什么是稅收風險識別

　　明確稅收風險識別的概念之前，需要先認識稅收風險以及稅收風險管理的概念。

　　稅收風險

　　簡單地說，稅收風險是指在稅收征管工作中，對提高納稅遵從度、實現(xiàn)“依法征收、應收盡收”目標產(chǎn)生負面影響的各種可能情況。稅收風險主要由三個方面形成：一是經(jīng)濟活動的復雜性和法規(guī)、政策的規(guī)范性和普遍性之間的矛盾，造成法規(guī)或政策、特別是稅收法規(guī)和政策不能對每種情況進行明確規(guī)定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規(guī)層面的風險，可稱之為政策風險；二是由于稅務人員的執(zhí)法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執(zhí)法人員不作為以及內(nèi)外勾結(jié)違法等等情況，造成執(zhí)法層面的風險，稱之為執(zhí)法風險；三是由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當方式惡意不遵從，形成納稅遵從風險。

　　稅收風險管理

　　稅收風險管理則是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，合理配置資源，通過稅收風險識別、風險排序、風險處理、績效評估以及過程監(jiān)控等措施，不斷提高征管水平降低稅收風險的過程。如圖1所示，在稅收風險管理工作循環(huán)中，風險識別是風險管理的起始點，也是提高風險管理針對性和效率的關鍵，風險識別對風險管理乃至稅收征管的重要性不言而喻；而風險處理和績效評估的經(jīng)驗，則是修正風險識別方法和模型、以及指標選取和參數(shù)設置的重要依據(jù)。

　　稅收風險識別

　　稅收風險識別是在數(shù)據(jù)集中等稅收信息化建設成果基礎上，圍繞稅收風險管理目標，應用相關學科的原理和科學合理的方法、模型以及指標體系，利用稅收系統(tǒng)內(nèi)部以及其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟運行結(jié)果入手，深入研究，探索規(guī)律，尋找、發(fā)現(xiàn)可能存在稅收風險點，幫助科學決策，指導稅收征管工作的分析活動。

　　稅收風險識別是一種數(shù)據(jù)分析過程，但并不排除人工經(jīng)驗。風險識別與人工經(jīng)驗是互相補充、互相驗證、互相提高的關系。風險識別中應用的原理、方法、模型、以及指標和參數(shù)設置，均需要人工經(jīng)驗參與。 雖然稅收風險是政策、執(zhí)法和納稅遵從共同作用的結(jié)果，但稅收風險識別更關注納稅遵從風險和執(zhí)法風險，政策風險則在績效評估中予以關注。

　　稅收風險分類 

　　稅收風險識別涉及稅收征管的方方面面，內(nèi)容龐雜。簡單來說，可以從區(qū)域、稅種、行業(yè)/產(chǎn)業(yè)，以及變動趨勢等維度進行較宏觀方面的識別（稱之為稅收風險宏觀識別，簡稱宏觀識別），也可以從企業(yè)的收入、抵免以及發(fā)票使用等維度進行較微觀方面的識別（稱之為稅收風險微觀識別，簡稱微觀識別）。一般地說，宏觀識別耗費時間及人力、物力較少，可以較快、較及時發(fā)現(xiàn)風險，為微觀識別提供線索；微觀風險識別需要收集、處理大量的細節(jié)數(shù)據(jù)，指標及參數(shù)設置較復雜，一般比較耗時、力、物。所以宏觀識別與微觀識別應有機結(jié)合，靈活運用，互相驗證，共同改進提高。