解讀增值稅轉型

　　國務院常務會議近日批準了財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉型改革方案，決定自2009年1月1日起，在我國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革，由生產型增值稅轉為國際上通用的消費型增值稅。

　　財政部和國家稅務總局負責人11日接受新華社記者采訪時指出，這一改革的核心內容是允許企業(yè)抵扣其購進設備所含的增值稅，此舉將消除我國當前生產型增值稅制產生的重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。

　　轉型方案相比試點方案有三大調整

　　財政部和國家稅務總局負責人指出，與試點辦法相比，此次全國增值稅轉型改革方案的調整一是企業(yè)新購進設備所含進項稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購進設備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額。

　　二是轉型改革在全國所有地區(qū)推開，取消了地區(qū)和行業(yè)限制。

　　三是為了保證增值稅轉型改革對擴大內需的積極效用，轉型改革后企業(yè)抵扣設備進項稅額時不再受其是否有應交增值稅增量的限制。

　　據介紹，從2004年7月1日起，增值稅轉型試點首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進行；2007年7月1日起，將試點范圍擴大到中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，又將試點范圍擴大到內蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區(qū)。

　　除四川汶川地震受災嚴重地區(qū)以外，其他試點地區(qū)實行的試點辦法的主要內容是：對企業(yè)新購入的設備所含進項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內抵扣，未抵扣完的進項稅余額結轉下期繼續(xù)抵扣。

　　據統(tǒng)計，截至2007年年底，東北和中部轉型試點地區(qū)新增設備進項稅額總計244億元，累計抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。財政部和國家稅務總局負責人同時指出，現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具，因此，轉型改革后允許抵扣的固定資產仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動產不能納入增值稅的抵扣范圍。

　　減輕中小企負擔小規(guī)模納稅人征收率降低至3%

　　財政部和國家稅務總局負責人11日表示，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%，將為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。

　　財政部和國家稅務總局負責人指出，適用轉型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負擔會普遍下降，而規(guī)模小、財務核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶），由于是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進項稅額，其增值稅負擔不會因轉型改革而降低。

　　現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應降低小規(guī)模納稅人的征收率。

　　財政部和國家稅務總局負責人表示，小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調，將減輕中小企業(yè)稅收負擔，為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。

　　促進資源節(jié)約礦產品增值稅稅率恢復到17%

　　近日召開的國務院常務會議決定自2009年1月1日起，在全國范圍內實施增值稅轉型改革。財政部和國家稅務總局負責人11日表示，金屬礦和非金屬礦采選產品的增值稅率從13%恢復到17%，有利于公平稅負，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用。

　　財政部和國家稅務總局負責人指出，1994年稅制改革時，部分礦產品仍實行計劃價格和計劃調撥、歷史遺留問題較多，經國務院批準，1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產品的稅率由17%調整為13%.這一政策對采掘業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起到了一定的作用，但也出現(xiàn)一些問題。

　　一是對不可再生的礦產資源適用低稅率，不符合資源節(jié)約、環(huán)境保護的要求；二是減少了資源開采地的稅收收入，削弱資源開采地提供公共產品的能力；三是礦產資源基本都作為原料使用，礦山企業(yè)少交的增值稅因下個環(huán)節(jié)減少進項稅額而補征回來，政策效果并不明顯；四是導致征納雙方要對這類適用低稅率的貨物與其他貨物劃分，增大征收和納稅成本。

　　財政部和國家稅務總局負責人表示，增值稅轉型改革后，礦山企業(yè)外購設備將納入進項稅額的抵扣范圍，整體稅負將有所下降，為公平稅負，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率恢復到17%。

　　取消進口設備免稅有利裝備制造業(yè)振興

　　財政部和國家稅務總局負責人11日指出，取消進口設備免稅政策有利于自主創(chuàng)新、設備國產化和我國裝備制造業(yè)的振興。

　　財政部和國家稅務總局負責人表示，此次改革要取消的進口設備免征增值稅政策，主要是指《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》和《國務院辦公廳轉發(fā)外經貿等部門關于當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》規(guī)定的增值稅免稅政策。這些政策是在我國實行生產型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關產業(yè)擴大利用外資、引進國外先進技術。但在執(zhí)行中也反映出一些問題：一是進口免稅設備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設備國產化和我國裝備制造業(yè)的振興；二是內資企業(yè)進口設備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公。

　　增值稅轉型改革后，企業(yè)購買設備，不管是進口的還是國產的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經可以用新的方式替代，原來對進口設備免稅的必要性已不復存在，這一政策應予停止執(zhí)行。

　　財政部和國家稅務總局負責人指出，外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策也是在生產型增值稅和對進口設備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉型改革后，這部分設備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策也相應停止執(zhí)行。