國(guó)稅函[2009]617號(hào)：增值稅扣稅憑證抵扣期限變更

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/04/28 16:01:11　字體：大小

　　2010年1月1日起新的增值稅扣稅憑證抵扣期限開(kāi)始實(shí)施，新期限的詳細(xì)規(guī)定源于2009年11月9日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]617號(hào)）文件，其中，對(duì)增值稅發(fā)票認(rèn)證期限以及運(yùn)輸發(fā)票的部分規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。在這里，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編對(duì)新舊期限的差異做了一些總結(jié)，匯總成表格呈現(xiàn)，希望對(duì)廣大實(shí)務(wù)工作者有所幫助和提醒。

具體差異	新規(guī)定	舊規(guī)定
增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣時(shí)間	國(guó)稅函[2009]617號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。	國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的申報(bào)抵扣時(shí)間	國(guó)稅函[2009]617號(hào)規(guī)定，公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。	①國(guó)稅發(fā)[2003]121號(hào)文件規(guī)定，納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管?chē)?guó)稅局申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不得予以抵扣。 ② 國(guó)稅發(fā)明電[2003]55號(hào)文件和次年下發(fā)的國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。
機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證抵扣時(shí)間	國(guó)稅函[2009]617號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。	國(guó)稅發(fā)[2008]117號(hào)規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)取得的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。
適用海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”辦法的抵扣時(shí)間	國(guó)稅函[2009]617號(hào)規(guī)定，實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。	國(guó)稅函[2009]83號(hào)規(guī)定，2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法，并且同時(shí)規(guī)定自2009年4月1日起，試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
未實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”辦法的抵扣	國(guó)稅函[2009]617號(hào)規(guī)定，未實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。	國(guó)稅函[2004]128號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　特別提醒：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū)，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。新規(guī)定強(qiáng)化了抵扣憑證的時(shí)效性，必須是在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證抵扣，否則逾期一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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