在長(zhǎng)期的管理實(shí)踐中，管理者的行為無(wú)時(shí)無(wú)刻不涉及到戰(zhàn)略問(wèn)題。但是，戰(zhàn)略問(wèn)題真正納入現(xiàn)代企業(yè)管理的范疇，將戰(zhàn)略管理提高到?jīng)Q定前途、命運(yùn)的高度，卻是20世紀(jì)70年代前后才得以開始。20世紀(jì)中葉以來(lái)，全球性經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)已達(dá)空前激烈的程度，企業(yè)與企業(yè)之間不再主要圍繞單個(gè)產(chǎn)品及其營(yíng)銷問(wèn)題開展競(jìng)爭(zhēng)，而是緊緊圍繞企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向、長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等問(wèn)題開展全方位的、深層次的競(jìng)爭(zhēng)。此時(shí)，誰(shuí)能在全局上把握外部環(huán)境變化的脈搏，誰(shuí)能從戰(zhàn)略高度上洞察世界市場(chǎng)的風(fēng)云變幻，誰(shuí)就能占有商機(jī)，贏得主動(dòng)，從而在現(xiàn)代商戰(zhàn)中立于不敗之地?？梢?，戰(zhàn)略管理就是根據(jù)一定的戰(zhàn)略思想（意圖），在對(duì)企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析的基礎(chǔ)上，確定戰(zhàn)略目標(biāo)，制定并實(shí)施戰(zhàn)略計(jì)劃，監(jiān)控、考評(píng)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)并據(jù)以擬定戰(zhàn)略調(diào)整措施的一整套管理程序（或系統(tǒng)）。戰(zhàn)略管理過(guò)程中的每一步驟和每個(gè)環(huán)節(jié)都需要大量的內(nèi)部的和外部的、財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的、實(shí)踐的和預(yù)計(jì)的管理會(huì)計(jì)信息。正是由于企業(yè)戰(zhàn)略管理實(shí)務(wù)的迫切需要，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)才得以產(chǎn)生和發(fā)展。

    戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是在當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜多變、全球性市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空前廣泛激烈的情況下，為滿足現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理的特定信息需要而建立的新的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。作為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)，它之所以產(chǎn)生并得到相應(yīng)發(fā)展，既是當(dāng)今科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展而導(dǎo)致企業(yè)管理（尤其是戰(zhàn)略管理）理論和實(shí)踐不斷豐富和發(fā)展的產(chǎn)物，也是原有管理會(huì)計(jì)自身基本思想、基本理論和基本方法不斷豐富和發(fā)展的產(chǎn)物。

    20世紀(jì)80年代以來(lái)，高新技術(shù)發(fā)展和日益加劇的國(guó)際化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使人們認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)不能適應(yīng)市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化。這是因?yàn)?，傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的理論和方法是以企業(yè)內(nèi)部為視點(diǎn)，沒(méi)有將企業(yè)的內(nèi)部信息與外部環(huán)境的變化聯(lián)系起來(lái)考察，缺少質(zhì)量的可靠性、生產(chǎn)的彈性、顧客的滿意程度、時(shí)間等一系列與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)的指標(biāo)，缺少對(duì)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中相對(duì)地位的分析，不能提供和分析與企業(yè)相對(duì)地位相關(guān)的成本、價(jià)格、業(yè)務(wù)量、市場(chǎng)份額、現(xiàn)金流量以及資源需求等方面相對(duì)水平和變化趨勢(shì)的會(huì)計(jì)信息。為此，西方管理會(huì)計(jì)學(xué)者在如何使管理會(huì)計(jì)能夠適應(yīng)戰(zhàn)略管理的需要，為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供適當(dāng)?shù)男畔⒑陀行У目刂剖侄蔚确矫孢M(jìn)行了大規(guī)模的研究。他們把研究重點(diǎn)放在與分析判斷企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的會(huì)計(jì)信息方面，如成本、價(jià)格、業(yè)務(wù)量、市場(chǎng)占有率和現(xiàn)金流量的相對(duì)水平和變化趨勢(shì)的分析與評(píng)價(jià)等，這些研究拓展了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的研究領(lǐng)域，使管理會(huì)計(jì)所進(jìn)行的分析不局限于本企業(yè)這一單一的會(huì)計(jì)主體而延伸到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析，結(jié)合對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者的分析來(lái)考察本企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位，為企業(yè)從戰(zhàn)略的高度審視企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷和資源配置，并據(jù)以取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而提供內(nèi)部的和外部的、財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的、定性的和定量的會(huì)計(jì)信息創(chuàng)造條件。這些研究使戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)開始形成，管理會(huì)計(jì)開始步入一個(gè)嶄新的發(fā)展階段。

