一、收集審計證據(jù)的原則

　　所謂審計證據(jù)是用來證實審計事項與有關(guān)既定標(biāo)準(zhǔn)相符程度并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的一切憑據(jù)。收集審計證據(jù)必須堅持五個方面的原則：

　?。ㄒ唬┠繕?biāo)明確。一是根據(jù)法律程序、審計項目需獲取哪些證據(jù)；二是根據(jù)審計方案要求，確定收集的審計證據(jù)達(dá)到什么目標(biāo)。按照證據(jù)的形式可分為物證、書證、證人及證言、被審汁人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗和檢查筆錄、視聽資料、電子數(shù)據(jù)等。對于重大的違法違紀(jì)案件和個人的經(jīng)濟(jì)案件，一般必須取得物證、書證、證人、證言、被審計人的陳述、視聽資料、鑒定結(jié)論等。而一般的財務(wù)收支審計則以書面證據(jù)和被審計單位的財務(wù)會計資料為主。

　?。ǘ┘皶r準(zhǔn)確。審計證據(jù)是客觀存在的，但也有時間上的要求，有些證據(jù)會在短期內(nèi)會因各種客觀因素導(dǎo)致證據(jù)的消失。在審計過程中，對發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)線索必須保護(hù)好現(xiàn)場資料，審計人員認(rèn)為必須獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)及時取得書面證據(jù)和被審計人的證言以及實物資料。根據(jù)需要，在報經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的情況下，迅速做出是否采用封存財務(wù)會計資料、先行登記保存銀行存款、有價證券、找相關(guān)人取得證人證言等手段，及時抓住戰(zhàn)機(jī)，防止串供、更改賬目、作偽證等情況的發(fā)生，確保審計工作處于主動的地位。

　?。ㄈ┛陀^全面。所謂客觀全面是指在審計職責(zé)的范圍內(nèi)，從客觀實際出發(fā)進(jìn)行收集證據(jù)，不夸大、不縮小、不先人為主，對審計調(diào)查不采取威脅、誘導(dǎo)等方式來收集證據(jù)。在審計底稿對問題的綜合分析利用方面，必須以記錄事實為主。對于人民來信中反映的問題，要從不同的角度去收集證據(jù)，從證據(jù)上能看出反映的問題是否屬實，定性是否準(zhǔn)確，出入在什么地方，其問題的性質(zhì)及危害程度等。

　?。ㄋ模┛茖W(xué)細(xì)致。在證據(jù)的收集過程中必須做到細(xì)致認(rèn)真，抓住一些細(xì)小的環(huán)節(jié)進(jìn)行分析對比，使獲取的證據(jù)具有相關(guān)性、可靠性、合法性和充分性，便于分清罪與非罪、違法與違紀(jì)、違規(guī)與賬目差錯的界限。科學(xué)可靠在收集證據(jù)前擬采用何種方法和手段。如根據(jù)不同的情況，做出是先從被審計單位的外部收集，還是從內(nèi)部收集，是先向當(dāng)事人收集，還是向被審計單位收集的決策，并做到收集證據(jù)的過程、結(jié)果必須科學(xué)可靠；科學(xué)細(xì)致對于發(fā)現(xiàn)審計線索具有十分重要的意義，尤其是對稍縱即逝的違紀(jì)違規(guī)問題，通過細(xì)致入微的觀察，可以從中發(fā)現(xiàn)線索。

　?。ㄎ澹﹪?yán)格依法。一是對被審計單位的審計必須是依法授權(quán)的項目或具有審計管轄權(quán)的項目；二是必須由法定的機(jī)關(guān)和指定二人以上的審計人員進(jìn)行；三是審計取證的方法、手段、程序必須依法進(jìn)行。只有具備這些條件，收集的審計證據(jù)才具有合法性。

