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如何開展審計電算化工作

來源: 來自網絡 編輯: 2008/08/08 15:52:51  字體:

  審計電算化是一門新興的學科,是會計電算化發(fā)展的產物。她產生于60年代后期,近年來得到很大的發(fā)展。審計工作人員越來越需要進行審計電算化,越來越需要采用計算機輔助審計。審計電算化被審計部門、財政部門、稅務部門、稽查部門、會計師事務所、主管廳局、檢查部門、紀檢部門、監(jiān)察部門所采用,其作用越來越大,也越來越被人們所重視。

  一、為什么要開展審計電算化

  會計電算化的普及和發(fā)展,客觀上要求審計也要電算化。80年代后期,我國一批會計軟件公司迅速發(fā)展壯大,為社會提供了穩(wěn)定、可靠、優(yōu)質的財務會計軟件,大型企業(yè)、中小型企業(yè)大部分采用電算化,行政、事業(yè)單位,紛紛采用通用的會計軟件,并甩掉手工帳簿,采用電腦代替手工記帳。以福建省為例、省級單位全部配備了會計軟件,二級核算單位、基層單位大部分配了軟件,地市級行政事業(yè)單位大部分配了軟件,縣鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位有一部分配了軟件,有的縣市把大部分行政單位集中采用會計集中核算。電子計算機的發(fā)展對審計工作的影響日益明顯。

  審計對象發(fā)生變化,在單位未開展電算化時,審計人員面對的是手工的帳簿、憑證。電算化后憑證、帳簿是放在磁盤中、計算機內部,肉眼是看不到的。大部分單位會把磁盤中憑證、帳簿打印出來,但是,這些紙質的資料,往往是在工作完成后,過了一段時間才打印出來。如總帳、明細帳要等到單位年度結帳后才可以打印。有時結帳工作要到次年的3、5月份。有一些原始憑證,如營業(yè)場所,零售收入,由于量大、難以一一打印輸出,這些資料可能永遠存放在磁盤中。這樣一來,就要求審計人員掌握計算機技術,通過計算機進行審計。

  提高審計工作質量。開展審計電算化,才能將被審計對象的真實性及其有關的公允性審查清楚,才能確保審計證據可靠性和有效性,使審計工的作更加準確和及時、更有邏輯性。從而有利于保證審計結論和審計意見的正確性,提高審計工作質量。

  可以提高審計工作效率。電算化審計對數據處理、查詢、核對的速度加快,減輕審計人員的工作強度,加快審計工作進程。

  將逐步規(guī)范審計工作程序,有利于逐步提高審計人員的素質。電算化審計的開展對審計理論和審計技術都產生重要的影響,使審計的具體目標、審計程序和審計方法發(fā)生了相應的變化,促進審計的現代化進程。

  二、電算化審計的方法

  1、繞過電腦系統(tǒng),進行手工審計。把手工記錄的審計資料,輸入電腦,進行后期的處理。

  2、借助于被審計單位的電腦和軟件,進行審計。

  3、使用專業(yè)的審計軟件,進行審計。

  4、對未采用電算化的單位,也可以進行電算化審計。

  繞過電腦系統(tǒng),進行手工審計:

  被審單位采用了會計電算化系統(tǒng),按財政部關于開展會計電算化的要求,采用計算機代替手工記帳的單位應該把會計憑證、帳簿、報表打印成紙質資料。把磁盤資料、紙質資料同時送檔案部門存檔。因為有了打印出來的紙質資料,審計人員可以用傳統(tǒng)的審計方法進行查帳、審計。這樣一來,可以饒過電腦系統(tǒng),不必審查電腦內部的資料。

  這種方法便于沒有掌握計算機審計技術的人員。但是,這種方法,有一定的局限性。因為開展會計電算化的單位,其帳簿平時一般不打印,直到次年,正式結平本年度帳務后,才會打印成冊,這樣,年度中期,次年年初,因為沒有紙質的帳簿,手工審計,就無法開展。如果被審計單位紙質憑證、帳簿不全,紙質資料與磁盤資料不符,有些原始憑證,如零售營業(yè)收入、商品采購,存、取款記錄等,數量記錄量特大,無法打印制紙資料。手工審計也就無法進行了。

  借助于被審單位的電腦和會計軟件,進行審計:

  應用于電算化系統(tǒng)的電腦有,大型機、中型機、微機、微機,單機、網絡等。會計軟件系統(tǒng)有,大型數據庫版軟件、小型數據庫版軟件。如華興、用友、金蝶等。軟件系統(tǒng)有DOS版、Windows版。

  開展電算化審計時,在對方有關人員的協(xié)助下,開啟對方的電腦系統(tǒng),調用相應的會計軟件華興、用友、金蝶等,這時需要有一個用戶名和密碼,可以要求被審計的單位,給審計人員臨時加入一個或幾個用戶名和密碼,用于審計人員進行審計查帳工作。為了在審計時,不回修改,損壞對方的數據,可以把權限設置為只讀,不可寫,如憑證、帳簿、報表查詢,不能輸入、修改,這樣可以防止因審計人員誤操作而修改了對方的數據。

