銀行管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)相比較，具有以下五個(gè)特征：第一，管理會計(jì)的工作重點(diǎn)是立足本單位的經(jīng)營管理，面向未來算“活賬”，通過靈活多樣的方法和技術(shù)，按照管理人員的需要編制各種管理報(bào)告，為銀行內(nèi)部各級管理人員提供有效經(jīng)營和最優(yōu)管理決策信息，控制和評價(jià)銀行的一切經(jīng)濟(jì)活動，屬于“經(jīng)營性”會計(jì)。第二，會計(jì)主體主要是銀行內(nèi)部各個(gè)責(zé)任單位，對它們?nèi)粘９ぷ鞯膶?shí)績和成果進(jìn)行控制、評價(jià)與考核，同時(shí)也從銀行全局出發(fā)，認(rèn)真考慮各項(xiàng)決策與計(jì)劃之間的協(xié)調(diào)配合和綜合平衡。第三，管理會計(jì)不受公認(rèn)會計(jì)原則或統(tǒng)一會計(jì)制度的約束和限制，但要服從管理人員或上級行的需要，以及經(jīng)濟(jì)決策理論的指導(dǎo)和成本效益關(guān)系的約束。第四，管理會計(jì)提供的信息，一般是有目的、有選擇的或待定的管理信息，業(yè)績報(bào)告不對外公開發(fā)表，不承擔(dān)法律責(zé)任。第五，管理會計(jì)的核算程序一般不固定，可自由選擇，通常不涉及填制憑證和賬戶處理，報(bào)表不需要定期編制，也無一定的格式，可按管理人員的臨時(shí)需要自行設(shè)計(jì)。

　　銀行管理會計(jì)具有如下職能：一是規(guī)劃職能。主要是利用財(cái)務(wù)會計(jì)的歷史資料及其他有關(guān)信息進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，并據(jù)以輔助銀行各級領(lǐng)導(dǎo)對某些重大問題作出專門的決策。在這個(gè)基礎(chǔ)上編制全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算，確定各方面的主要指標(biāo)，用來指導(dǎo)當(dāng)前和未來的經(jīng)濟(jì)活動。二是組織職能。主要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和制定合理的、有效的責(zé)任會計(jì)制度和各項(xiàng)具體會計(jì)工作的處理順序，并根據(jù)成本效益分析的原理，對銀行的各項(xiàng)資源進(jìn)行最優(yōu)化的配置。三是控制職能。主要是根據(jù)規(guī)劃確立的各項(xiàng)指標(biāo)，對預(yù)期可能發(fā)生的或?qū)嶋H已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行對比和分析，以便在事前或日常對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四是評價(jià)職能。主要是在事后（一般為年度）根據(jù)各責(zé)任單位編制的業(yè)績報(bào)告，將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，計(jì)算其差異并分析原因，然后正確處理分配關(guān)系，以獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的貫徹執(zhí)行。為了充分發(fā)揮管理會計(jì)的職能作用，筆者認(rèn)為必須建立以下銀行管理會計(jì)制度：

　　1、全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算編制制度。商業(yè)銀行目前都是每年由上級行下達(dá)各項(xiàng)工作計(jì)劃任務(wù)，這些計(jì)劃任務(wù)都是上級行根據(jù)上年度的實(shí)績乘以本年度的增長比例來確定的，制定的計(jì)劃有時(shí)可能不切合實(shí)際，應(yīng)該采取逐級上報(bào)，上級審定的方式。每年年初，下級行上報(bào)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行利潤預(yù)測分析、社會貨幣需要量預(yù)測分析、資金來源預(yù)測分析、成本預(yù)測分析、現(xiàn)金流量預(yù)測分析等。確定了各項(xiàng)預(yù)測目標(biāo)后，再編制全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算。

　　2、成本控制制度。銀行管理會計(jì)在具體的運(yùn)作過程中，要強(qiáng)化成本控制，建立一整套較為科學(xué)的成本核算、成本管理和考核辦法，通過目標(biāo)成本細(xì)化，從而形成明確的成本控制網(wǎng)絡(luò)，把成本管理落到實(shí)處。通過成本事前控制、事中控制和事后檢查監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項(xiàng)非金融性的資金占用，建立以利潤為目標(biāo)的運(yùn)營機(jī)制。在銀行的經(jīng)營活動中，成本是一項(xiàng)綜合性指標(biāo)，是實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的重要內(nèi)容。成本控制是在全行統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門為主進(jìn)行組織的。其基本程序是：確定成本控制目標(biāo)并將其細(xì)化，監(jiān)督成本形成的全過程，及時(shí)了解實(shí)施情況并糾正偏差，使各項(xiàng)費(fèi)用支出都在成本控制指標(biāo)以內(nèi)。

