摘要：本文根據(jù)高校改革和發(fā)展的新形勢(shì)，在分析實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，明確提出了高校內(nèi)審工作的重點(diǎn)：制度基礎(chǔ)審計(jì)、基建投資審計(jì)、教學(xué)儀器設(shè)備審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，并就如何搞好以上各項(xiàng)審計(jì)，提高審計(jì)成效，分別進(jìn)行了闡述。

　　關(guān)鍵詞：高校管理；高校內(nèi)審；審計(jì)重點(diǎn)

　　高等院校是培養(yǎng)人才、科研攻關(guān)的重要基地，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展起著人力和科技支持作用。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校與企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動(dòng)的日益增多，其辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的任務(wù)更加繁重，而現(xiàn)有的審計(jì)力量相對(duì)薄弱，因此必須審時(shí)度勢(shì)，在千頭萬(wàn)緒的工作中理清思路，精心規(guī)劃，明確工作重點(diǎn)并抓緊抓好，以開(kāi)創(chuàng)高校內(nèi)審工作的新局面。

　　一、推行制度基礎(chǔ)審計(jì)，促進(jìn)高校建立健全內(nèi)部控制制度和增強(qiáng)自我約束機(jī)制

　　內(nèi)部控制制度是由一系列政策和程序組成的，其目的是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤和舞弊；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整。一個(gè)單位內(nèi)部控制的健全和有效程度，是其管理素質(zhì)和管理水平的客觀反映，因此任何單位的管理決策層都應(yīng)十分關(guān)注和解決好這一根本性問(wèn)題。據(jù)調(diào)查了解，一些高校在制度建設(shè)和管理上存在諸多問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在一些領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)忙于日常事務(wù)，對(duì)依法治校和制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足；新的業(yè)務(wù)工作開(kāi)展起來(lái)了，但與之相配套的控制和管理措施相對(duì)滯后；有些管理制度雖已頒布實(shí)施，但對(duì)其執(zhí)行情況缺乏必要的檢查監(jiān)督，對(duì)違規(guī)事項(xiàng)的處罰力度不足等。

　　制度基礎(chǔ)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容，它以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)，著力評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、有效性。在高校推行和實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)有著重要的意義，一方面針對(duì)內(nèi)部控制及管理上存在的問(wèn)題，提出建設(shè)性的意見(jiàn)與建議，并積極爭(zhēng)取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)的重視和采納，努力從根本上改變“重業(yè)務(wù)，輕管理”的狀況；另一方面，制度基礎(chǔ)審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的重要方法，可以為實(shí)質(zhì)性審計(jì)和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)指明方向，明確重點(diǎn)，避免審計(jì)業(yè)務(wù)工作的隨意性、盲目性，既保證了審計(jì)質(zhì)量，又提高了工作效率。針對(duì)高校業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)管理工作的實(shí)際，推行和開(kāi)展制度基礎(chǔ)審計(jì)，應(yīng)著重抓好三個(gè)具體環(huán)節(jié)：一是有關(guān)制度是否真正建立起來(lái)，即有無(wú)制度建設(shè)的空白區(qū)；二是所定制度是否符合內(nèi)部控制管理的原則及要求，即有無(wú)控制弱項(xiàng)；三是已經(jīng)建立健全的各項(xiàng)制度是否得到始終如一的貫徹執(zhí)行和真正發(fā)揮作用，即有無(wú)控制失效事件。

　　二、強(qiáng)化基本建設(shè)投資審計(jì)，遏制工程回扣等現(xiàn)象，提高資金使用效益

　　我國(guó)目前尚未建立起科學(xué)完整的投資管理體制，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的建筑市場(chǎng)及與之相配套的管理法規(guī)、政策還不健全。基本建設(shè)投資管理上存在的各種不正之風(fēng)由來(lái)已久，而相關(guān)的監(jiān)督約束機(jī)制也未能充分發(fā)揮作用，加之一些建設(shè)單位疏于管理，給一些不法分子以可乘之機(jī)。據(jù)調(diào)查了解，社會(huì)上普遍反映的諸多相關(guān)問(wèn)題，在多數(shù)高校也有不同程度的存在，如借工程發(fā)包之機(jī)向施工單位收取甚至索要回扣，對(duì)工程款結(jié)算和工程質(zhì)量驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)等，廣大教職工對(duì)此反應(yīng)強(qiáng)烈。

　　隨著高校的普遍擴(kuò)招和國(guó)家對(duì)教育事業(yè)投入的不斷加大，高?；窘ㄔO(shè)投資規(guī)模呈逐年遞增的趨勢(shì)，其投資額在高校可控制資金數(shù)額中占有較大的比例。強(qiáng)化基建投資審計(jì)刻不容緩，高校內(nèi)審責(zé)無(wú)旁貸。通過(guò)長(zhǎng)期堅(jiān)持和不斷努力，可望有效地遏制基建投資管理中存在的各種不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，并降低工程成本，提高資金的使用效益。為實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目的，結(jié)合基建投資管理的特點(diǎn)，此項(xiàng)審計(jì)應(yīng)將事前控制、事中監(jiān)督和事后檢查分析有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)提前介入，參與項(xiàng)目決策與評(píng)估，對(duì)其中不合規(guī)的程序及機(jī)制提出規(guī)范化要求，并重點(diǎn)做好對(duì)工程預(yù)算的審核，堅(jiān)決剔除不合理的開(kāi)支項(xiàng)目。其次，對(duì)大中型工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行定期或不定期預(yù)審，監(jiān)督工程施工進(jìn)度與工程撥款的一致性，與其他有關(guān)部門(mén)配合檢查工程施工質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)糾正。最后，全面審查工程決算的真實(shí)性、合法性，重點(diǎn)審查有無(wú)虛列項(xiàng)目、亂套定額、高撥材價(jià)以多計(jì)工程量等問(wèn)題，對(duì)于不合格工程，堅(jiān)決不予結(jié)算和辦理驗(yàn)收手續(xù)。

