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銀行計算機輔助審計之探索
網絡技術在銀行營運和管理中的廣泛應用，對金融審計帶來的一個最直接影響，就是反映經濟活動事項的載體發(fā)生了變化。由紙制變?yōu)榇判暂d體，并且記載的方式不是簡單地模擬紙制憑證和賬本，而是多種關系表的鏈接，從而更深刻地反映了各經濟事項之間的邏輯關系，網絡技術提供了比單個賬、證、表更多、更全的信息。充分利用電子數據信息量大、相互關聯的特點，根據不同的對象，確定適宜的審計思路和方法是非常重要的。在這方面，我們進行了一些初步的探索：
在財務收支真實性審計中的探索
目前，對我國國有商業(yè)銀行財務收支真實性的審計重點是利息收入與利息支出的真實性。以往審計人員要準確地測算出當年的應收、應付利息幾乎不可能?，F在利用計算機，不僅可以實現這個功能，而且可以分檔次、分月、分部門地測算，為審計提供重要線索。
近兩年，由于國家經濟調整的需要，中央銀行不斷下調存款利息，許多銀行從自身效益出發(fā)，不采用分檔利率計提應付利息，而是按掛牌利率或綜合利率計提。又由于這兩年是前期高利率存款的兌付高峰，個別銀行很可能利用應付利息和利息支出科目在利息支出上做文章。如何印證這個審計假設呢？審計的思路是根據當年各類到期存款數，測算當年應支付的利息數，這用手工測算是難以做到的，而采用計算機輔助審計則輕而易舉。方法有兩種，一是利用電子數據中的利率庫、存款庫的關聯，找出當年每天到期的定期存款，準確計算出應付利息數；二是利用當月存款提取數總額，計算應付利息數，實踐證明效果非常明顯。
如我們在農行某地區(qū)分行審計時，采用第二種方法，對該行全轄14個并表單位1999年度的利息支出進行了測算，確定該行1999年至少多支了3400余萬元的利息。經審計核實，該分行1999年實際多支利息3668萬元，占該行當年定期存款利息支出的28％。其中支付存款高息976萬元；虛列利息支出2692萬元。審計不僅查出了高息攬存的問題，也查出了嚴重弄虛作假的問題，對銀行震動很大。
在信貸資產審計中的探索
摸清信貸資產質量的真實水平對于防范和化解銀行業(yè)的風險有重要的現實意義。審計的重點是摸清銀行不良信貸資產的分布和產生不良資產的原因；審計的思路是在不良貸款中，找出審計的重點對象；審計方法是利用銀行“五級清分”電子數據、借款人情況數據庫、借據表數據庫、貸款分戶賬等，快速準確地找出企業(yè)不良貸款中存在的問題情況，在此基礎上進行綜合判斷，為確定審計重點提供依據。
在對農行某縣行審計中，我們利用上述方法發(fā)現該行不良貸款的80％是該行某一自辦經濟實體的貸款，共計9257萬元。
在審計中，我們利用此方法還發(fā)現有一個法人代表注冊了四家公司，某分行營業(yè)部在一年多時間里，年累計向這四家公司賬外簽發(fā)承兌匯票49億元，銀行為其墊付資金20545萬元，全部為不良貸款。
在報表真實審計中的探索
當前對銀行會計報表的審計，真實性尤為重要。銀行財務審計分級核算，并表單位多，會計科目多，手工審計不可能對其所有賬表進行核對，一般只能對幾個重要科目進行核對，審計風險很大。而利用計算機，通過編制程序，對各級電子分戶賬、總賬進行核對、合并、匯總，產生一套報表，與原銀行報表進行對比，則可實現全系統(tǒng)、全科目的核對。我們利用計算機在對某分行營業(yè)部、分行本級進行賬表核對（總賬和業(yè)務狀況表）后，發(fā)現了該行1999年末任意調整貸款余額、貸款形態(tài)和多提呆賬準備金的問題。
在發(fā)現“小金庫”中的探索重大違紀違規(guī)問題一般與各種“小金庫”有著密切的關系，因此對“小金庫”的審計往往能發(fā)現大案要案線索。銀行開設的“小金庫”必然以存款的形式存在。審計時要重點在開戶戶名（具有銀行特征或比較離奇）、大額儲蓄存款、活期存款可疑發(fā)生額等方面做工作。利用計算機在電子《開銷戶登記簿》中檢索查詢，可以找到銀行開立的各種賬戶；利用電子流水賬，可發(fā)現可疑發(fā)生額；利用定期存款電子數據，可檢索出大額存單等等。審計中，我們在落實計算機檢索出的銀行開立的多個基建賬戶的資金來源時，發(fā)現了一個160萬元的“小金庫”。
