目前，在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部已建立一套行之有效的內(nèi)部管理制度，這對(duì)于加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已起到了積極的作用。但也不可忽視，在當(dāng)前審計(jì)工作面對(duì)新形勢(shì)，迎接新挑戰(zhàn)，仍然要把防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量，放在第一位。筆者提出以下防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策。

　　一、面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取分析性對(duì)策。 
    
　　一是要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制和分析。預(yù)測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，收集和整理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資料，制定控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方案，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析選擇風(fēng)險(xiǎn)最小的方案，并采取相應(yīng)有效的控制措施，如配備合格的審計(jì)人員確定有效的審計(jì)范圍，實(shí)施有效的質(zhì)量控制體系，健全和完善各級(jí)崗位責(zé)任制等等。二是有意回避，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度十分薄弱，賬證記錄不全，會(huì)計(jì)核算存在過多的不確定因素，審計(jì)環(huán)境不具備開展審計(jì)作業(yè)基本條件，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特別大，且審計(jì)自身又無法有效控制時(shí)，對(duì)該單位不審或拒絕發(fā)表意見；也可以待其完整建賬后，再開展審計(jì)工作。三是自我保障，對(duì)審計(jì)結(jié)論的表達(dá)持十分謹(jǐn)慎的態(tài)度，詳細(xì)、清楚地說明實(shí)際審計(jì)的范圍和事項(xiàng)，并只對(duì)此負(fù)責(zé)；避免使用絕對(duì)化的表述。如對(duì)抽審的一些事項(xiàng)，有限定地發(fā)表意見，不作無限定的全面評(píng)價(jià)。四是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，分清風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，如涉及其他部門或人，與有關(guān)部門聯(lián)系，通報(bào)情況，對(duì)其作出的被審計(jì)處理和評(píng)價(jià)依據(jù)的某種決策、規(guī)定，要求其承擔(dān)一部分責(zé)任，從而把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任轉(zhuǎn)移給有關(guān)部門和個(gè)人來承擔(dān)。五是承受風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威性和審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效地抗拒來自審計(jì)工作外部各方面的壓力和干擾，減少行政和社會(huì)關(guān)系的干預(yù)，為審計(jì)人員撐腰，控制風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的因素，保證審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)承受力，保證順利完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

　　二、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取主動(dòng)性對(duì)策。
    
　　防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，人是決定因素。因此，必須不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是在目前人員少、任務(wù)重的條件下，要要求每個(gè)審計(jì)干部都要樹立正確的理想信念，要有事業(yè)心和使命感，要排除一切外界干擾，要廉潔自律、團(tuán)結(jié)協(xié)作、服從大局，工作精益求精，吃苦耐勞，要在實(shí)際工作中努力實(shí)踐江澤民總書記“三個(gè)代表”的重要思想。二是要注重案例分析和理論研究，經(jīng)常召開典型案例分析會(huì)，不斷總結(jié)提高；要不斷學(xué)習(xí)和掌握新理論、新知識(shí)、新方法，如審計(jì)抽樣技術(shù)、內(nèi)控測(cè)試技術(shù)、工作底稿編制和審計(jì)報(bào)告撰寫技術(shù)等。三是在審計(jì)過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則，使審計(jì)行為符合準(zhǔn)則的要求。四是在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，在現(xiàn)有考核標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)質(zhì)量工作全面進(jìn)行量化和細(xì)化，制定具備科學(xué)性、可操作性的審計(jì)質(zhì)量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。五是完善崗位責(zé)任制。六是完善激勵(lì)約束機(jī)制，如設(shè)立發(fā)現(xiàn)案件線索獎(jiǎng)、審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)秀獎(jiǎng)和精品獎(jiǎng)等，對(duì)于有過錯(cuò)行為，應(yīng)追究其責(zé)任。

　　三、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取技術(shù)性對(duì)策。 
    
　　審計(jì)業(yè)務(wù)有其技術(shù)技巧。這里重點(diǎn)是指項(xiàng)目管理、審計(jì)報(bào)告反饋意見、審計(jì)文書等能處理得當(dāng)，有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)項(xiàng)目管理，包括項(xiàng)目計(jì)劃的編制、項(xiàng)目實(shí)施過程重點(diǎn)、難點(diǎn)、信息的控制。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的確定關(guān)系到這個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的成功與否，影響到審計(jì)的威信。選擇審計(jì)項(xiàng)目，要注意實(shí)質(zhì)性的問題，即對(duì)影響國計(jì)民生的、社會(huì)反映的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題的單位和項(xiàng)目，要作為審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)逐個(gè)入手，立足查深查透。要建立項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制，明確主審人員的權(quán)利和義務(wù)；對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)在查深查透上下功夫，做到四個(gè)字“深、透、準(zhǔn)、實(shí)”，即事實(shí)查深，問題查透，定性準(zhǔn)確，責(zé)任落實(shí)；對(duì)于項(xiàng)目的每個(gè)問題，應(yīng)做到“四問”，即“是什么、為什么、怎么樣、怎么辦”；對(duì)于查違法違紀(jì)案件，一發(fā)現(xiàn)線索就報(bào)告，一查到底，絕不手軟；對(duì)于普遍性、傾向性問題，要抓住問題的實(shí)質(zhì)，反映宏觀問題，促進(jìn)規(guī)范管理，以體現(xiàn)審計(jì)的服務(wù)職能。

　　重視對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的反饋意見。審計(jì)報(bào)告是項(xiàng)目管理的重點(diǎn)，經(jīng)過反饋處理的審計(jì)報(bào)告才具有審計(jì)意見、決定的依據(jù)作用。審計(jì)報(bào)告征求意見，不是形式，而是審計(jì)與被審計(jì)由對(duì)立的爭(zhēng)論達(dá)到相對(duì)統(tǒng)一的溝通，是達(dá)到客觀公正的途徑。書面反饋是規(guī)范的方法，在此基礎(chǔ)上，我們還要根據(jù)需要采取和被審計(jì)單位對(duì)話的方法，進(jìn)一步了解事態(tài)的背景、動(dòng)機(jī)、環(huán)境因素，進(jìn)一步闡明審計(jì)觀點(diǎn)，更深入、更充分地交換意見，使矛盾沖突得到化解。

　　審計(jì)文書是審計(jì)行為的載體。特別是審計(jì)意見、審計(jì)決定集中體現(xiàn)了審計(jì)結(jié)果。有道是“口說無憑、有字為據(jù)”。審計(jì)文書是證據(jù)，文字必須認(rèn)真推敲，措辭達(dá)意，力求無懈可擊。

　　此外，項(xiàng)目方案、工作底稿、調(diào)查方法等共同構(gòu)成審計(jì)質(zhì)量的技術(shù)要素，也是項(xiàng)目管理不可忽視的內(nèi)容。