注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不僅要遵守審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則以及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則），還要遵守職業(yè)道德規(guī)范。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守各類業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、履行職業(yè)責(zé)任的重要規(guī)范。目前，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事的業(yè)務(wù)日益多元化，面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，而業(yè)務(wù)質(zhì)量控制始終處于比較薄弱的地位，沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守各類業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)業(yè)務(wù)具體情況出具適當(dāng)?shù)膱?bào)告，我會(huì)起草和修訂了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第X號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第X號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制》?，F(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：

　　一、關(guān)于《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第X號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（征求意見(jiàn)稿）》

　　該征求意見(jiàn)稿是新起草的項(xiàng)目，適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制。主要內(nèi)容體現(xiàn)在以下方面：

　　1.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，并規(guī)定主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　2.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。對(duì)于鑒證業(yè)務(wù)，要專門(mén)針對(duì)獨(dú)立性制定有關(guān)政策和程序。

　　3.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定有關(guān)客戶關(guān)系和特定業(yè)務(wù)的接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在符合有關(guān)條件時(shí)才能接受和保持客戶關(guān)系和特定業(yè)務(wù)。

　　4.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定政策和程序，對(duì)執(zhí)行的業(yè)務(wù)從下列方面進(jìn)行質(zhì)量控制：

　　一是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目組的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；

　　二是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢；

　　三是如果存在業(yè)務(wù)質(zhì)量的分歧，在意見(jiàn)分歧得到解決前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得出具報(bào)告；

　　四是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所有上市公司、商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，即由獨(dú)立于項(xiàng)目組的專門(mén)人員實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　5.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定監(jiān)控政策和程序，周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

　　6.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定政策和程序，對(duì)質(zhì)量控制制度各要素的運(yùn)行情況形成適當(dāng)記錄。

　　二、關(guān)于《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第X號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制（修訂）（征求意見(jiàn)稿）》

　　原準(zhǔn)則是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，于1996年12月26日發(fā)布，此次對(duì)其作出重大修改，作為《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第X號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》統(tǒng)馭下的準(zhǔn)則，不再作為基本準(zhǔn)則。本次作出的修改主要體現(xiàn)在以下方面：

　　1.要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　2.要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人考慮項(xiàng)目組成員是否均已遵守職業(yè)道德規(guī)范，并就是否遵守審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性要求形成結(jié)論。

　　3.要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確信有關(guān)客戶關(guān)系和特定審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵守，形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)?，并已記錄于工作底稿?br>
　　4.要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確信項(xiàng)目組整體具有適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間，能夠按照審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德和法律法規(guī)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)具體情況出具適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

　　5.要求項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)從下列方面實(shí)施質(zhì)量控制：

　　一是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目組的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；

　　二是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢；

　　三是有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量的分歧，在意見(jiàn)分歧得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得出具報(bào)告；

　　四是對(duì)所有上市公司、商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在由獨(dú)立于項(xiàng)目組的專門(mén)人員實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核后，才能出具報(bào)告。