在財務收支真實性審計中的探索
目前，對我國國有商業(yè)銀行財務收支真實性的審計重點是利息收入與利息支出的真實性。以往審計人員要準確地測算出當年的應收、應付利息幾乎不可能?，F在利用計算機，不僅可以實現這個功能，而且可以分檔次、分月、分部門地測算，為審計提供重要線索。
近兩年，由于國家經濟調整的需要，中央銀行不斷下調存款利息，許多銀行從自身效益出發(fā)，不采用分檔利率計提應付利息，而是按掛牌利率或綜合利率計提。又由于這兩年是前期高利率存款的兌付高峰，個別銀行很可能利用應付利息和利息支出科目在利息支出上做文章。如何印證這個審計假設呢？審計的思路是根據當年各類到期存款數，測算當年應支付的利息數，這用手工測算是難以做到的，而采用計算機輔助審計則輕而易舉。方法有兩種，一是利用電子數據中的利率庫、存款庫的關聯，找出當年每天到期的定期存款，準確計算出應付利息數；二是利用當月存款提取數總額，計算應付利息數，實踐證明效果非常明顯。
如我們在農行某地區(qū)分行審計時，采用第二種方法，對該行全轄14個并表單位1999年度的利息支出進行了測算，確定該行1999年至少多支了3400余萬元的利息。經審計核實，該分行1999年實際多支利息3668萬元，占該行當年定期存款利息支出的28％。其中支付存款高息976萬元；虛列利息支出2692萬元。審計不僅查出了高息攬存的問題，也查出了嚴重弄虛作假的問題，對銀行震動很大。
在信貸資產審計中的探索
摸清信貸資產質量的真實水平對于防范和化解銀行業(yè)的風險有重要的現實意義。審計的重點是摸清銀行不良信貸資產的分布和產生不良資產的原因；審計的思路是在不良貸款中，找出審計的重點對象；審計方法是利用銀行“五級清分”電子數據、借款人情況數據庫、借據表數據庫、貸款分戶賬等，快速準確地找出企業(yè)不良貸款中存在的問題情況，在此基礎上進行綜合判斷，為確定審計重點提供依據。
在對農行某縣行審計中，我們利用上述方法發(fā)現該行不良貸款的80％是該行某一自辦經濟實體的貸款，共計9257萬元。
在審計中，我們利用此方法還發(fā)現有一個法人代表注冊了四家公司，某分行營業(yè)部在一年多時間里，年累計向這四家公司賬外簽發(fā)承兌匯票49億元，銀行為其墊付資金20545萬元，全部為不良貸款。
在報表真實審計中的探索
當前對銀行會計報表的審計，真實性尤為重要。銀行財務審計分級核算，并表單位多，會計科目多，手工審計不可能對其所有賬表進行核對，一般只能對幾個重要科目進行核對，審計風險很大。而利用計算機，通過編制程序，對各級電子分戶賬、總賬進行核對、合并、匯總，產生一套報表，與原銀行報表進行對比，則可實現全系統(tǒng)、全科目的核對。我們利用計算機在對某分行營業(yè)部、分行本級進行賬表核對（總賬和業(yè)務狀況表）后，發(fā)現了該行1999年末任意調整貸款余額、貸款形態(tài)和多提呆賬準備金的問題。
在發(fā)現“小金庫”中的探索重大違紀違規(guī)問題一般與各種“小金庫”有著密切的關系，因此對“小金庫”的審計往往能發(fā)現大案要案線索。銀行開設的“小金庫”必然以存款的形式存在。審計時要重點在開戶戶名（具有銀行特征或比較離奇）、大額儲蓄存款、活期存款可疑發(fā)生額等方面做工作。利用計算機在電子《開銷戶登記簿》中檢索查詢，可以找到銀行開立的各種賬戶；利用電子流水賬，可發(fā)現可疑發(fā)生額；利用定期存款電子數據，可檢索出大額存單等等。審計中，我們在落實計算機檢索出的銀行開立的多個基建賬戶的資金來源時，發(fā)現了一個160萬元的“小金庫”。
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