　　二、收集審計證據(jù)的方法及要求

　　（一）詢問法。詢問法是對當(dāng)事人和證明人進(jìn)行詢問取得的言詞證據(jù)。1、收集的證據(jù)的內(nèi)容：（1）根據(jù)犯罪當(dāng)事人違法行為收集證據(jù)，如口供提供的犯罪，就要圍繞犯罪人嫌疑人的地點、時間、來源、在場人員等來詢問。（2）根據(jù)當(dāng)事人的情節(jié)收集證據(jù)。（3）根據(jù)當(dāng)事人提供的線索收集的證據(jù)。（4）根據(jù)當(dāng)事人的辯解收集的證據(jù)。提供的證據(jù)一般會出現(xiàn)全真、全假、部分真、部分假的情況，只能通過辯解、分析、查證，才能進(jìn)一步證實真實性。2、詢問法的要求：一是系統(tǒng)性，在時間上不留空檔，地點上不出現(xiàn)挪位，弄清何人、何事、何時、何地、何因、何果；二是可查性，確定納入調(diào)查的口供注意深問、細(xì)問，避免因事實不清而在調(diào)查中走彎路；三是可證性，即提供的證據(jù)的真假能得出肯定和否定的結(jié)論。3、詢問的方法；（1）讓當(dāng)事人、證人自由陳述所知道的情況，通過當(dāng)事人、證人自由的陳述暢所欲言，有時還會取得意外的收獲。（2）詢問人提問由當(dāng)事人、證人回答問題，這種方法言簡意賅，收集的證據(jù)具有條理性，系統(tǒng)性。（3）詢問與陳述問答相結(jié)合。

　　（二）勘察法。指在對作案現(xiàn)場進(jìn)行勘察審驗，以發(fā)現(xiàn)是否留有作案的線索。如對銷毀的書信、郵件、會計資料進(jìn)行勘驗、提取指紋、血液、對基建工程量實地查看等。其要求是：細(xì)致、認(rèn)真，并具有一定的專業(yè)判斷能力。

　　（三）搜查、檢查法。搜查法是法律賦予司法部門的特權(quán)，審計部門不能單獨行使。但與公安、檢察等部門聯(lián)合辦案時，按照法律程序可使用。檢查法在審計部門廣泛使用，不在這里贅述。

　?。ㄋ模╄b定法。是指對客觀事物的真假、技術(shù)參數(shù)、事故程度、質(zhì)量等級等方面由專門的機(jī)構(gòu)指派專門知識的人進(jìn)行鑒別而得出的鑒定結(jié)論。鑒定的方法在審汁部門具有廣泛的用途，如票的真假、合同的真?zhèn)?、筆跡的鑒定、基本建設(shè)項目質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量的確認(rèn)，單位公章、私人印章的確認(rèn)等。它對查處假發(fā)票、虛報冒領(lǐng)、貪污侵占等大案要案具有十分重要的作用。

　?。ㄎ澹┍嬲J(rèn)法。是對獲取的證據(jù)的相關(guān)性、可靠性、合法性和充分性進(jìn)行辨認(rèn)，確定對已收集的各種材料是否真實、準(zhǔn)確，或通過辨認(rèn)以發(fā)現(xiàn)新的證據(jù)。

　　三、審計證據(jù)保全的方法及要求

　　審計證據(jù)的保全是指在審計證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下所采取的保護(hù)措施。證據(jù)保全的方法通常有：（1）制作筆錄。其要求是必須有固定的專用筆錄格式，必須有當(dāng)事人和紀(jì)錄入的簽字。（2）拍照。拍照要有文字說明，注明拍攝的地點、時間、面積等。（3）繪圖。繪圖要有文字說明，注明繪圖的時間、地點、當(dāng)事人及繪圖人的簽名。（4）錄音。在正常情況下，錄音應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)事人的同意。（5）錄像。（6）技術(shù)鑒定。鑒定人進(jìn)行鑒定后，鑒定單位必須出具鑒定結(jié)論，鑒定人并且簽名，鑒定人與鑒定事項有經(jīng)濟(jì)利益和其他利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。（7）復(fù)制、復(fù)印。復(fù)制、復(fù)印應(yīng)該注明資料來源，提供者的簽名，是在有關(guān)單位復(fù)制、復(fù)印的，復(fù)制、復(fù)印件上加蓋該單位的公章。（8）提取。對于提取的物品和文件、會計資料，應(yīng)當(dāng)會同在場見證人和被提取物品持有人查點清楚，當(dāng)場開列清單一式兩份，由提取人、見證人和持有人簽名或者蓋章。（9）封存。即封存被審計單位與違反國家財政、財務(wù)收支的賬冊資料。