  進入軟件界面后可以用查詢菜單調出,相應的憑證、帳簿、報表,可以借助于有些軟件有另存的功能,在軟件查詢時,可以把查到的,需要記錄下來的憑證、帳簿、報表,通過打印機打印出來,或另存為文本文件,報表文件、Word文檔資料。

  這種做法的優(yōu)點是,比手工查帳速度快;缺點是:需要對方的配合,需要對方提供密碼,要學會并掌握各種會計軟件的應用技術。對審計人員要求較高。

  對于計算機技術較高的同志,可以把對方的數據庫復制、備份出來,用工具軟件,如Access、Foxprow、Ms—SQL、Oracle,可直接打開軟件中的數據庫,利用過濾器、Filter、Select等語句進行查詢、過濾,并把結果打印出來、或另存為文本文件,報表文件、Word文檔資料等??梢苑奖愕鼐幹茖徲嬘涗?、審計工作底稿。

  這種做法的缺點是:需要審計人員掌握許多計算機方面的知識,熟練運用計算機技術、英文基礎要較好。

  借助專業(yè)的審計軟件進行審計:

  目前我國的審計軟件,有用軟盤、光盤、U盤,作為載體。目前福建省開發(fā)的金網審計卡,陜西省開發(fā)的金劍審計軟件、北京有通審審計軟件。華興金網軟件就是以U盤作為載體。下面我們以華興金網審計卡為例,介紹借助專業(yè)審計軟件進行審計的方法。

  1、把金網審計卡插入被審單位的電腦。

  2、對方電腦若是WINDOWS98系統(tǒng),要安裝本卡的驅動程序WINDOWS2000/ME/XP可省略本步。

  3、運行審計軟件,在新的盤上找到“審計軟件”雙擊左鍵。

  4、查找被審對象的電腦中有幾套帳。點“查找”鍵。

  5、吸取被審對象的數據,點“→”鍵。

  6、把審計卡從對方電腦中取回,插入到審計人員的電腦中。

  7、運行審計卡上的審計軟件、選定審計套帳。

  8、查憑證、帳簿,可用分類、模糊、關鍵字、快速查詢等方法。

  9、發(fā)送到審計工作底稿,(數據表、文本、報表)。

  10、匯總審計分錄。

  11、輸入審計調整分錄。

  12、生成審計調整前、后資產負債表。

  13、進行審計財務分析。比率分析、圖表輔助分析。

  14、查詢審計相關制度法規(guī)。

  15、查詢與被審對象相關的制度法規(guī)。

  16、編制電子審計文檔資料。審計記錄、審計工作底稿、審計報告、審計分析圖表、審計決定書。

  17、開展網上審計,從網上查詢最新的、與被審單位相關的財務會計制度,對于沒有標準數據輸出接口、比較偏僻的財務軟件,其數據的審計可以網絡進行審計。

  查找被審對象的計算機或計算機網絡上有那些財務軟件,有那幾套財務軟件的數據。進入軟件的畫面,點擊“查找”,可以查出當前國內各大財務軟件公司的財務軟件及其財務數據。

  這樣通過計算機的存儲原理,可以查找到對方硬盤內的所有數據,包括隱蔽的帳套、內帳、多套帳。

  如何查憑證?

  在憑證中,先確定查閱憑證的時間段和起止號碼,再選擇起止科目號,可以輸入金額范圍、摘要中可能包含的字、詞,點擊“確定”即可把您要查閱的憑證顯示出來。

  對符合條件的憑證,可以按隨機抽樣的方法,進行抽樣調查,輸入抽樣概率電腦自動抽出相應的憑證,您可以打印、抄錄下來,對這些憑證作重點檢查。

  在“摘要”框內輸入摘要的關鍵字就可以模糊查詢有關的憑證。

  如何審計帳簿?

  點擊審計—帳簿菜單,選擇科目,確定起止時間,按“確定”則顯示該科目的明細帳本內容。

  可以把部分的憑證、帳頁、科目余額表的內容導出到文體文件、審計記錄文件或EXCEL報表中。

  用軟件輔助審計的方法其缺點是:受到軟件品種、軟件版本的限制。目前國內有幾十種財務軟件在使用,任何一套審計軟件都無法適用于所有的財務軟件。如新開發(fā)的財務軟件、使用量少的,比較偏僻的財務軟件就無法審計了。因此需要借助網絡審計,遠程審計專家協(xié)作進行計算機審計等工作。

  優(yōu)點是:因為收集數據速度快,不會占用對方的電腦,不會影響對方的正常工作,在沒有對方提供密碼的情況下也可以進行計算機輔助審計。具有初級計算機知識的審計人員,經過短期培訓可以掌握,無需很高的計算機技術。審計效率高,可以用模糊查詢、抽查、另存等方法。速度快,記錄幾百張憑證,只需幾秒,匯總幾百筆審計記錄,也只需幾秒鐘。編制調整前、后的審計報表只需幾分鐘。

  運用計算機編制審計報告,可借助于WORD、EXCEL等常用的軟件,用復制、粘貼、插入等方法調用已有的電子文件,可以編制出圖文并茂的審計工作報告。

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