    同傳統(tǒng)（現(xiàn)有）管理會(huì)計(jì)相比，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)主要有如下3個(gè)方面的特點(diǎn)：第一，在立足點(diǎn)上，將企業(yè)內(nèi)部條件同外部環(huán)境密切結(jié)合。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供并分析同企業(yè)戰(zhàn)略，特別是同企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略有關(guān)的數(shù)據(jù)，需要將視野擴(kuò)大到外部環(huán)境，需要充分了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。因此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)必須突破本企業(yè)范圍經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的限制，大量提供與外部環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相關(guān)的會(huì)計(jì)信息資料，如成本、價(jià)格、業(yè)務(wù)量、市場(chǎng)份額、現(xiàn)金流量等的相對(duì)水平及變化趨勢(shì)方面的有關(guān)資料。第二，在信息來(lái)源上，將貨幣（財(cái)務(wù)）信息和非貨幣（非財(cái)務(wù)）信息密切結(jié)合。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)在提供貨幣性信息的同時(shí)，提供若干非貨幣信息，但并未將非貨幣性信息的重要性提高到應(yīng)有的高度，并未引起足夠的重視。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)則一方面提供大量的貨幣性信息，另一方面也大量提供有關(guān)外部環(huán)境和內(nèi)部業(yè)績(jī)方面的非貨幣性信息，如質(zhì)量、供應(yīng)量、需求量和市場(chǎng)份額等。事實(shí)上，此類非貨幣性信息是企業(yè)開展戰(zhàn)略管理所不可缺少的。第三，在目標(biāo)功能上，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)同取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)密切結(jié)合。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)從確定戰(zhàn)略目標(biāo)、制定和實(shí)施戰(zhàn)略計(jì)劃，一直到戰(zhàn)略管理業(yè)績(jī)的監(jiān)控與考評(píng)等所有環(huán)節(jié)（步驟），始終都是以形成企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為目標(biāo)，它借助于對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的分析，綜合運(yùn)用貨幣性和非貨幣性指標(biāo)，力圖通過(guò)一系列戰(zhàn)略性的管理活動(dòng)而達(dá)到整體目標(biāo)的一致性，并獲得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

    戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是圍繞著戰(zhàn)略管理展開的。戰(zhàn)略管理在環(huán)節(jié)上包括戰(zhàn)略的制定、戰(zhàn)略的實(shí)施、戰(zhàn)略的調(diào)整等。一般而言，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的體系內(nèi)容是圍繞外部環(huán)境分析、企業(yè)內(nèi)部條件分析、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析展開的，具體內(nèi)容包括外部環(huán)境分析、價(jià)值鏈分析、成本動(dòng)因分析、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析，綜合業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)等。

    企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，不能將注意力全部集中在企業(yè)內(nèi)部，而應(yīng)該將外部環(huán)境影響因素和企業(yè)內(nèi)部條件結(jié)合起來(lái)。環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)生雙重的影響，一方面為企業(yè)的發(fā)展提供機(jī)遇，另一方面又制約著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至?xí)?lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須對(duì)環(huán)境所產(chǎn)生的影響作出迅速的反應(yīng)，以充分適應(yīng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)各個(gè)方面所產(chǎn)生的影響。尤其在當(dāng)今高新技術(shù)迅速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的情況下，企業(yè)對(duì)環(huán)境變化的敏感程度、反應(yīng)能力，以及對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)程度從某種意義上講決定著企業(yè)的發(fā)展前途。為此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)需要關(guān)注環(huán)境變化對(duì)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施的影響。

