簡介：銀行業(yè)作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，因其與整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)生活的緊密聯(lián)系和風(fēng)險(xiǎn)的高度外部性與危害性，一直是政府部門、實(shí)業(yè)界、理論界乃至平民百姓關(guān)注的焦點(diǎn)，而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障機(jī)制。本文對現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的重要性以及如何完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，推進(jìn)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建等問題加以探討，以期促進(jìn)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善。

　　就防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而言，銀行內(nèi)部審計(jì)位屬一線防控屏障，盡管銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管、存款保險(xiǎn)制度、社會監(jiān)督以及行業(yè)自律等均不失為有效的手段，但上述外部監(jiān)管的防范效果最終取決于銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范效能的發(fā)揮。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)是防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。

　　一、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是現(xiàn)實(shí)的需求

　　近年來，金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)，并且有愈演愈烈之勢，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展。銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的頻繁發(fā)生，無不與內(nèi)部審計(jì)制度不完備相關(guān)。改進(jìn)與完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競爭能力的現(xiàn)實(shí)需求。

　?。ㄒ唬┓婪督鹑陲L(fēng)險(xiǎn)要求改進(jìn)并完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

　　目前全世界每天上萬億美元的金融交易只有2％與物質(zhì)生產(chǎn)和交換有關(guān)。金融交易的泡沫化導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的急劇增大。而商業(yè)銀行從產(chǎn)生那天起就與失敗和危機(jī)聯(lián)系到一起。一部商業(yè)銀行發(fā)展的歷史，可以說就是人類社會與銀行失敗、銀行危機(jī)較量的歷史。一般而言，銀行失?。╞ank failure）是指一家銀行被清算，在政府的監(jiān)督下被一家健全的銀行合并，或依賴政府的財(cái)務(wù)援助而生存。銀行危機(jī)（bank crisis）是指實(shí)際或潛在的銀行擠兌與銀行失敗引致銀行停止償還負(fù)債或?yàn)榉乐勾饲闆r的出現(xiàn)政府被迫大規(guī)模提供援助。由此可見，銀行失敗是銀行危機(jī)的必要條件，防止銀行失敗是防范銀行危機(jī)乃至金融危機(jī)的基礎(chǔ)。

　　美國貨幣監(jiān)理署在對1979—1989年間破產(chǎn)的162家國民銀行進(jìn)行研究后發(fā)現(xiàn)，破產(chǎn)銀行中分別有35％和11％是由內(nèi)部犯罪與金融詐騙引致。美聯(lián)儲的研究表明，在1990－1991年破產(chǎn)的286家銀行中，有26％是由內(nèi)部犯罪造成，61％的破產(chǎn)銀行存在詐騙、非犯罪性違規(guī)、內(nèi)部貸款損失等內(nèi)部問題。

　　我國商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，主要是貸款質(zhì)量下降、呆賬增加、經(jīng)營虧損嚴(yán)重、支付能力不足而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)的管理和經(jīng)營而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。

　　正如國際銀行監(jiān)管權(quán)威機(jī)構(gòu)巴塞爾委員會在剖析法國里昂銀行、日本大和銀行等幾起著名銀行失敗案例時(shí)得出的結(jié)論：商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)不到位，內(nèi)部控制失效是導(dǎo)致銀行失敗的主要原因。伴隨世界金融一體化進(jìn)程的加快，中國加入WTO之后，開始參與激烈的國際競爭，不斷改善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度，無疑是商業(yè)銀行的現(xiàn)實(shí)選擇。

