一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中能否實(shí)施處理處罰

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為能否直接進(jìn)行審汁處理處罰有兩種觀點(diǎn)，實(shí)踐中也存在著兩種做法：其—，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行處理、處罰。按照以廠原則進(jìn)行：

　?。?）當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管轄與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的管轄一致時(shí)，對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違紀(jì)違規(guī)問題的處理處罰應(yīng)由實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)直接依法進(jìn)行；

　?。?）當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管轄與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的管轄不一致時(shí)，對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違紀(jì)違規(guī)問題的處理處罰應(yīng)由有財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行，或經(jīng)有財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)可，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)也可以直接進(jìn)行處理處罰。其二，不可以直接進(jìn)行處理、處罰。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以在送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書的同時(shí)，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)通知書，也可以將領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審汁或資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)合并發(fā)一個(gè)審計(jì)通知書，在文件標(biāo)題和內(nèi)容中表明同時(shí)實(shí)施兩個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。對(duì)需要給予處理、處罰的，在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)文書中，依法做出審計(jì)處理、處罰決定。

　　二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)直接實(shí)施處理處罰

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體-特定受托者履行財(cái)政、財(cái)務(wù)責(zé)任或績(jī)效責(zé)任情況的監(jiān)督活動(dòng)，具體來說，就是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間及單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否按授權(quán)或既定目標(biāo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無弄虛作假、違法違規(guī)、損失浪費(fèi)等行為，并督促其采取措施，在正確的軌道上運(yùn)行。監(jiān)督體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)固有的內(nèi)在職能和基本職能。在我國(guó)，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對(duì)違及國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支追究法律責(zé)任、進(jìn)行處理處罰。《審計(jì)法》第四十四條規(guī)定：“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定作出處理”。第四十五條規(guī)定：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依法律、行政法規(guī)的規(guī)定，責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，限期退還違法所得，限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)，以及采取其他糾正措施，并可依法給以處罰?！边@就明確了審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法進(jìn)行處理的范圍包括違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為、財(cái)務(wù)收支行為；而進(jìn)行處罰的范圍為違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為。也就是說，無論是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審汁，還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只要發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收為，審計(jì)機(jī)關(guān)就有權(quán)對(duì)其分別進(jìn)行處理、處罰。不能因?yàn)槭墙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就不能直接給予處理處罰。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是審計(jì)的一種形式，其審計(jì)內(nèi)容離不開財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所涉及的內(nèi)容。同時(shí)，無論什么樣的審計(jì)，最終都需要有追究責(zé)任問題，當(dāng)然，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。需要引起重視的是，根據(jù)國(guó)務(wù)院最近頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，重新規(guī)定了行政機(jī)關(guān)及其工作人員財(cái)政違法行為的法律責(zé)任，對(duì)行政機(jī)關(guān)財(cái)政違法行為主要予以處理，不進(jìn)行罰款，對(duì)單位可給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分和罰款。

　　三、應(yīng)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰行為

　　1、準(zhǔn)確定性被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為。《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中對(duì)違反財(cái)政違法行為基本劃分四個(gè)方面：

　?。?）國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員在財(cái)政收入管理方面的違法行為，具體內(nèi)容包括，違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定、上繳規(guī)定的行為、違反國(guó)家有關(guān)上解下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為、違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為、違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為；

　?。?）國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員在財(cái)政支出管理方面的違法行為，具體內(nèi)容包括：違反國(guó)家規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為，違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為、違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的行為、違反國(guó)家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開戶、使用賬戶的行為、滯留、挪用、騙取外國(guó)政府貸款的行為、違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定私存私放財(cái)政資金或者其他公款的行為；

　?。?）企業(yè)及其個(gè)人在上繳財(cái)政收入方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入的行為，截留代收的財(cái)政收入的行為，其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為；

　?。?）企業(yè)及其個(gè)人在使用財(cái)政資金方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取或挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為，從無償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款中非法獲益的行為。

　　2、進(jìn)行處理處罰所依據(jù)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度的名稱及其具體內(nèi)容。

　　3、依法申請(qǐng)復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)。為保障被審計(jì)單位的合法權(quán)益，避免審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)奶幚硖幜P，應(yīng)在審計(jì)決定書中向被審計(jì)單位說明其擁有的復(fù)議權(quán)利，以及申請(qǐng)復(fù)議的期限和具體復(fù)議機(jī)關(guān)名稱。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰的復(fù)議機(jī)關(guān)一般是指委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本級(jí)人民政府。

　　4、可以公告其財(cái)政、財(cái)務(wù)違法行為及處理、處罰決定。