    企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、交貨等活動(dòng)，以及對(duì)產(chǎn)品起輔助作用的各種活動(dòng)的集合。企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程既是價(jià)值的形成過(guò)程，同時(shí)也是費(fèi)用的發(fā)生過(guò)程和產(chǎn)品成本的形成過(guò)程。企業(yè)將產(chǎn)品移交給顧客時(shí)，也就是將產(chǎn)品的價(jià)值轉(zhuǎn)移給顧客。產(chǎn)品是一次移交的，但產(chǎn)品的價(jià)值卻是在企業(yè)內(nèi)部逐步形成、逐漸累積的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行構(gòu)成了相互聯(lián)系的生產(chǎn)活動(dòng)鏈，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鏈也就是企業(yè)的價(jià)值鏈。

    成本動(dòng)因是引起成本發(fā)生變化的原因，多個(gè)成本動(dòng)因結(jié)合起來(lái)決定一種既定活動(dòng)的成本。一項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)的相對(duì)成本地位取決于它相對(duì)于重要成本動(dòng)因的地位。對(duì)成本動(dòng)因的細(xì)致劃分難以窮盡，而從戰(zhàn)略高度看，影響成本發(fā)生深刻變化的是那些具有普遍意義的、更具有戰(zhàn)略意義的成本動(dòng)因，如規(guī)模經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)能力運(yùn)用模式、價(jià)值活動(dòng)之間的聯(lián)系及其相互關(guān)系、時(shí)機(jī)選擇、企業(yè)政策、地理位置等，這些成本動(dòng)因?qū)ζ髽I(yè)的成本發(fā)生持久的影響。企業(yè)特點(diǎn)不同，具有戰(zhàn)略意義的成本動(dòng)因有所不同。這些成本動(dòng)因或多或少能夠置于企業(yè)控制之下。識(shí)別每種價(jià)值活動(dòng)的成本動(dòng)因能夠明確相對(duì)成本地位形成和變化的原因，能為改善價(jià)值活動(dòng)和強(qiáng)化成本控制提供有效的途徑。由于企業(yè)的特點(diǎn)、條件不同，在進(jìn)行成本動(dòng)因分析時(shí)，除了要認(rèn)識(shí)一般的成本動(dòng)因外，還需結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，分析對(duì)企業(yè)影響重大的成本動(dòng)因。

    當(dāng)今企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已成了全球性經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力。當(dāng)代競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略是建立在與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比基礎(chǔ)上的，不能準(zhǔn)確地判斷競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手就無(wú)法制定可行的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。企業(yè)要取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就需要了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手首先明確誰(shuí)是企業(yè)真正的對(duì)手。企業(yè)實(shí)際的和潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手包括向目標(biāo)市場(chǎng)提供相似產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)具有相互替代性的同類產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)、在市場(chǎng)上試圖改變或影響消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣和消費(fèi)傾向的企業(yè)等。在第一類競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間，由于產(chǎn)品的性能相同且基本穩(wěn)定，它們之間的競(jìng)爭(zhēng)主要表現(xiàn)在價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量上，競(jìng)爭(zhēng)的核心是營(yíng)銷手段和成本。第二類和第三類競(jìng)爭(zhēng)涉及到消費(fèi)者的習(xí)慣和消費(fèi)能力，價(jià)格的差異會(huì)使消費(fèi)者在不同的消費(fèi)品市場(chǎng)之間轉(zhuǎn)移。分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手應(yīng)該以第一類競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的分析為主，其中又以最具有競(jìng)爭(zhēng)力的對(duì)手分析為主。

    從戰(zhàn)略角度看，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力受到外部環(huán)境、內(nèi)部條件和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的強(qiáng)烈影響。競(jìng)爭(zhēng)的加劇使以取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和滿足顧客需求為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)理念成為企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的核心思想。競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定因素越來(lái)越多，市場(chǎng)的增長(zhǎng)、顧客的需求、產(chǎn)品生命周期、技術(shù)更新等變化的速度大大提高。如何以最直接、最簡(jiǎn)便的方式滿足顧客需求，如何構(gòu)造企業(yè)的組織體系以便能夠?qū)Νh(huán)境變化作出靈敏反應(yīng)，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)等是管理當(dāng)局必須認(rèn)真考慮的問(wèn)題。面對(duì)這些問(wèn)題，傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)財(cái)務(wù)計(jì)量方法受到挑戰(zhàn)，需要在業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)計(jì)量基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以便從更高層次對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行更為全面的評(píng)價(jià)。