèi)在動因，筆者就此采訪了河北省注冊會計師協(xié)會秘書處申富平處長。 

　　●問：實行國企年報“先審后報”的內(nèi)在動因是什么? 

　　■答：建立和完善國有企業(yè)注冊會計師審計制度是市場經(jīng)濟體制建設(shè)和注冊會計師行業(yè)發(fā)展的客觀需要。我省早在1994年就已實行了國有企業(yè)注冊會計師審計制度，是全國開展國有企業(yè)注冊會計師審計業(yè)務(wù)較早的省份。從完善國有企業(yè)注冊會計師審計制度的角度分析，目前國有企業(yè)會計信息質(zhì)量不高，既有公司治理結(jié)構(gòu)不健全、企業(yè)會計基礎(chǔ)薄弱等客觀原因，也有事務(wù)所自身審計質(zhì)量不高等主觀因素。另外，從總資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分布來看，目前我省1782戶國有大中型企業(yè)資產(chǎn)占全部國有企業(yè)總資產(chǎn)的78.45％，凈資產(chǎn)的89.81％。只要抓住這些國有大中型企業(yè)就抓住了我省國有經(jīng)濟的龍頭。因此，我省國有企業(yè)CPA審計制度的執(zhí)行擬從國有大中型企業(yè)抓起。為完善注冊會計師審計制度，確保國有企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，以財政廳名義下發(fā)了《河北省財政廳關(guān)于進(jìn)一步提高國有企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量的通知》(冀財[2000]186號)，要求我省國有大中型企業(yè)率先實行“先審后報”制度。 

　　●問：先審后報制度的主要內(nèi)容是什么?對注冊會計師審計工作有何具體要求? 

　　■答：根據(jù)冀財[2000]186號文件的規(guī)定，這次先審后報制度的主要內(nèi)容是：凡符合《河北省國有企業(yè)注冊會計師審計暫行辦法》規(guī)定的國有及國有控股企業(yè)，必須經(jīng)注冊會計師審計；符合要求的國有大中型企業(yè)必須連同注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關(guān)；其他企業(yè)實行先報后審，逐步向先審后報過渡。由此，也相應(yīng)對事務(wù)所年審的時間和質(zhì)量提出了更高要求。按規(guī)定，企業(yè)年度會計報表連同審計報告必須在2001年3月底前上報省級主管財政機關(guān)，到市縣一級，時間也會提前。對此，我們要求事務(wù)所必須提前做好組織準(zhǔn)備，抓緊與企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù)約定書簽定事宜，并及時開展審計業(yè)務(wù)。對52家重點企業(yè)的業(yè)務(wù)約定書要求各所11月底前報省注協(xié)；其他大中型企業(yè)的業(yè)務(wù)約定書要于12月15日前報省注協(xié)。事務(wù)所要提前與有關(guān)企業(yè)聯(lián)系，預(yù)先完成對企業(yè)包括存貨盤點在內(nèi)的前期工作，減少年度終了后的工作量。另外，各事務(wù)所要依據(jù)本所實際，做好審計小組的人員分工，挑選得力的、有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人。 

　　●問：為確保先審后報制度的落實，保證審計質(zhì)量，省注協(xié)采取了哪些積極措施? 

　　■答：為貫徹落實注冊會計師先審后報制度，我們采取了積極措施：首先，根據(jù)河北省審計廳、省財政廳等部門對我省1998—1999年百戶國有大中型工業(yè)企業(yè)的重點審計結(jié)果，我們組織人員對百戶企業(yè)注冊會計師審計情況進(jìn)行了逐戶調(diào)查核實，在對核查結(jié)果匯總分析的基礎(chǔ)上，河北省注冊會計師協(xié)會會同省財政廳企業(yè)處、監(jiān)督處以及統(tǒng)計評價處等處室，聯(lián)合召開會議，就如何提高國有企業(yè)年度會計報表審計質(zhì)量進(jìn)行了全面會診分析，并提出了實施先審后報制度的初步設(shè)想。其次，為進(jìn)一步貫徹落實先審后報制度，省注協(xié)做好前期準(zhǔn)備工作，根據(jù)事務(wù)所規(guī)模、信譽以及注冊會計師人數(shù)等考核指標(biāo)，在全省確定了33家具有從事大型國有企業(yè)審計資格的事務(wù)所。并下發(fā)了《河北省財政廳關(guān)于進(jìn)一步提高國有企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量的通知》和《河北省注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好2000年度國有企業(yè)會計報表注冊會計師審計工作的通知》。在此基礎(chǔ)上，我們于11月28日組織召開了有事務(wù)所主任會計師參加的河北省2000年度國有企業(yè)會計報表審計工作會議，對國有企業(yè)先審后報工作進(jìn)行了全面部署。會議傳達(dá)貫徹了186號和46號文件精神，并對事務(wù)所提出如下要求：一是要樹立正確的風(fēng)險意識，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)起人、出資人簽字制度。要求改制后的事務(wù)所對外簽發(fā)具有法律效力的報告，必須有一名發(fā)起人或出資人簽字；二是要加強對國有企業(yè)年審的質(zhì)量控制，嚴(yán)格三級復(fù)核制度，特別是對財政部門規(guī)定的九項重點領(lǐng)域要特別關(guān)注。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，要針對企業(yè)的具體情況，制定出詳細(xì)的審計計劃，確定出重點審計領(lǐng)域和風(fēng)險區(qū)域，嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。三是要提高審計報告編制的規(guī)范性。注冊會計師要依據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》規(guī)定的格式出具審計報告，根據(jù)審計結(jié)果，明確表示注冊會計師的審計意見。對于注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)由企業(yè)調(diào)整的事項，應(yīng)要求企業(yè)據(jù)實調(diào)整，未調(diào)整的，要在報告中予以恰當(dāng)披露，能量化披露的，必須量化披露，不能量化披露的要說明原因。避免在報告中有意淡化問題，對查出的問題避重就輕等現(xiàn)象。 

　　●問：當(dāng)前注冊會計師行業(yè)內(nèi)部，采取壓價和詆毀同行等不正當(dāng)競爭行為很嚴(yán)重，在以上問題的整頓上，省注協(xié)有何舉措? 

　　■答：為有效遏制事務(wù)所壓價競爭、詆毀同行等不正當(dāng)行為，我們采取了一系列積極措施：一是我們進(jìn)一步加大了業(yè)務(wù)質(zhì)量和職業(yè)道德監(jiān)督檢查力度，積極做好常規(guī)和專項業(yè)務(wù)檢查工作，對那些信譽不高，有質(zhì)量問題的事務(wù)所及其注冊會計師，堅決予以打擊決不姑息；二是我們自去年制定并要求事務(wù)所嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)報備制度。今后我們將通過網(wǎng)上傳報，以對報備結(jié)果進(jìn)行及時匯總分析，加強對事務(wù)所審計質(zhì)量的及時監(jiān)控；三是今年我們根據(jù)注冊會計師行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上起草了事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量考核評價體系，為考核事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的優(yōu)劣提供科學(xué)的、可操作的量化指標(biāo)，明年擬進(jìn)一步完善并組織實施；四是我們采取系列措施，堅決杜絕事務(wù)所以支付傭金、回扣的方式誘使有關(guān)部門指定業(yè)務(wù)；禁止事務(wù)所以自行降低收費標(biāo)準(zhǔn)等不正當(dāng)競爭手段招攬業(yè)務(wù)。要求事務(wù)所之間要相互尊重，平等競爭，以共同維護我省會計市場秩序，樹立整個行業(yè)的良好社會形象。