財政部《關于進一步加強注冊會計師行業(yè)管理的意見》（以下簡稱《意見》）將原委托中國注冊會計師協(xié)會行使的行政監(jiān)管職權予以收回，由財政部有關職能機構行使，注冊會計師協(xié)會履行行業(yè)自律性管理職能。根據新的行業(yè)管理體制，財政部門按照《注冊會計師法》的規(guī)定，加強對注冊會計師、會計師事務所、注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督、指導，履行審批會計師事務所設立、審批注冊會計師執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則、對違法的會計師事務所和注冊會計師實施行政處罰等行政職能。注冊會計師協(xié)會的主要職能是加強自律性管理、維護注冊會計師合法權益、提供專業(yè)支持和法律援助、努力為注冊會計師執(zhí)業(yè)和行業(yè)發(fā)展服務等。

　　加強注冊會計師行業(yè)的政府監(jiān)督，是我國財政部門面臨的一項新任務，目前尚無成熟的國際慣例可資借鑒，即使市場經濟最發(fā)達的美國，也是在安然事件后才真正重視和確立對注冊會計師行業(yè)的政府監(jiān)管。正如《意見》中所指出的，財政部門應通過制度創(chuàng)新，建立健全適應社會主義市場經濟發(fā)展要求的監(jiān)管機制。行政監(jiān)管的制度創(chuàng)新主要體現在以下幾個方面：

　　1.監(jiān)管的目標與職責創(chuàng)新，做到監(jiān)管與保護相結合。財政部門行政監(jiān)管的終極目標應該是促進注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。從長遠來看，與其說是政府監(jiān)管，還不如說是政府保護。其職責應限于監(jiān)督和指導，而不是直接進行管理。監(jiān)管的重點應主要關注行業(yè)環(huán)境（如法律環(huán)境、執(zhí)業(yè)環(huán)境、稅收環(huán)境）、注冊會計師和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量、會計師事務所的內部管理、注冊會計師違反相關行政法規(guī)的處罰。

　　行政監(jiān)管與行業(yè)自律應以法律法規(guī)和職業(yè)道德為依據。凡是違反了行政法規(guī)、違反了國家法律的行為，應該受到行政監(jiān)管，觸犯了法律的還應移送司法機關處理；凡是可以在職業(yè)道德范疇內解決的問題，應充分發(fā)揮行業(yè)的自律作用，通過行業(yè)協(xié)會的誠信評價、執(zhí)業(yè)質量水平的考核等，對會計師事務所、注冊會計師進行約束和監(jiān)督。前者解決合法性問題，后者解決效率和公平問題。

　　2.監(jiān)管的思路創(chuàng)新，應該重在監(jiān)控和預防。目前，監(jiān)管大多在“事后”進行，往往使監(jiān)管工作處于十分被動的境地。為了改變這種局面，首先應發(fā)揮好業(yè)務報備制度的“探雷器”作用，實行跟蹤檢查。如某一家會計師事務所通過專業(yè)判斷拒絕了某客戶的委托，而其他會計師事務所違背職業(yè)道德為這家企業(yè)出具了審計報告，監(jiān)管部門只要掌握相應的線索，就可以利用“探雷器”進行有效的“排雷”。其次，應發(fā)揮好關注函、約談、行政管理建議書、談話提醒制度的作用，對未發(fā)生的事件，通過事前警示，防患于未然。

　　3.監(jiān)管的手段與方法創(chuàng)新，監(jiān)管要以高效率和低成本為原則，努力實現監(jiān)管工作的高效率。

　　首先，在日常檢查中，應推行例外管理，即對經常發(fā)生的、例行的、程序化的事件予以較少關注，而對例外發(fā)生的、非程序化的事件予以較多的關注，以提高檢查效率。

　　其次，做好“兩個協(xié)調”。一是財政部門與其他部門的協(xié)調。由于對會計師事務所的處罰涉及證券監(jiān)管部門、銀行監(jiān)管部門等，財政部門應大力協(xié)調好部門之間的關系，努力構造暢通有效的協(xié)作機制，重點解決以下問題：明確界定各部門檢查權限，確定各部門檢查重點；溝通協(xié)調檢查計劃和檢查名單，通報檢查情況和檢查結果；研究落實部門之間的案件移送問題；聯手對有關案件進行調查和處理；接納有關部門參加案件處理的專家論證會。二是部門內的協(xié)調，明確責任，分工監(jiān)督。主要解決以下問題：①明確地方財政廳（局）和中央財政部門駐當地專員辦事處的分工，切實從源頭上避免地方保護主義和權力“尋租”行為；②不同部門的檢查方式、檢查內容應具有同質性，檢查結果應具有同樣的效力，避免導致雙重認定；③兩套機構的檢查人員對于發(fā)現的共性問題，應及時通報，實現資源共享，必要時也可以互派觀察員，以達到互相學習和監(jiān)督的目的。

　　再次，發(fā)揮政府監(jiān)管的權威和宣傳作用，做到監(jiān)管一處，警示一片。政府監(jiān)管應重點抓好大案要案，樹立政府監(jiān)管的權威。同時加強政府監(jiān)管的宣傳力度，大力做好輿論導向工作。要充分利用各種宣傳渠道，密切與新聞媒體的溝通與聯系，加大對違法違規(guī)行為的曝光，增強政府監(jiān)管的影響力、威懾力和社會效果，達到嚴懲少數、教育多數、弘揚正氣的目的。

　　4.對于監(jiān)管者的監(jiān)管，應考慮引入獨立第三方。政府監(jiān)管是否公平是新的行業(yè)管理體制能否有效運作的決定因素。美國國會通過的《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》，對美國公眾公司會計信息披露管理體制進行了改革，依法授權隸屬證券交易委員會（SEC）的準政府機構——“五人公眾公司會計監(jiān)察委員會”，負責管理和監(jiān)督從事公眾公司審計的會計師事務所的資質認定和業(yè)務活動。這5名委員由SEC與美國財政部、聯邦儲備委員會磋商后任命，其中至多兩名理事來自會計行業(yè)，并限定“如果兩名理事中有一名是主席，其在委員會任職前至少5年不可以是執(zhí)業(yè)會計師”，同時要求超過一半的委員能夠代表公眾利益，以提高公眾公司信息披露的可靠性。這種制度安排最主要的特征是：既兼顧專業(yè)組織特點、社會公眾利益的平衡，又考慮到社會各界的參與、滿足專業(yè)團體的管理需要，還強調了政府的有效監(jiān)督。

　　美國政府對會計行業(yè)的監(jiān)管制度安排能給人們以啟示。從我國的行政監(jiān)管來看，如何保證監(jiān)管的透明和公開，提高政府監(jiān)管的效率和公平，既體現政府的意志，又反映民間的心聲呢？筆者認為，對于監(jiān)管者的監(jiān)管很有必要引入獨立的第三方，以加強行政復議的監(jiān)管作用。