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對(duì)銀行賬戶審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問題
賬戶管理主要是為了防止不法分子利用偽造、變?cè)旎蜻^期的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證等證明文件騙取銀行開立銀行結(jié)算賬戶，并利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行詐騙、敲詐勒索、洗錢等違法犯罪活動(dòng)。為了從源頭上防范利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)，保護(hù)存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全，存款人有義務(wù)提供真實(shí)、完整、合法的開戶證明文件。開戶銀行對(duì)存款人提交的開戶申請(qǐng)資料及開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行認(rèn)真審查，確保存款人以實(shí)名開立各類結(jié)算賬戶，也是了解銀行客戶的具體體現(xiàn)。但在目前開戶資料管理上存在以下主要問題：
一是對(duì)開戶資料重要性認(rèn)識(shí)不足。各家銀行對(duì)客戶關(guān)注重點(diǎn)是賬戶上有沒有存款有多少存款？而把開戶資料當(dāng)作可有可無(wú)的事，有的開戶行自認(rèn)為與客戶比較熟悉，要不要開戶資料不要緊，忽視了對(duì)開戶資料的嚴(yán)格審查。今年，在建行陜西省分行渭南審計(jì)辦事處審計(jì)過的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)中，絕大部分都存在開戶資料不全問題。如某分行火車站辦事處，截至審計(jì)日正常開戶90戶，其中就有25戶沒有任何開戶資料。在有開戶資料的65戶中，缺少機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件的11戶，缺少營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件的18戶，缺少國(guó)稅或地稅登記證復(fù)印件的19戶，缺少開戶申請(qǐng)書的13戶，專用賬戶缺少基本結(jié)算許可證復(fù)印件的3戶。
二是沒有按賬戶用途開設(shè)存款賬戶。把一般存款賬戶、基本結(jié)算賬戶與專用存款賬戶相互混淆，違反了現(xiàn)金結(jié)算原則。專用賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的結(jié)算賬戶。與其他賬戶的最大區(qū)別是提取現(xiàn)金有特別規(guī)定：財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金?；窘ㄔO(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中信鷾?zhǔn)。糧棉油收購(gòu)資金社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金，按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。如果把專用賬戶與其他結(jié)算賬戶混用，有些客戶就可以從銀行套取現(xiàn)金。
三是臨時(shí)賬戶過期現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)《中國(guó)人民銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，臨時(shí)賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，主要是：（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）注冊(cè)驗(yàn)資。臨時(shí)賬戶的有效期不得超過兩年。存款人在賬戶使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)，向開戶銀行提出申請(qǐng)，并由開戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后辦理展期。有些營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，客戶的臨時(shí)賬戶明顯超過時(shí)限規(guī)定，卻沒有辦理展期手續(xù)。
四是開戶資料管理不善。另外，開戶資料的保管問題也不容忽視。在《中國(guó)人民銀行賬戶管理辦法》中開戶資料應(yīng)該怎樣保管沒有統(tǒng)一規(guī)定，各基層銀行的做法五花八門：有的把開戶資料單獨(dú)放在檔案盒里；有的隨憑證裝訂；有的分幾個(gè)人保管在各自的抽屜里……。由于沒有統(tǒng)一規(guī)定，銀行基層機(jī)構(gòu)對(duì)開戶資料管理中的遺失現(xiàn)象也不可小視。
一是對(duì)開戶資料重要性認(rèn)識(shí)不足。各家銀行對(duì)客戶關(guān)注重點(diǎn)是賬戶上有沒有存款有多少存款？而把開戶資料當(dāng)作可有可無(wú)的事，有的開戶行自認(rèn)為與客戶比較熟悉，要不要開戶資料不要緊，忽視了對(duì)開戶資料的嚴(yán)格審查。今年，在建行陜西省分行渭南審計(jì)辦事處審計(jì)過的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)中，絕大部分都存在開戶資料不全問題。如某分行火車站辦事處，截至審計(jì)日正常開戶90戶，其中就有25戶沒有任何開戶資料。在有開戶資料的65戶中，缺少機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件的11戶，缺少營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件的18戶，缺少國(guó)稅或地稅登記證復(fù)印件的19戶，缺少開戶申請(qǐng)書的13戶，專用賬戶缺少基本結(jié)算許可證復(fù)印件的3戶。
二是沒有按賬戶用途開設(shè)存款賬戶。把一般存款賬戶、基本結(jié)算賬戶與專用存款賬戶相互混淆，違反了現(xiàn)金結(jié)算原則。專用賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的結(jié)算賬戶。與其他賬戶的最大區(qū)別是提取現(xiàn)金有特別規(guī)定：財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金?；窘ㄔO(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中信鷾?zhǔn)。糧棉油收購(gòu)資金社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金，按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。如果把專用賬戶與其他結(jié)算賬戶混用，有些客戶就可以從銀行套取現(xiàn)金。
三是臨時(shí)賬戶過期現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)《中國(guó)人民銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，臨時(shí)賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，主要是：（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）注冊(cè)驗(yàn)資。臨時(shí)賬戶的有效期不得超過兩年。存款人在賬戶使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)，向開戶銀行提出申請(qǐng)，并由開戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后辦理展期。有些營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，客戶的臨時(shí)賬戶明顯超過時(shí)限規(guī)定，卻沒有辦理展期手續(xù)。
四是開戶資料管理不善。另外，開戶資料的保管問題也不容忽視。在《中國(guó)人民銀行賬戶管理辦法》中開戶資料應(yīng)該怎樣保管沒有統(tǒng)一規(guī)定，各基層銀行的做法五花八門：有的把開戶資料單獨(dú)放在檔案盒里；有的隨憑證裝訂；有的分幾個(gè)人保管在各自的抽屜里……。由于沒有統(tǒng)一規(guī)定，銀行基層機(jī)構(gòu)對(duì)開戶資料管理中的遺失現(xiàn)象也不可小視。
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