　　三、開(kāi)展對(duì)教學(xué)儀員設(shè)備購(gòu)置、使用等方面的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)高校采購(gòu)的監(jiān)管

　　教學(xué)儀器設(shè)備采購(gòu)支出是高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)支出中的一個(gè)重要組成部分，儀器設(shè)備的質(zhì)量和使用情況直接影響到教學(xué)質(zhì)量的好壞。但目前的管理現(xiàn)狀令人堪憂，存在的一些問(wèn)題帶有普遍性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：沒(méi)有明確的長(zhǎng)短期相結(jié)合的采購(gòu)計(jì)劃，盲目采購(gòu)、臨時(shí)采購(gòu)時(shí)有發(fā)生；重大采購(gòu)決策往往是領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說(shuō)了算，缺乏必要的事前評(píng)估和論證；采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)批量不合理，人情采購(gòu)或關(guān)系采購(gòu)客觀存在，極少數(shù)人從中吃回扣的嫌疑較大，采購(gòu)的物品質(zhì)次價(jià)高，在教職工中造成不良影響；儀器設(shè)備的啟用、保管、維修及報(bào)廢制度不健全，或雖有明文規(guī)定但執(zhí)行監(jiān)督不力，為非法占用、虛報(bào)冒領(lǐng)和被盜丟失打開(kāi)方便之門(mén)；財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)儀器設(shè)備的核算顯得粗糙，家底不清，形成帳外資產(chǎn)而長(zhǎng)期無(wú)人過(guò)問(wèn)等。

　　針對(duì)上述存在問(wèn)題，有計(jì)劃、有步驟地開(kāi)展對(duì)教學(xué)儀器設(shè)備的審計(jì)，必須堅(jiān)持標(biāo)本兼治的原則。第一，在徹底清查、摸清家底和登記造冊(cè)的基礎(chǔ)上，幫助有部部門(mén)建立起完善的管理制度，包括明確采購(gòu)、領(lǐng)用等有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序及相應(yīng)的責(zé)任，實(shí)行必要的職務(wù)分離，強(qiáng)化核查職能，做到有章可循、違章必糾，以減少和避免舞弊事件的發(fā)生。第二，仿照和借鑒政府采購(gòu)的做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于大宗儀器設(shè)備采購(gòu)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)制，增加其透明度，堅(jiān)決杜絕采購(gòu)過(guò)程中的暗箱操作，以壓低采購(gòu)價(jià)格，保證采購(gòu)質(zhì)量。對(duì)此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分行使監(jiān)督職能，有效發(fā)揮鑒證作用。第三，開(kāi)展對(duì)教學(xué)儀器設(shè)備購(gòu)置、使用等方面的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，重點(diǎn)查處借采購(gòu)之機(jī)收受回扣，非法占有、使用教學(xué)儀器設(shè)備甚至據(jù)為已有，以及由于使用、保管不當(dāng)造成重大損失浪費(fèi)等嚴(yán)重問(wèn)題。

　　四、實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)

　　繼續(xù)推行和完善部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)人聘任制，明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的任期目標(biāo)，包括他們應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并在任期終結(jié)時(shí)進(jìn)行考核及獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，是高校深化人事制度改革的必然要求，同時(shí)也為實(shí)行高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了可能和必要。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與任期目標(biāo)的制定和考核工作，重點(diǎn)是在任期結(jié)束時(shí)，通過(guò)審計(jì)掌握第一手資料，客觀地評(píng)價(jià)部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)任用干部提供重要依據(jù)。應(yīng)通過(guò)制度做出明確規(guī)定，凡是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問(wèn)題或嚴(yán)重失職的領(lǐng)導(dǎo)干部，一律不得續(xù)聘甚至重用，以不斷增強(qiáng)他們的責(zé)任意識(shí)。

　　根據(jù)高校內(nèi)部門(mén)、單位經(jīng)營(yíng)和管理的特點(diǎn)，可將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)劃分為三種類型，并明確其相應(yīng)的審計(jì)重點(diǎn)：（1）校辦產(chǎn)業(yè)（包括與校外企事業(yè)單位聯(lián)辦企業(yè)）負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，審查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)合法性，考核經(jīng)營(yíng)者的管理與決策能力，重點(diǎn)查處為獲虛榮或承包獎(jiǎng)弄虛作假、經(jīng)營(yíng)管理不善造成嚴(yán)重虧損等問(wèn)題。（2）學(xué)校財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任責(zé)任審計(jì)，主要審查和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，重點(diǎn)檢查有無(wú)公款私存、私分利息、挪用公款和公款私貸等嚴(yán)重違紀(jì)違法問(wèn)題。（3）教學(xué)及其他部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要審查面向社會(huì)辦學(xué)等所得收入的分配、使用情況，重點(diǎn)查處賬目嚴(yán)重混亂，甚至賬目全無(wú)，乘機(jī)亂收費(fèi)、亂開(kāi)支的問(wèn)題。還需指出，對(duì)部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)人自身廉潔自律情況進(jìn)行專項(xiàng)核查，應(yīng)貫穿于各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全過(guò)程，對(duì)于教職工群眾反映的一些熱點(diǎn)問(wèn)題，且涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的，應(yīng)堅(jiān)決一查到底，絕不能走過(guò)場(chǎng)，逐步樹(shù)立內(nèi)審的權(quán)威。