預(yù)算單位在銀行開(kāi)設(shè)的帳戶，是財(cái)政收支活動(dòng)的載體和出入口，它體現(xiàn)了財(cái)政管理的統(tǒng)一功能，及預(yù)算管理和預(yù)算外資金管理的整體格局，反映了政府主要的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)政收支活動(dòng)。但一些地方財(cái)政部門及行政事業(yè)單位違反國(guó)家財(cái)政制度的有關(guān)規(guī)定，將預(yù)月內(nèi)、預(yù)算外財(cái)政資金在多家銀行開(kāi)戶，有的多達(dá)幾十個(gè)，上百個(gè)，甚至公款私存。預(yù)算單位在銀行多頭開(kāi)戶給財(cái)政管理工作帶來(lái)很大危害。只有對(duì)銀行帳戶進(jìn)行審計(jì)。才能從源頭上全面掌握各項(xiàng)財(cái)政性資金的總量，弄清資金的來(lái)龍去脈，查清被審計(jì)預(yù)算單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的且實(shí)性、合法性和效益情況。所以從銀行帳戶入手進(jìn)行審計(jì)是審計(jì)工作最基本最基礎(chǔ)的審計(jì)方法，也是增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度、提高審計(jì)質(zhì)量，效率和效果，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種行之有效的方法和手段。

　　為什么要從預(yù)算單位在銀行開(kāi)戶入手進(jìn)行審計(jì)？

　　預(yù)算單位在銀行開(kāi)戶過(guò)多過(guò)濫是當(dāng)前財(cái)政性資金管理中存在的突出問(wèn)題，一些地區(qū)部門和單位受自身利益驅(qū)動(dòng)，為自己花錢方便，逃進(jìn)監(jiān)督，掩蓋不合法的資金收支活動(dòng)，為小團(tuán)體和個(gè)人謀取不正當(dāng)利益，是產(chǎn)生預(yù)算單位多頭開(kāi)戶的內(nèi)部原因，但一些銀行為了多吸收存款及自身的利益，競(jìng)相爭(zhēng)儲(chǔ)戶拉存款，違反帳戶管理制度的各項(xiàng)規(guī)定，置國(guó)家結(jié)算紀(jì)律和帳戶管理制度于不顧，不經(jīng)主管部門和同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，擅自同意預(yù)算單位多頭開(kāi)戶，也是助長(zhǎng)預(yù)算單位多頭開(kāi)戶的外部原因。正是由于上述原因，預(yù)＄單位在銀行多頭開(kāi)戶已成為當(dāng)前預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金管理中的一個(gè)突出問(wèn)題。據(jù)國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)計(jì)，1996年上半年，審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)1995年本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些地方財(cái)政部門和行政事業(yè)單位在銀行多頭開(kāi)戶，少則十幾個(gè)，多則幾十個(gè)，有的甚至近百個(gè)。這些部門和單位采取多設(shè)帳戶的辦法，逃避有關(guān)部門的管理與監(jiān)督，違法違紀(jì)辦理收費(fèi)事項(xiàng)。有的隱瞞財(cái)政收入將大量預(yù)算資金轉(zhuǎn)移到預(yù)算外，有的不按規(guī)定將行政事業(yè)收費(fèi)和罰沒(méi)收入納入預(yù)算管理，繳存財(cái)政專戶；有的擅自開(kāi)設(shè)收費(fèi)和基金項(xiàng)目，違反規(guī)定亂集資、亂收費(fèi)；有的甚至搞帳外帳和“小金庫(kù)”、亂丟濫用資金。

　　上述統(tǒng)計(jì)資料表明預(yù)算單位在銀行開(kāi)戶過(guò)多過(guò)濫已成為國(guó)家財(cái)政資金分散流失的一個(gè)嚴(yán)重洞洞，成為一些部門和單位違反財(cái)政法紀(jì)的主要手段。

