最近，筆者在審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院的違規(guī)違紀(jì)行為主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　　一、違規(guī)計(jì)提獎(jiǎng)金，增大醫(yī)療支出、藥品支出成本

　　在“藥品支出—其他工資—獎(jiǎng)金”、“醫(yī)療支出—其他工資—獎(jiǎng)金”科目中列支提取獎(jiǎng)金，進(jìn)入醫(yī)療支出、藥品支出核算范圍，增大了醫(yī)院成本。其做法不符合《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第十八條醫(yī)院支出的范圍。醫(yī)院支出包括：（一）醫(yī)療支出，即醫(yī)院在醫(yī)療過(guò)程中發(fā)生的支出，包括在開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用。（二）藥品支出，即醫(yī)院在藥品采購(gòu)、管理過(guò)程中發(fā)生的支出。具體內(nèi)容與醫(yī)療支出相同?！皩?duì)照《國(guó)家預(yù)算收支科目》認(rèn)定，獎(jiǎng)金不屬于其他工資范圍

　　二、超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提獎(jiǎng)金，擠占事業(yè)發(fā)展基金、專用基金

　　依據(jù)中、四川省制定的《衛(wèi)生改革與發(fā)展的決定》因地制宜地明確了地方政策，如中共華鎣市委華鎣市人民政府《關(guān)于衛(wèi)生改革與發(fā)展的決定》（華委發(fā)[1997]106號(hào)）中規(guī)定“各醫(yī)療衛(wèi)生單位在完成各項(xiàng)任務(wù)后，可在單位業(yè)務(wù)收支結(jié)余中提取30%的獎(jiǎng)勵(lì)基金”。而新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》沒(méi)有具體規(guī)定職工福利基金的提取標(biāo)準(zhǔn)，因此只能依據(jù)地方政府的規(guī)定認(rèn)定其是否超標(biāo)。如某醫(yī)院具體執(zhí)行過(guò)程中，2003—2004年按收支結(jié)余計(jì)算可計(jì)提獎(jiǎng)金1，390，138.89元。實(shí)際超提獎(jiǎng)金2，016，702.24元，直接導(dǎo)致擠占事業(yè)發(fā)展基金、專用基金2，016，702.24元。其做法不符合《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第二十一條“醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)……”，這樣直接影響醫(yī)療衛(wèi)生單位的事業(yè)發(fā)展基金和專用基金的籌集。

　　三、違規(guī)開(kāi)支加班補(bǔ)助

　　如發(fā)放國(guó)慶、春節(jié)等節(jié)假日加班補(bǔ)助，報(bào)銷夜餐費(fèi)，與《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁濫發(fā)錢物和贈(zèng)送禮品的通知》（國(guó)辦發(fā)[1988]54號(hào)）不符。

　　四、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　某醫(yī)院2003—2004年開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)318，206.5元，公務(wù)費(fèi)765，089.71元。按照財(cái)政部《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》（財(cái)預(yù)字[1998]159號(hào)）第三條第一款“地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過(guò)當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費(fèi)’的2％”的規(guī)定，2003-2004年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支302，905元。不符合《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第二十一條“醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)……”

　　五、清理債權(quán)債務(wù)不及時(shí)

　　如醫(yī)院代付應(yīng)由個(gè)人支付的個(gè)人所得稅、個(gè)人教育費(fèi)附加長(zhǎng)期掛賬。其行為不符合《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》第十條“各單位必須建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度，定期清查核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、空白現(xiàn)金收支憑證、空白銀行存款轉(zhuǎn)賬憑證以及有價(jià)證券等，及時(shí)清算債權(quán)、債務(wù)，保證賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)相符?！?/P>

　　六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

　　主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，導(dǎo)致帳實(shí)不符。某醫(yī)院的藥品入庫(kù)后未按會(huì)計(jì)制度要求及時(shí)核算，導(dǎo)致賬面數(shù)與實(shí)際庫(kù)存不符，2003—2004年涉及金額2，014，114.62元。固定資產(chǎn)與固定基金賬面數(shù)不等的情況下，未通過(guò)數(shù)學(xué)分析查找形成原因。在醫(yī)院發(fā)生融資租入設(shè)備的情況下，根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算規(guī)定，固定資產(chǎn)資產(chǎn)余額等于固定基金余額與長(zhǎng)期應(yīng)付款（設(shè)備）余額之和。如果不等，則必須查找差異原因。

　　其行為不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”以及《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》第六條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，填制或者取得合法的原始憑證及附件，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?！奔捌涞诎藯l“各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算。”之規(guī)定。