　?。ǘ┨岣吆诵母偁幠芰π枰倪M(jìn)并完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

　　商業(yè)銀行作為一種經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)改進(jìn)并完善內(nèi)部審計(jì)制度尤為重要。在商業(yè)銀行內(nèi)部存在所有者與經(jīng)營者，上級行與下級行的委托代理關(guān)系，他們之間的信息是不對稱的，在這種信息不對稱的情況下由于經(jīng)紀(jì)人的有限理性，銀行內(nèi)部會出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題，從而給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)和導(dǎo)致銀行經(jīng)營的不穩(wěn)健。為了減少這種道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的出現(xiàn)，最好的辦法就是提供一種使所有者能夠監(jiān)督經(jīng)營者，上級行能監(jiān)督下級行，不同崗位，不同部門之間能夠互相監(jiān)督的制度，這種制度以商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度為主導(dǎo)。

　　面臨銀行危機(jī)，無論發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，有相當(dāng)一批銀行陷入了經(jīng)營困境。然而，在這樣惡劣的環(huán)境中，仍然有一批商業(yè)銀行表現(xiàn)不凡，增長率迅速恢復(fù)，市場份額不斷增加?！秮喼挢泿拧罚ˋsia Money）列舉了亞洲地區(qū)10家這樣的銀行，他們有著共同的特點(diǎn)，即善于開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、注重風(fēng)險(xiǎn)管理?？梢?，創(chuàng)新能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力是商業(yè)銀行保持可持續(xù)經(jīng)營的兩種最基本的能力。創(chuàng)新是商業(yè)銀行發(fā)展的動力，風(fēng)險(xiǎn)控制是商業(yè)銀行的安全保證。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)控制為主的一種內(nèi)部約束機(jī)制，它是保持商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行最直接最有效的一種方式，它是提高現(xiàn)代商業(yè)銀行核心競爭力的關(guān)鍵所在。

　　二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀有待改善

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立監(jiān)督評價(jià)體系，其重點(diǎn)是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評價(jià)。在內(nèi)部控制的五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)居于主導(dǎo)地位，屬于對各類控制執(zhí)行專門評價(jià)的活動，具有再控制、再監(jiān)督的職能。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部的審計(jì)部門對銀行的各種經(jīng)營活動和內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)的過程，其目的是確保銀行合規(guī)合法經(jīng)營、確保銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定范圍之內(nèi)、確保會計(jì)和管理信息的可靠與完整。

　　近幾年，我國各大國有商業(yè)銀行相繼進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)體制改革，初步建立了相對獨(dú)立和垂直管理的內(nèi)部審計(jì)組織體系，審計(jì)整體合力逐漸形成。但在內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、方法等方面仍存在諸多不足。

　　2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門重要性的認(rèn)識。我國各商業(yè)銀行也相繼對內(nèi)審部門作了調(diào)整。如中國工商銀行組建了稽核（審計(jì)）監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。中國銀行和中國建設(shè)銀行在全國建立了若干個(gè)稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。近年來，商業(yè)銀行各級內(nèi)審部門通過內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，在強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部管理，規(guī)范商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)、糾正違規(guī)問題、有效防范風(fēng)險(xiǎn)、確保經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面發(fā)揮了較大的作用。但受諸多因素影響，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理方面功能的發(fā)揮與發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行相比較仍有一定差距，有待改進(jìn)與完善。

　　三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建議

　　發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行在長期的實(shí)踐中，已逐步建立起比較完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。我們認(rèn)為，對于我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問題，應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，并借鑒發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從以下幾方面進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)和完善。

　?。ㄒ唬?gòu)建獨(dú)立的監(jiān)控體系，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理效能

　　稽核部門是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能部門和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行總行要建立隸屬董事會領(lǐng)導(dǎo)的稽核監(jiān)督委員會，負(fù)責(zé)研究制定內(nèi)部審計(jì)工作制度及主要的內(nèi)審業(yè)務(wù)領(lǐng)域。總行設(shè)稽核部，對上向董事會負(fù)責(zé)，對下實(shí)行垂直管理。總行以下按區(qū)域設(shè)稽核分部，向總行稽核部負(fù)責(zé)，具體負(fù)責(zé)所管轄分支行的內(nèi)部審計(jì)工作，稽核部門具有獨(dú)立的監(jiān)督檢查權(quán)、問題認(rèn)定及處分權(quán)。

