1997年美國證監(jiān)會主席Livitt在一次演講中提出了“高質量會計準則”的呼吁，在美國會計界引起了強烈的反響，國內有關人士也對此發(fā)表了相關見解。綜合各種觀點，高質量會計準則應具備以下特征：第一，高質量會計準則在理論上應該運用在全世界基本達成共識的財務會計概念框架中的基本概念，如財務報告的目標、信息質量的標準、財務報表要素及其確認計量手段等；第二，高質量的會計準則應當符合所有的質量要求，特別是相關性、可靠性、可比性、公允性和充分披露；第三，高質量的會計準則應當提供新的信息。便于理解，具有可操作性；第四，高質量的會計準則在制定過程中要嚴格實行專家與群眾相結合，力求準則制定過程公開化、民主化，應吸收各種會計信息使用者及其代表的參與。

　　我國于1992年制定了《企業(yè)會計準則》，它是我國會計的基本準則。截止2000年底，我國財政部頒布了10個具體會計準則；2001年，對已發(fā)布的具體會計準則中的5個進行了修改，同時又發(fā)布了6個具體會計準則。目前，雖然我國會計準則的數量比較少，但是提高會計準則的質量已勢在必行。要制定高質量的會計準則并能夠有效地實施，必須建立一個嚴格完善的會計準則質量保障體系。會計準則的質量保障體系，主要包括兩個層次；會計準則的制定質量保障體系和會計準則的執(zhí)行質量保障體系。

　　一、會計準則的制定質量保障體系

　　會計準則作為一種制度產品，其質量的好壞首先取決于產品的生產過程。所以，制定質量保障體系就成為整個質量保障體系的關鍵，是整個體系發(fā)揮作用的前提。這一體系旨在保障會計準則的制定過程中滿足會計準則產品的質量耍來，制定出一套滿足用戶需要，符合會計信息質量要求的高質量會計準則。該質量保障體系主要包括準則制定機構、制定程序與制定基礎等方面的內容。

　　1.準則制定機構質量保障。目前，我國會計準則由財政部會計司制定。隨著市場經濟的進一步發(fā)展，會計從屬于財政的關系將會逐漸淡化，而見會計司在力量上難以兼顧到經濟活動的廣泛性、多樣性和復雜性；與此同時，國家證券委員會、注冊會計師協會、會計師事務所、會計學會等組織機構都會對會計準則的制定產生影響。因而，有必要組建獨立的中國會計準則委員會專門負責會計準則的制定，以提高會計準則的質量。人員主要由會計及相關方面的專家、學者等組成。按照國際慣例，會計準則屬于法律法規(guī)，因此，這一機構最好作為全國人民代表大會的下設機構，其工作對人大負責并向其報告，人大保留對其制定準則的監(jiān)督權與否決權，而財政部不再承擔具體的會計準則的制定工作。

　　2.準則制定程序質量保障。從商品經濟的角度看，會計準則的制定程序質量保障就相當于生產產品過程中為保障產品質量而采取的措施。這應該是一個嚴密而嚴格的過程，要經過規(guī)劃、研究、起草、征求意見和發(fā)布實施等若干階段，其中十分重要的一個環(huán)節(jié)就是廣泛征求各方的意見；這也是目前比較薄弱的環(huán)節(jié)。征求意見一定要注意廣泛的程度，要考慮多方面的意見。我們往往比較重視學術界的意見，而容易忽略來自會計準則的最基本的使用者-各企業(yè)中協會計師的意見，從而導致會計準則制定出來以后不能滿足會計師的需要，影響現實的可操作性。只有廣泛征求意見，才能使準則的制定更加符合我國國情，并在反饋意見的基礎上，就草案進行及時的修改，并反復多次征求意見，以臻完善，而后再行頒布。

　　3.準則制定基礎質量保障。高質量的會計準則必須建立在一系列相對穩(wěn)定的堅實的會計理論基礎之上，而這一保障的核心就是會計準則必須符合會計概念結構框架的要求。有人認為。我國的《企業(yè)會計準則》就相當于美國的財務會計概念框架，而事實上，《企業(yè)會計準則》并沒有起到概念結構框架所應具備約作用。從我國基本會計準則的內容來看，存在著諸多問題，例如會計要素定義不夠科學、完整，會計目標設立不夠科學，會計信息質量特征之間的關系模糊，等等。因而，《企業(yè)會計準則》尚不能用來指導具體會計準則的制訂，而且不斷出臺的具體會計準則中已有多處與其不一致甚至是沖突。沒有一個科學的概念框架體系，眾多的會計準則由于缺乏共同的基礎而難以相互協調，而且對準則的理解和應用也容易產生誤解。因而，筆者非常贊同目前會計界的“替代論”。即取消《企業(yè)會計準則》，建立我國的財務會計概念框架體系。借鑒FASB和IASC的成功經驗，這一財務會計概念框架體系至少應該包括以下三個層次：第一層次，會計目標、會計對象和會計假設；第二層次，會計要素、會計信息質量特征和會計核算的一般原則；第三層次，會計要素的確認、計量、記錄與財務報告。

　　二、會計準則的執(zhí)行質量保障體系

　　會計準則的執(zhí)行質量保障體系是指各單位會計人員在日常會計工作中對會計準則的理解、運用及遵循情況。高質量的會計準則只是為規(guī)范會計實務提供了前提條件，而其作用的發(fā)揮則有賴于會計準則的執(zhí)行情況。若沒有有效的執(zhí)行，質量再高的會計準則也只是紙空文。會計準則的執(zhí)行質量保障體系主要包括會計人員素質質量保障和會計監(jiān)管質量保障兩個方面。

　　1.會計人員素質質量保障。會計人員素質質量保障主要是指會計人員的數量、素質、知識結構以及工作積極性等問題。目前，我國會計人員的業(yè)務素質曾達較低，知識結構不盡合理，對于制定的準則理解木了。操作困難。這種現象是會計準則質量提高的“瓶頸”，副作用很大。應采取以下措施來提高會計人員的素質：第一，對目前的在職人員進行重新登記考核，加強對會計人員會計資格的認定。當然，這項工作的量是很大的。對此，我們應更加注重對新加入會計職業(yè)界的人員的考核。第二，建立嚴格的會計人員素質和后續(xù)教育機制，并讓這一機制更加有效地運行。第三，建立科學的會計人員的知識結構體系。以保證會計人員綜合素質的提高。第四，強化職業(yè)道德觀念和行業(yè)自律意識，嚴格執(zhí)行與遵守有關規(guī)范。

　　2.會計監(jiān)管質量保障。會計監(jiān)管質量保障主要是指加強證券監(jiān)督管理部門以及注冊會計師組織對企業(yè)財務報告的監(jiān)督管理，從而提高會計信息的質量，保證對會計準則的正確運用和遵循。

　　證券管理監(jiān)督機構要建立、健全上市公司信息公開制度，嚴格執(zhí)行真實、全面、及時、準確的信息公開的有效標準，迫使上市公司接受廣大公眾的公開監(jiān)督；以此督促上市公司嚴格按照會計準則出具財務報告，防止通過會計舞弊制造虛假信息的行為；從而建立對上市公司會計行為的監(jiān)督機制。