　　3、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)決策分析。會計(jì)決策分析的主要內(nèi)容包括長期負(fù)債成本分析、短期投資決策分析。首先，要切實(shí)強(qiáng)化經(jīng)營中的量、本、利分析，對負(fù)債結(jié)構(gòu)的成本和各項(xiàng)負(fù)債規(guī)模的比例系數(shù)，進(jìn)行分析、測算，確定適當(dāng)?shù)呢?fù)債規(guī)模，使資金得到充分高效地運(yùn)用。其次，要利用掌握的各種財(cái)務(wù)信息進(jìn)行歸納、分析、預(yù)測，篩選出有價(jià)值的信息，提供給銀行決策者，以提高經(jīng)營管理的科學(xué)性和效益性。再次，要針對實(shí)踐中出現(xiàn)的不正常或不合理的各類情況，及時(shí)提出整改措施，從而把銀行的經(jīng)營管理納入科學(xué)的、規(guī)范的軌道，達(dá)到?jīng)Q策準(zhǔn)確、減少和避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的。二是建立科學(xué)的分析模型系統(tǒng)。這種模型分析主要有計(jì)劃統(tǒng)計(jì)分析、政策分析、新近科研成果分析、規(guī)劃分析等。計(jì)劃統(tǒng)計(jì)分析是最基礎(chǔ)的模型，通過計(jì)劃執(zhí)行情況的對比分析，提供風(fēng)險(xiǎn)“景氣表”，及時(shí)調(diào)整策略，降低風(fēng)險(xiǎn)；政策分析，主要是產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、金融政策變化。信貸投向結(jié)構(gòu)分析，研究相應(yīng)的低險(xiǎn)高效的投向管理策略；新近科研成果分析，主要是對業(yè)內(nèi)及社會各類風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的科研成果進(jìn)行分析，將成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力；規(guī)劃分析是根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和地方發(fā)展規(guī)劃，研制銀行自身的中長期發(fā)展規(guī)劃，發(fā)揮規(guī)劃的目標(biāo)指導(dǎo)作用來防范風(fēng)險(xiǎn)。三是確保穩(wěn)健經(jīng)營。管理會計(jì)要通過各類報(bào)表信息對金融業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，及時(shí)發(fā)出預(yù)警并超前提出相應(yīng)的財(cái)會對策，盡力把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度或消滅在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，要對業(yè)已發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立起風(fēng)險(xiǎn)檔案，以避免同類風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)發(fā)生。管理會計(jì)應(yīng)積極參與貸款發(fā)放全過程，對客戶進(jìn)行財(cái)會分析，測算風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)及客戶信用等級，以起到風(fēng)險(xiǎn)把關(guān)作用。

　　4、責(zé)任評價(jià)制度。它是對責(zé)任中心進(jìn)行控制核算。分析和考核的一種會計(jì)制度，實(shí)質(zhì)上是為強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營管理責(zé)任而實(shí)施的一種內(nèi)部控制制度，是把會計(jì)資料同有關(guān)責(zé)任單位緊密聯(lián)系起來的信息控制系統(tǒng)。首先，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)體系。就目標(biāo)利潤而言，有兩個(gè)重要指標(biāo)，即目標(biāo)成本和目標(biāo)存款。目標(biāo)成本是各責(zé)任單位為保證目標(biāo)利潤而應(yīng)達(dá)到的成本水平。目標(biāo)成本的建立，對各責(zé)任單位進(jìn)行合理分配和強(qiáng)制控制，形成責(zé)任成本。運(yùn)用目標(biāo)成本進(jìn)行管理，使銀行各級各部門都具有一套成本指標(biāo)體系，把全體職工的具體工作都與目標(biāo)成本聯(lián)系起來，使人人關(guān)心成本降低，提高效益。目標(biāo)存款額是銀行預(yù)期達(dá)到的存款水平，它是銀行資金實(shí)力的重要標(biāo)志，也是影響利潤的主要標(biāo)志。把目標(biāo)存款分解，使各部門在吸收存款上人人有壓力。其次，做好責(zé)任單位的考評工作。一是把考評內(nèi)容全部形成書面文字，年初與責(zé)任單位簽訂責(zé)任書，作為全年責(zé)任指標(biāo)控制。二是建立考評制度，成立以行長領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)部門為主的考評小組，對完成指標(biāo)進(jìn)行考評。在考核過程中，要將日?？荚u與專業(yè)考評、專業(yè)考評與責(zé)任考評、全面考評與目標(biāo)考評相結(jié)合，并且要將成果與獎罰掛鉤。三是在考評的基礎(chǔ)上，對各責(zé)任單位填制績效報(bào)告，揭示出責(zé)任單位的指標(biāo)完成情況，存在差異以及影響其完成情況的因素，作為獎罰的依據(jù)，并通報(bào)全行，為下年度實(shí)施奠定基礎(chǔ)。