　　面臨新的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，商業(yè)銀行應(yīng)建立一套新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范。其中第一條應(yīng)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)其獨(dú)立性。各銀行一級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格按照《中國人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度》要求，切實(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持內(nèi)部審計(jì)人員大膽有效地展開工作，再分配內(nèi)部審計(jì)任務(wù)時(shí)，盡量避免實(shí)際存在的和可能出現(xiàn)的利益沖突。針對縣（市）支行內(nèi)部審計(jì)力量不足的現(xiàn)狀，還應(yīng)將基層內(nèi)審人員編制全部集中到中心支行，并結(jié)合縣（市）支行健全內(nèi)控機(jī)制的進(jìn)程，加大內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的力度，與此同時(shí)，建立、健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，合理界定內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。此外，為有效降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格界定會計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而使內(nèi)審人員遭受的風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ǘ┣耙苾?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制切入點(diǎn)，開展動態(tài)審計(jì)

　　《巴塞爾新資本協(xié)議》明確指出“對于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)確保這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)在引進(jìn)來之前就為其制定出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序和控制方法”，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)先行。與此相應(yīng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用的內(nèi)部審計(jì)，為控制風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，亦應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)切入點(diǎn)逐步前移，由原來的事后審計(jì)，變?yōu)槭虑翱刂?、事中監(jiān)督，全方位、多層次的動態(tài)審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)滲透到商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程。事中、事前審計(jì)可以從被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，利用審計(jì)掌握的內(nèi)外部信息，提出改進(jìn)意見和建議，協(xié)助其挖掘發(fā)展?jié)摿?，預(yù)測并防止可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，向董事會或管理部門反饋信息。實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能由監(jiān)督型向服務(wù)導(dǎo)向型的轉(zhuǎn)變，在服務(wù)中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。

　　商業(yè)銀行在新的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范中應(yīng)提出不斷樹立科學(xué)的內(nèi)審理念，其中包括服務(wù)理念。內(nèi)審職能不應(yīng)僅僅是監(jiān)督和評價(jià)，其更深層次的職能應(yīng)該是為銀行提供高附加值的服務(wù)。因此，內(nèi)審部門和人員要切實(shí)為商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)決策和管理服務(wù)，為被審單位強(qiáng)化內(nèi)控、改進(jìn)工作服務(wù)，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)變。

　?。ㄈ┙柚L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

　　2004年6月26日十國集團(tuán)的央行行長們一致通過《資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國際協(xié)議：修訂框架》，即《巴塞爾新資本協(xié)議》。全球主要的國際化大銀行在今年實(shí)施新協(xié)議。盡管新協(xié)議還存在著諸多不足，但是它強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行競爭的關(guān)鍵因素，強(qiáng)調(diào)樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管理念等內(nèi)容，體現(xiàn)出對1988年《巴塞爾協(xié)議》的重大改進(jìn)，值得我國商業(yè)銀行借鑒。國內(nèi)商業(yè)銀行正在為新巴塞爾協(xié)議做準(zhǔn)備，應(yīng)借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，積極推進(jìn)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成受內(nèi)外多方面因素的影響，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)積極開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。依據(jù)國際慣例，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)流程主要包括以下步驟：評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并制定審計(jì)計(jì)劃；實(shí)施內(nèi)控測試確定被審計(jì)主體內(nèi)部控制的有效性；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；得出審計(jì)結(jié)論并提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)建議書；實(shí)施后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)流程的重點(diǎn)是全面識別和評估被審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)狀況。對此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將引發(fā)商業(yè)銀行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性因素細(xì)分為：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、國家風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等部分，建立不同的評估標(biāo)準(zhǔn)，找到關(guān)鍵控制點(diǎn)。銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范模型，重點(diǎn)評價(jià)被審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理是否能夠及時(shí)識別商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)；評價(jià)被審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否在所有關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上都設(shè)有專門的、對應(yīng)的崗位人員負(fù)責(zé)控制，其風(fēng)險(xiǎn)管理是否能夠覆蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的一切風(fēng)險(xiǎn)。借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)旨在促使商業(yè)銀行以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)銀行的角度看待風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)整體性風(fēng)險(xiǎn)控制，推進(jìn)其全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建。