　　那么如何對(duì)預(yù)算單位銀行帳戶進(jìn)行審計(jì)？

　　首先，審計(jì)單位要求預(yù)算單位自報(bào)并填寫由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的《預(yù)算單位銀行開(kāi)戶惰況調(diào)查表》，據(jù)實(shí)提供所有銀行帳戶，具體包括：開(kāi)戶單位、開(kāi)戶銀行。開(kāi)戶時(shí)間、帳戶名稱、銀行帳號(hào)、收支金額等內(nèi)容。要明確告訴被審計(jì)的預(yù)算單位，審計(jì)奉行的原則是“自查從寬，被查從嚴(yán)”，被審計(jì)的預(yù)算單位必須提供真實(shí)、完整，全部的帳戶資料。其次，審計(jì)單位對(duì)預(yù)算單位提供的銀行帳號(hào)進(jìn)行核實(shí)，并將預(yù)算單位申報(bào)的銀行帳戶、銀行對(duì)帳單、銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳等資料進(jìn)行核對(duì)，檢查銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單發(fā)生額、余額是否相符，是否有未過(guò)帳款，如果有未達(dá)帳款，被審計(jì)預(yù)算單位是否編報(bào)了《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，將未達(dá)帳款的項(xiàng)目是否按時(shí)間順序、發(fā)生內(nèi)容、金額逐項(xiàng)填報(bào)。如果通過(guò)編報(bào)《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》后銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單余額、發(fā)生額相符，說(shuō)明該單方提供的帳戶資料是完整的、真實(shí)的。同時(shí)，要審核預(yù)算單位現(xiàn)金日記帳每天的余額及月末余額是否超過(guò)了庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額，是否存在庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)大等問(wèn)題，可以反映出該單位是否按現(xiàn)金管理制度管理現(xiàn)金，及現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，如果發(fā)現(xiàn)有不符的款項(xiàng)，是否有將銀行存款轉(zhuǎn)出另設(shè)帳戶，挪用款項(xiàng)等問(wèn)題。摸清預(yù)算單位的銀行開(kāi)戶情況，摸清資全規(guī)模、收支渠道、以及內(nèi)部資金分布情況和管理現(xiàn)狀，有無(wú)來(lái)源不清，去向不明的款項(xiàng)，是否有隱瞞未報(bào)的帳戶。再次，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位提供的銀行帳戶按資金性質(zhì)和開(kāi)戶銀行進(jìn)行整理分類。按資金性質(zhì)分為：預(yù)算內(nèi)資金帳戶、預(yù)算外資金帳戶、財(cái)政周轉(zhuǎn)金帳戶、臨時(shí)過(guò)渡帳戶；按開(kāi)戶銀行劃分為：在人民銀行和國(guó)家各專業(yè)銀行開(kāi)戶、在非國(guó)有銀行開(kāi)戶、在非金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶。通過(guò)進(jìn)行深入細(xì)致的分析，分析預(yù)算內(nèi)帳戶年度收入發(fā)生額及變化情況，重點(diǎn)檢查預(yù)算收入是否足額入庫(kù)，有無(wú)隱瞞、截流預(yù)算收入和違規(guī)退稅問(wèn)題，分析預(yù)算暫存的合法性、合規(guī)性；通過(guò)分析年度支出發(fā)生額，重點(diǎn)檢查有無(wú)虛列轉(zhuǎn)移，改變預(yù)算資金用途，資金撥付是否及時(shí)均衡，分析預(yù)算暫付的合法、合規(guī)性；通過(guò)分析年末余額，重點(diǎn)檢查預(yù)算安排是否留有缺口、打埋伏等問(wèn)題。對(duì)預(yù)算外資金和財(cái)政周轉(zhuǎn)金帳戶，通過(guò)分析本年度發(fā)生額，重點(diǎn)檢查預(yù)算外資金（基金）設(shè)立是否合規(guī)，來(lái)源是否正當(dāng)，有無(wú)預(yù)算內(nèi)劃為預(yù)算外，及預(yù)算外暫存的合法合規(guī)性；通過(guò)分析支出發(fā)生額，重點(diǎn)檢查是否?？顚Ｓ茫袩o(wú)亂支濫用問(wèn)題，以及預(yù)算外資金暫付的合法合規(guī)性；同時(shí)還要檢查財(cái)政周轉(zhuǎn)金“五統(tǒng)一”的落實(shí)情況，以及資金的流向。對(duì)臨時(shí)過(guò)渡戶，重點(diǎn)檢查開(kāi)戶是否合規(guī)，資金解繳是否及時(shí)，有天擠占挪用、及存款利息的去向。最后，通過(guò)詳細(xì)檢查分析，篩選出重點(diǎn)帳戶，進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)照帳簿、報(bào)表、憑證以及相關(guān)資料一環(huán)扣一環(huán)，層層深入，順藤摸瓜，對(duì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題，凡能查清的力爭(zhēng)查個(gè)水落石出。凡是與外單位有關(guān)聯(lián)的就地難以查清的，記錄在案，通過(guò)下審一級(jí)和外調(diào)解決。從預(yù)算單位銀行開(kāi)戶入手，重點(diǎn)帶著一級(jí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行跟蹤，深入追查，就可以取得事半功倍的效果，它不僅使原來(lái)發(fā)現(xiàn)的一些疑點(diǎn)找到答案，又可將上一級(jí)之間往來(lái)款項(xiàng)查清，查清資金的來(lái)龍去脈，及財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性。同時(shí)有力的促進(jìn)了銀行帳戶和財(cái)政資金管理的規(guī)范化，促進(jìn)政府有關(guān)部門整頓開(kāi)戶銀行，完善管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督和管理。

　　通過(guò)對(duì)銀行帳戶的審計(jì)，達(dá)到扼制預(yù)算單方開(kāi)戶過(guò)多過(guò)濫的勢(shì)頭，查處亂設(shè)帳戶引發(fā)的一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，對(duì)預(yù)算單位銀行帳戶的管理要堅(jiān)持標(biāo)本兼治的原則，必須及時(shí)向政府人大全面反映預(yù)算單位開(kāi)戶銀行的現(xiàn)狀、問(wèn)題及建議；以引起有關(guān)方面的重視，制定一些法律法規(guī)，針對(duì)性地加強(qiáng)預(yù)算管理，改進(jìn)部門工作，完善有關(guān)制度，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，齊抓共管；綜合治理，從根本上對(duì)預(yù)算單位銀行開(kāi)戶實(shí)行長(zhǎng)效管理與監(jiān)督，把從帳戶入手做為規(guī)范預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的一種基礎(chǔ)方法，堅(jiān)持不懈，形成制度。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算單位依法設(shè)立銀行帳戶，逐步規(guī)范預(yù)算行為，使財(cái)政資金管理真正規(guī)范化，制度化，從源頭上堵住財(cái)政資金分散流失的漏洞，使預(yù)算單位銀行帳戶真正趕到在預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金的活動(dòng)中起著結(jié)算中心和總體控制反映的作用，真正使預(yù)算單位在銀行開(kāi)設(shè)的帳戶及相應(yīng)的各種會(huì)計(jì)帳目全面反映地、系統(tǒng)地、連續(xù)地、記錄和反映預(yù)算執(zhí)行的情況和結(jié)果。