　?。ㄋ模┩晟齐娮踊ㄔO(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力

　　隨著競爭的日益加劇，商業(yè)銀行紛紛將產(chǎn)品創(chuàng)新及業(yè)務(wù)運(yùn)作的電子化、網(wǎng)絡(luò)化作為提高競爭力的主要手段。這迫切需要建立具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)，通過對日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測分析做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，然后進(jìn)行現(xiàn)場的稽核檢查，使審計(jì)方式由過去的事后檢查型向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警型轉(zhuǎn)變。同時(shí)要加強(qiáng)對超越市場一般規(guī)律的業(yè)務(wù)現(xiàn)象進(jìn)行研究分析，通過對個(gè)案現(xiàn)象的非現(xiàn)場審計(jì)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)面及時(shí)通報(bào)給各分支機(jī)構(gòu)，以引起重視，及時(shí)采取防范措施。

　　商業(yè)銀行在新的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范中應(yīng)提出完善內(nèi)審電子化建設(shè)；加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)；加強(qiáng)審計(jì)案例研究的要求。構(gòu)建和改善公用審計(jì)信息平臺，通過現(xiàn)代審計(jì)信息處理系統(tǒng)對大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計(jì)接口的對接，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)面實(shí)時(shí)通報(bào)給各分支機(jī)構(gòu)，從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的。通過強(qiáng)化非現(xiàn)場審計(jì)手段，使現(xiàn)場審計(jì)有的放矢，縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，可達(dá)到節(jié)約審計(jì)成本，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的目的。

　?。ㄎ澹┻m應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，組建專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)樹立和強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)控制理念，保持較高的職業(yè)道德水平；其次，伴隨金融市場細(xì)分程度的不斷提高及電子化、網(wǎng)絡(luò)化在銀行業(yè)務(wù)中的不斷應(yīng)用，越來越需要組建一支專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，對決策過程及業(yè)務(wù)執(zhí)行流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。培養(yǎng)出一批精通國際及國內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)知識的內(nèi)部審計(jì)師已成為當(dāng)務(wù)之急。為適應(yīng)不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)技能和計(jì)算機(jī)相關(guān)知識的培訓(xùn)，不斷更新金融知識，了解新的金融產(chǎn)品、相關(guān)業(yè)務(wù)流程及其風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)制訂中長期審計(jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，通過送出去培訓(xùn)、請進(jìn)來講學(xué)等方式，接受專業(yè)機(jī)構(gòu)的外部培訓(xùn)和銀行的內(nèi)部培訓(xùn)，不斷充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制理論和實(shí)踐技能。

　　結(jié)束語

　　在中國加入WTO組織后，我國政府已莊嚴(yán)承諾：根據(jù)WTO有關(guān)協(xié)議，我國將在5年內(nèi)逐步取消對外資銀行外幣業(yè)務(wù)、人民幣業(yè)務(wù)營業(yè)許可方面的限制。中國銀行將面臨實(shí)力雄厚、業(yè)務(wù)范圍廣泛、管理先進(jìn)的跨國銀行的競爭。銀行安全關(guān)系金融安全，金融安全關(guān)系政治安全?，F(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)存在的諸多不足，借鑒國外內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)并完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

　　加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理效能，保障內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，對構(gòu)建商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，防范和化解銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國銀行業(yè)的國際競爭力，促進(jìn)銀行業(yè)健康、快速發(fā)展，無疑具有深遠(yuǎn)影響。我國目前對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問題的研究尚處于探索階段，愿本文能對促進(jìn)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)理論與應(yīng)用的發(fā)展有所幫助。